Agevolazioni fiscali previste per le piccole imprese. Contatori preferenziali: quali preferenze per l'affitto e l'imposta sugli immobili ha il social business? Altre forme di sostegno statale alle piccole imprese

Un'organizzazione registrata a Mosca possiede un edificio amministrativo, per il quale l'imposta sulla proprietà viene calcolata in base al valore catastale. Fino al 31 luglio 2016 la società aveva lo status di piccola impresa (estratto dal database delle piccole e medie imprese di Mosca). Dal 1 agosto 2016 l'organizzazione non è più inclusa nel Registro unificato delle piccole e medie imprese. Ha il diritto di applicare un vantaggio fiscale sulla proprietà nel 2016 ai sensi del paragrafo 1 dell'art. 4.1 della Legge di Mosca del 5 novembre 2003 n. 64?

Il comma 1 dell'art. 4.1 della Legge di Mosca n. 64 del 5 novembre 2003 "Sulla tassa sulla proprietà delle organizzazioni" (di seguito denominata Legge n. 64) prevede un vantaggio per gli oggetti immobiliari, la cui base imponibile è determinata come il loro valore catastale. Per ottenerlo, in particolare, è necessario che l'organizzazione sia una piccola impresa. La legge n. 64 non prevede che per ricevere i benefici un'organizzazione debba essere iscritta nel registro delle piccole e medie imprese (di seguito registro).

La nozione di piccola e media impresa è contenuta nell’art. 4 della legge federale del 24 luglio 2007 n. 209-FZ "Sullo sviluppo delle piccole e medie imprese nella Federazione Russa" (di seguito denominata legge n. 209-FZ). Tra queste figurano le aziende che soddisfano le condizioni della Parte 1.1 di questo articolo.

A partire dal 1 gennaio 2016, alcuni di questi termini sono cambiati. In particolare, ciò riguarda le restrizioni sul numero e sul reddito. Gli stessi valori numerici sono rimasti gli stessi: non più di 100 persone e non più di 800 milioni di rubli. Tuttavia, se prima venivano confrontati con loro il numero medio di dipendenti per anno e i ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavoro, servizi), IVA esclusa, ora - il numero medio e il reddito, determinati secondo le modalità stabilite dalla legislazione russa Federazione delle tasse e delle tasse e riassunta per tutti i regimi fiscali (clausola 2, 3, parte 1.1, articolo 4 della legge n. 209-FZ).

Dal 1° luglio 2016 è entrato in vigore il nuovo art. 4.1 della legge n. 209-FZ. Ha scoperto che ora le aziende che soddisfano i criteri della Parte 1.1 dell'Art. 4 della legge n. 209-FZ, sono inclusi nel registro tenuto dal Servizio fiscale federale della Russia. Ai sensi della parte 4 dell'art. 4.1 della legge n. 209-FZ, quando si inseriscono le organizzazioni nel registro, vengono presi gli indicatori del numero medio di dipendenti e del reddito per l'anno solare precedente. Le informazioni vengono inserite ogni anno il 10 agosto dell'anno solare in corso sulla base dei dati a disposizione del Servizio fiscale federale della Russia a partire dal 1 luglio dell'anno solare in corso (clausola 1, parte 5, articolo 4.1 della legge n. 209-FZ). In una lettera del 23 agosto 2016 n. SA-4-14/15480, il Servizio fiscale federale della Russia ha spiegato che per creare il registro sono stati utilizzati i dati del 2015. Pertanto, se nel 2015 il numero medio di dipendenti e (o) il reddito di una società che supera i limiti stabiliti, verrà inserita nel registro e non è inclusa perché non soddisfa i criteri di una piccola impresa.

Pertanto, l'organizzazione deve verificare i propri dati sul numero medio di dipendenti e redditi per il 2015 per il rispetto dei criteri della Parte 1.1 dell'Art. 4 della legge n. 209-FZ. E se si scopre che superano i limiti stabiliti, la società non ha il diritto di applicare il beneficio fiscale sulla proprietà nel 2016.

Nella regione di Mosca si continua a lavorare per creare condizioni favorevoli per le piccole e medie imprese (PMI). Grazie al contesto attraente, l'anno scorso nella regione sono state aperte più di 9mila PMI. Le autorità regionali si aspettano che il 2017 sarà “fruttuoso” anche per le nuove imprese: quest'anno si prevede di aprire 10mila PMI.

