Reklama na portáli

Čo nie je samostatné delenie. Geograficky oddelené členenie. Funkcie otvárania pobočiek a zastupiteľských kancelárií LLC

Občiansky a daňový zákonník zdôrazňujú rôzne prístupy k definovaniu toho, čo je samostatné oddelenie organizácie. Občiansky zákonník Ruskej federácie je založený na požiadavke zahrnúť informácie o takýchto štrukturálnych subjektoch do zákonnej dokumentácie a do Jednotného štátneho registra právnických osôb. V daňovom zákonníku Ruskej federácie nie je táto podmienka zvyčajne klasifikovaná ako významná, samostatné oddelenie je identifikované prítomnosťou alebo neprítomnosťou stacionárneho pracoviska a územnou vzdialenosťou od ústredia.

Samostatný podnik – čo to je?

Samostatné oddelenie daňového poriadku Ruskej federácie sa interpretuje ako organizácia súvisiaca s konkrétnou právnickou osobou, ktorá má však inú adresu ako má (článok 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie, list ministerstva Financie zo dňa 18.08.2015 pod č. 03-02-07/1/47702) . Druhou povinnou podmienkou je usporiadanie miesta na prácu na obdobie dlhšie ako jeden mesiac a so znakmi stacionárnosti.

Uznesenie č. 296p z 13. októbra 2008 (článok 12) a ustanovenia zákona 167-FZ zo dňa 15. decembra 2001 (článok 11) objasňujú, čo znamená samostatné rozdelenie pri určovaní štruktúry zodpovednej za platenie poistného. Legislatíva z roku 2017 identifikuje samostatné oddelenie právnickej osoby ako samostatného platiteľa poistného s povinnosťou podávať hlásenia, ak sú splnené náležitosti:

  • dostupnosť otvoreného bežného účtu;
  • Štát poskytuje účtovnú pozíciu pre mzdy.

Aké je samostatné rozdelenie organizácie v súvislosti s koncepciou stacionárnych pracovných miest - na túto otázku odpovedajú listy Ministerstva financií 03-02-07/1-20 a č. 03-02-07/01-50 zo dňa 18.1. , 2012 a 1. marca 2012 . Miesto výkonu práce musí spĺňať normy na zabezpečenie bežných pracovných podmienok a vytvárať podmienky na vykonávanie pracovných funkcií personálom. Samostatná jednotka vyžaduje prítomnosť úradníkov na mieste, ale na množstve času stráveného počas dňa nezáleží.

Funkcie samostatnej jednotky môžu vykonávať zamestnanci, ak:

  • pracovný pomer so zamestnancom je oficiálne zaregistrovaný;
  • personál jednotky pracuje mimo ústredia;
  • organizácia môže kontrolovať stav pracoviska.

Musím oznámiť daňovému úradu otvorenie samostatného oddelenia?

Samostatným oddelením organizácie je štruktúra, ktorá spĺňa požiadavky daňového poriadku a je registrovaná vo Federálnej daňovej službe. Ich vznik, zrušenie alebo zmena v zozname ich oprávnení podlieha povinnému následnému oznámeniu správcu dane (§ 23 ods. 2 daňového poriadku).

Samostatnou štrukturálnou jednotkou je pobočka organizácie, o ktorej vzhľade sa musia daňové úrady dozvedieť do jedného mesiaca. Keď sa vykonajú zmeny v informáciách o jednotke, príslušné informácie sa predložia Federálnej daňovej službe do troch dní. Jednotlivé divízie právnickej osoby to realizujú pomocou osobitného oznamovacieho formulára schváleného v Objednávke č. ММВ-7-6/362@ dňa 9.6.2011.

Typy samostatných divízií

Občiansky zákonník Ruskej federácie obsahuje koncept samostatného rozdelenia v dvoch formách (článok 55):

  1. Zastupiteľský úrad umiestnený v územnej vzdialenosti od materskej organizácie. Jeho úlohou je zastupovať záujmy nadriadenej právnickej osoby a v prípade potreby realizovať ich ochranu.
  2. Pobočka je samostatným oddelením, ktoré sa líši od materskej štruktúry v mieste a má právo vykonávať funkčnosť právnickej osoby alebo zastupiteľských úradov.

Samostatné rozdelenie LLC znamená vymenovanie riadiaceho tímu materskou organizáciou. Právnym základom na vykonávanie činnosti na čele pobočky alebo zastúpenia bude plnomocenstvo právnickej osoby. Samostatná divízia neznamená, že jej vedúci bude mať postavenie jediného výkonného orgánu, preto bude činnosť vykonávať v mene celej organizácie, nie divízie.

Kedy je potrebné vytvoriť samostatné oddelenie?

Hlavným dôvodom vytvorenia akejkoľvek formy samostatnej štruktúry je potreba vykonávať obchodné operácie nielen v mieste registrácie podniku. Pozoruhodným príkladom je veľká obchodná organizácia so skladovými priestormi v rôznych lokalitách. Situácie sú povolené, keď je otvorená samostatná divízia v tom istom meste ako ústredie. Pre tento prípad je potrebné, aby sa skutočná adresa jednotky líšila od zákonnej.