Misure a sostegno degli imprenditori

Sono considerate piccole e medie imprese le imprese il cui numero di dipendenti non supera le 250 persone, per le piccole imprese – da 16 a 100 persone, per le joint venture – da 101 a 250 persone. Tutti possono contare sul sostegno del governo a livello federale, regionale e comunale. Tuttavia, è disponibile solo per le entità ufficialmente registrate; è possibile richiedere la registrazione dell'imprenditore individuale sul sito regionale.

Livello federale

1. Sovvenzioni per rimborsare parte del costo del pagamento degli interessi sui prestiti.
2. Sovvenzioni per compensare parte dei costi legati all'utilizzo delle risorse energetiche e al mantenimento dei posti di lavoro.
3. Sovvenzioni per lo sviluppo dell'ingegneria.
4. Sovvenzioni per gli acquisti stagionali di materie prime e materiali per le organizzazioni dell'industria leggera e tessile.
5. Sovvenzioni sotto forma di contributo patrimoniale della Federazione Russa alla Società statale Rostec per progetti volti alla creazione di una produzione in serie di macchine utensili nell'ambito del sottoprogramma "Industria delle macchine utensili" del programma statale "Sviluppo dell'industria e aumento della sua competitività " (http://base.garant.ru).

Inoltre, le piccole imprese in Russia sono protette dalle ispezioni programmate per tre anni: dal 1 gennaio 2016 tali eventi sono stati introdotti nel paese. Il Gabinetto dei Ministri del Consiglio della Federazione ritiene che la moratoria contribuirà a creare condizioni favorevoli per lo sviluppo delle piccole imprese in Russia.

Livello regionale

Nadezhda Osodoeva

Dall'estate 2015 molte più aziende possono classificarsi come piccole imprese. I criteri per le piccole imprese sono cambiati e a metà anno. Vi diremo in dettaglio quali criteri sono attualmente in vigore per una piccola impresa. E di quali vantaggi possono godere tali aziende?

Criteri della piccola impresa

Le piccole imprese comprendono le società commerciali, gli imprenditori e le aziende agricole (articolo 4 della legge federale del 24 luglio 2007 n. 209-FZ). Ma sono cambiate tre condizioni in base alle quali un’organizzazione è considerata piccola.

Reddito. Il nuovo limite di entrate per le microimprese è di 120 milioni di RUB. (invece dei precedenti 60 milioni di rubli). Per le piccole imprese: 800 milioni di rubli. invece di 400 milioni di rubli. Questi nuovi limiti sono previsti dalla risoluzione governativa n. 702 del 13 luglio 2015.

Quota di partecipazione di altre società. Una società è considerata piccola se la quota di partecipazione al suo capitale sociale di altre organizzazioni ammonta al massimo al 49%. Questo limite è valido dal 30 giugno (legge federale del 29 giugno 2015 n. 156-FZ). Il limite precedente era del 25%.

Limite di numero. Il limite al numero medio di dipendenti per l'anno solare precedente è rimasto invariato. Le microimprese non possono avere un organico superiore a 15 persone. Le piccole imprese hanno 100 persone.

Periodo. Dal 30 giugno è stato prorogato il periodo durante il quale un'azienda che supera i limiti di fatturato e numero di dipendenti è ancora considerata una piccola o microimpresa. In precedenza, questo periodo era di due anni, uno dopo l'altro. Ora i criteri per una piccola impresa prevedono un periodo di tre anni (parte 4 dell'articolo 4 della legge n. 209-FZ).

Vantaggi per le piccole imprese

Le piccole imprese hanno il diritto di non fissare un limite di cassa nel registratore di cassa (clausola 2 della Direttiva n. 3210-U dell'11 marzo 2014). Cioè, conserva qualsiasi importo nel registratore di cassa per qualsiasi momento.

Pertanto, se, dopo l'entrata in vigore della legge n. 156-FZ, scopri di appartenere alla categoria delle piccole imprese, puoi rifiutare il limite del saldo di cassa. Per fare ciò, emettere un ordine di deroga al limite.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa consente alle autorità regionali di stabilire agevolazioni fiscali sulla proprietà. Le regioni spesso li forniscono alle piccole imprese. Ad esempio, le piccole imprese hanno il diritto di ridurre la base imponibile dell'imposta sulla proprietà per un immobile del valore di 300 metri quadrati. m di beni immobili (articolo 4.1 della legge di Mosca del 5 novembre 2003 n. 64).

Inoltre, le regioni spesso riducono le aliquote per le piccole imprese che utilizzano regimi speciali. Nel 2015 le Regioni potranno ridurre l'aliquota fiscale semplificata per alcune categorie di contribuenti con oggetto “reddite meno spese”. E dal 2016 le Regioni avranno il diritto di ridurre le aliquote fiscali semplificate per le imprese a qualsiasi titolo imponibile. E dal 2016 le regioni potranno ridurre le tariffe per le piccole imprese.

Anche le piccole imprese hanno il diritto di tenere le scritture contabili in modo semplificato. Esistono diversi modi per semplificare la contabilità. Puoi rifiutare molti conti (da 25, 26, 90), senza considerare la differenza tra fiscale e contabile. Ma la cosa più conveniente è che le piccole imprese possono inviare un modulo abbreviato utilizzando moduli semplificati.

Verifiche fiscali sulle piccole imprese

Gli audit non fiscali in loco nelle piccole imprese dovrebbero essere effettuati in tempi ridotti. Qualsiasi piccola impresa ha il diritto di ispezionare non più di 50 ore all'anno e le microimprese - un massimo di 15 ore all'anno (articolo 13 della legge federale del 26 dicembre 2008 n. 294-FZ).

La norma sui termini abbreviati non si applica alle ispezioni non programmate. Per tali controlli esiste un limite generale di 20 giorni lavorativi per ciascuno (Parte 1, Articolo 13 della Legge n. 294-FZ).

Dal 1° gennaio 2016 al 31 dicembre 2018 le piccole imprese avranno giorni di ferie di vigilanza. Durante questo periodo sono vietati quasi tutti i controlli non fiscali previsti sulle piccole imprese. Ad esempio, quelli effettuati dai vigili del fuoco e le ispezioni sanitarie ed epidemiologiche. Smetteranno di verificare se l'azienda dispone di licenze. Saranno sospese le ispezioni nel campo dell'istruzione, dell'edilizia e della vendita al dettaglio di alcolici (legge federale del 13 luglio 2015 n. 246-FZ).

La legislazione russa offre una serie di vantaggi per le imprese e i commercianti legati alle piccole imprese

Possedendo la propria piccola impresa, qualsiasi uomo d'affari dirà che la questione più dolorosa è la mancanza di fondi, che non consente lo sviluppo delle attività a pieno regime e costringe a risparmiare continuamente su qualcosa. La legislazione russa prevede una serie di vantaggi per le imprese e i commercianti legati alle piccole imprese, che li aiuteranno a “rimettersi in piedi” immediatamente al momento dell’apertura della propria attività e all’inizio. Dedicheremo i nostri prossimi due articoli a tali vantaggi.

Definizione di piccola impresa 2017

Il decreto governativo n. 265 del 4 aprile 2016 ha approvato i limiti di reddito per le PMI (piccole e medie imprese) nel paese. Secondo la normativa vigente, per qualificarsi come piccola impresa, è necessario considerare non solo gli utili delle vendite, ma anche tutti i redditi imponibili percepiti.

Nel 2017, quelle aziende che:

• rispettato il limite di reddito di 800 milioni di rubli;
• non avere più di 100 dipendenti;
• soddisfare i requisiti per la quota di partecipazione di terzi nel capitale autorizzato. Vale a dire: per le istituzioni statali, pubbliche e religiose, nonché per le fondazioni - non più del 25%; per altre persone giuridiche, comprese quelle straniere - fino al 49% compreso; per le aziende che appartengono a loro volta alle PMI - senza restrizioni.

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Si ricorda che dal 1° agosto dello scorso anno è iniziata la compilazione e il funzionamento del Registro unificato delle PMI. Le informazioni in merito sono tratte dalle relazioni presentate dagli uomini d'affari. Il registro è accessibile sul sito ufficiale delle autorità fiscali. Il registro offre l'opportunità di monitorare la disponibilità e la correttezza delle informazioni inserite su una particolare entità PMI.

Cosa forniscono tali informazioni? Tutto è semplice, la loro presenza e correttezza consentono ai piccoli imprenditori di usufruire di una serie di vantaggi stabiliti dalla legislazione del Paese e delle singole regioni. Pertanto, se nel registro non sono presenti dati sulla tua attività o sono inseriti in modo errato, è necessario inviare una domanda indicando le informazioni corrette.

Passiamo all'analisi dei benefici specifici a cui hanno diritto le piccole imprese nel 2017.

Fornire esenzioni fiscali

Gli imprenditori individuali che si registrano per la prima volta possono contare immediatamente sulla concessione di un'esenzione fiscale. Il beneficio è valido dal 1 gennaio 2015.

La legge federale n. 477-FZ del 29 dicembre 2014 definisce il periodo di tempo entro il quale le persone che si registrano per la prima volta presso il Servizio fiscale federale come imprenditori individuali hanno il diritto di applicare aliquote fiscali dello 0%. Questo vantaggio sarà valido nel Paese fino al 31 dicembre 2020. I singoli imprenditori possono usufruire del sostegno statale:

• applicare un sistema fiscale semplificato o brevettato;
• svolgimento di principali attività commerciali legate ad ambiti produttivi, sociali o scientifici;
• avere ricavi da beni (lavori, servizi) ai quali si applica un'aliquota d'imposta pari allo 0%, non inferiore al 70% del reddito complessivo.

È importante notare che le agevolazioni fiscali possono essere applicate per due anni (periodi d'imposta), a partire dal periodo in cui è stato registrato l'imprenditore individuale.

Inoltre, nelle entità costitutive della Federazione Russa, le autorità regionali hanno il diritto di stabilire da sole quei tipi di attività soggette a esenzioni fiscali. Hanno il diritto di determinare il periodo di validità di questo vantaggio: in alcuni luoghi i commercianti ricevono due periodi fiscali completi (due anni solari), in altre regioni - solo un anno. I funzionari a livello regionale possono anche introdurre alcune restrizioni aggiuntive per ottenere benefici fiscali, ad esempio limitando il numero medio di dipendenti o limitando il reddito. In ogni caso, la questione dell'applicazione delle agevolazioni fiscali dovrà essere chiarita direttamente con le autorità governative della regione in cui viene svolta l'attività.

Diritto alle ferie di vigilanza

Ci sono altre festività introdotte da atti legislativi per il periodo dal 1 gennaio 2016 al 31 dicembre 2018 per le piccole imprese. Durante il periodo sopra indicato, i commercianti sono esentati da varie ispezioni programmate da parte delle agenzie governative.

Le ferie di vigilanza sono disponibili per le società di nuova creazione, per i singoli imprenditori appena registrati e per le organizzazioni di piccole imprese esistenti.

Va notato che le ferie di vigilanza sono disponibili solo per gli esercenti che non hanno commesso violazioni significative negli ultimi tre anni. Inoltre, gli uomini d'affari le cui attività sono legate alla sfera educativa e sociale, nonché all'assistenza sanitaria, non possono contare su tali vacanze.

È importante riservare immediatamente che esista un elenco di tipi di controllo statale, definiti dalla parte 6 dell'articolo 26.1 della legge federale del 26 dicembre 2008 n. 294-FZ, che prevale sul diritto alle ferie di vigilanza. I controlli sotto questo tipo di controllo statale avvengono indipendentemente dal fatto che l'imprenditore sia o meno esente da vigilanza.

Inoltre, le ispezioni delle autorità fiscali e gli audit della Cassa pensione e delle assicurazioni sociali non sono soggetti a ferie di vigilanza (legge federale n. 246-FZ del 13 luglio 2015).

A proposito, per le piccole imprese i tempi delle eventuali ispezioni governative sono notevolmente limitati. Secondo le disposizioni dell'articolo 13 della legge federale del 26 dicembre 2008 n. 294-FZ, le ispezioni delle agenzie governative in totale non dovrebbero superare le 50 ore all'anno. In totale, ciò significa che queste 50 ore vengono sommate e distribuite tra tutti i dipartimenti. Quando si effettuano ispezioni non programmate, esiste anche un limite di tempo: non più di 20 giorni lavorativi per ciascuna ispezione.

E gli affari legali erano vantaggiosi; lo Stato offre una serie di vantaggi, grazie ai quali gli affari legali diventano più vantaggiosi rispetto al lavoro nell'ombra.

Agevolazioni fiscali per gli imprenditori individuali

Affinché un imprenditore start-up possa usufruire dei vantaggi fiscali, prima di tutto, deve rientrare nella categoria delle piccole imprese. Per questa categoria di imprenditori sono previste le seguenti tipologie di benefici:

1. Il sistema fiscale semplificato è uno speciale regime fiscale semplificato che prevede l'esenzione dei singoli imprenditori da una serie di pagamenti fiscali (ad esempio, imposta sul reddito delle persone fisiche e IVA). Con il sistema fiscale semplificato, un singolo imprenditore è tenuto a pagare un'unica imposta. L'imprenditore individuale ha il diritto di scegliere l'oggetto della tassazione:
   • 6% del reddito - l'imposta è calcolata solo sul reddito, le spese non vengono prese in considerazione;
   • Il 15% della differenza tra entrate e uscite.
2. Esenzioni fiscali - dal 2015 al 2020. Per gli uomini d'affari per i quali è stata effettuata per la prima volta la registrazione degli imprenditori individuali, e anche il sistema fiscale semplificato è stato scelto come sistema di pagamento delle imposte, viene concesso il diritto alle esenzioni fiscali per i primi 2 anni di attività. L'aliquota fiscale è dello 0%, ovvero i nuovi imprenditori individuali sono completamente esenti da tasse.

Sfortunatamente, la legge federale non prevedeva esenzioni fiscali per gli imprenditori start-up in tutta la Russia, ma dava il diritto alle autorità regionali di stabilirli nel proprio paese. Inoltre, solo i singoli imprenditori in determinate aree di attività hanno ricevuto il diritto di usufruire delle esenzioni fiscali:

• produzione;
• sociale;
• scientifico;
• servizi domestici alla popolazione.

Pertanto, per ricevere un tasso di interesse pari a zero per un periodo di due anni, i singoli imprenditori devono soddisfare una serie di requisiti, compresi quelli sopra descritti.

Benefici amministrativi per i singoli imprenditori

Un motivo altrettanto importante per cui gli imprenditori lavorano nell’ombra sono gli ostacoli amministrativi, come:

• reportistica complessa;
• difficoltà nel registrare i dipendenti e nell'effettuare loro pagamenti finanziari;
• mancanza di volontà delle banche di concedere prestiti senza garanzie;
• frequenti ispezioni da parte delle autorità di vigilanza.

Per garantire che questi problemi non spaventino gli imprenditori in erba, lo Stato ha sviluppato una serie di vantaggi per i singoli imprenditori:

1. Contabilità in forma semplificata per le piccole imprese.
2. I singoli imprenditori che rientrano nella categoria delle piccole imprese possono effettuare transazioni in contanti in modo semplificato, senza limiti di contante stabiliti.
3. I singoli imprenditori pagatori di UTII e PSN possono effettuare pagamenti in contanti senza registratore di cassa fino a luglio 2018.
4. Dal 2016 al 2018 è stato imposto il divieto di controlli non fiscali programmati per le piccole imprese.
5. Per garantire la partecipazione delle piccole imprese agli appalti pubblici, il cliente statale è tenuto a effettuare acquisti dai rappresentanti delle piccole imprese per un importo pari ad almeno il 15% dell'importo di tutti gli acquisti dell'anno.
6. I singoli imprenditori possono rivolgersi alle organizzazioni di garanzia per ricevere garanzie statali quando ricevono un prestito da una banca.
7. Le autorità delle regioni e degli enti costitutivi della Federazione Russa hanno il diritto di concedere ai singoli imprenditori che rientrano nella categoria delle piccole imprese l'affitto di edifici e locali a condizioni preferenziali speciali.

Vantaggi finanziari per i singoli imprenditori

Lo Stato non si preoccupa solo di semplificare e migliorare la conduzione degli affari. I singoli imprenditori possono contare su un sostegno finanziario diretto. Questo sostegno comprende una serie di sussidi:

• rimborso di parte delle spese legate al pagamento degli interessi su prestiti e crediti;
• rimborso di parte delle spese derivanti dalla partecipazione a manifestazioni varie, ad esempio convegni e mostre;
• assistenza ai nuovi imprenditori individuali (non più di 500 mila rubli);
• rimborso di parte dei costi derivanti da contratti di leasing.

Cosa scegliere: registrazione di un imprenditore individuale o di un'impresa ombra?

La Federazione Russa fornisce tali sussidi e sovvenzioni alle piccole imprese nell’ambito del programma federale, valido fino al 2020.

Analizzando le opportunità che lo Stato offre ai singoli imprenditori, possiamo giungere alla conclusione che oggi la Federazione Russa è davvero interessata a sostenere i nuovi imprenditori. In queste condizioni, gestire un’attività legale è molto più redditizio di un’attività imprenditoriale non ufficiale nell’ombra. Inoltre, la registrazione di un singolo imprenditore non richiede molto tempo e non causa alcuna difficoltà, soprattutto se si affida la registrazione stessa a un'organizzazione speciale che fornisce tali servizi.