V akých prípadoch sa otvára samostatné oddelenie:

  • pri obchodovaní v rôznych mestách;
  • pri vytváraní viacerých miest skladovania tovaru so zavedením pozície skladníka alebo strážcu pre každý takýto objekt;
  • pri organizovaní práce cez pobočky a zastúpenia.

Občiansky zákonník má taký koncept ako samostatné oddelenie - ide o oddelenie umiestnené mimo sídla právnickej osoby, ktoré vykonáva všetky svoje funkcie alebo ich časť.

Dôvody na vytvorenie samostatného oddelenia

  • Rozšírenie podnikania
  • Optimalizácia riadenia štrukturálnych divízií v iných regiónoch
  • Túžba organizácie priblížiť výrobu k zdrojom surovín, požiadavky environmentálnej legislatívy na umiestnenie nebezpečných a škodlivých výrobných zariadení mimo obývaných oblastí

Znaky samostatnej jednotky

  • Územná izolácia - nachádza sa mimo sídla právnickej osoby
  • Stacionárne pracovisko - znamená prítomnosť pracovníkov
  • Oddelené - majú vlastnú štruktúru riadiacich orgánov, ktorú určuje materská organizácia (článok 209 Zákonníka práce Ruskej federácie)

Vybavením stacionárneho pracoviska sa rozumie vytvorenie všetkých podmienok potrebných na plnenie pracovných povinností, ako aj plnenie týchto povinností zamestnancom (list MF SR zo dňa 28.07.2011 N 03-02-07/ 1-265, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Severný Kaukaz z 20. júna 2007 N F08-3590/2007-1449A, Federálna protimonopolná služba Severozápadného okresu zo dňa 2. novembra 2007 vo veci A26-11593/2000 ).

Samostatné divízie sa delia na

  • Pobočky
  • Reprezentatívne kancelárie
  • OP o daňovej legislatíve

Spoločnosť môže zriaďovať pobočky a otvárať zastúpenia rozhodnutím valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti. Pobočky a zastúpenia sú samostatné divízie organizácie, ktoré sa nachádzajú mimo sídla samotnej právnickej osoby. Hlavným rozdielom medzi zastupiteľskou kanceláriou a pobočkou spoločnosti sú vykonávané funkcie.

Keďže daňový poriadok Ruskej federácie a iné právne predpisy neobsahujú pojem „štrukturálna jednotka organizácie“, treba sa riadiť odsekom 16 uznesenia Pléna ozbrojených síl Ruskej federácie z marca. 17, 2004 N 2, podľa ktorého sa štrukturálnymi jednotkami organizácie rozumejú pobočky, zastúpenia a oddelenia, dielne, sekcie, sektory atď.

Funkcie zastupiteľstva a pobočky právnickej osoby

Zastupiteľské kancelárie výlučne zastupujú záujmy Spoločnosti a chránia ich, pričom pobočka naopak vykonáva všetky alebo časť funkcií materskej Spoločnosti, vrátane funkcií zastúpenia. Pobočka a zastúpenie spoločnosti nie sú právnické osoby a konajú na základe predpisov schválených spoločnosťou. Pobočka a zastúpenie sú obdarované majetkom spoločnosti, ktorá ich vytvorila. Vedúcich zastupiteľstiev a pobočiek vymenúva právnická osoba a konajú na základe plnej moci.

Znamená vytvorenie OP uzatvorenie pracovnej zmluvy so zamestnancom, ktorý pracuje mimo kancelárie?

Podľa čl. 57 Zákonníka práce Ruskej federácie povinnými podmienkami pre zahrnutie do pracovnej zmluvy sú okrem iného miesto výkonu práce, pracovná funkcia, podmienky určujúce povahu práce. Pri vykonávaní činností cestovateľského charakteru nie sú dôvody na registráciu organizácie na daňovom úrade v mieste, kde sa takéto činnosti vykonávajú (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 3.1.2012 N 03-02- 07/1-50, zo dňa 28.07.2011 N 03-02 -07/1-265). Napríklad, keď zamestnanci navštívia rôzne organizácie, pri inštalácii zariadení alebo programov, títo zamestnanci nevykonávajú činnosti v kancelárii organizácie (vlastnej alebo prenajatej).

To isté platí pre zamestnancov pracujúcich priamo doma.

Za domácich pracovníkov sa považujú osoby, ktoré uzavreli pracovnú zmluvu na výkon práce doma s použitím materiálov a nástrojov a mechanizmov poskytnutých zamestnávateľom alebo zakúpených domácim pracovníkom na vlastné náklady (článok 310 Zákonníka práce Ruskej federácie). .

Ak organizácia vykonáva činnosti využívajúce prácu domáceho pracovníka bez stacionárnych pracovísk, nevznikajú žiadne dôvody na registráciu organizácie na daňovom úrade v mieste bydliska zamestnanca.

Ak sa internet používa na vykonávanie pracovnej funkcie a na interakciu medzi zamestnávateľom a zamestnancom v otázkach súvisiacich s jeho realizáciou, potom je možné medzi zmluvnými stranami uzavrieť dohodu o práci na diaľku.

Podľa čl. 312.1 Zákonníka práce Ruskej federácie je práca na diaľku výkon pracovnej funkcie špecifikovanej v pracovnej zmluve, najmä mimo stacionárneho pracoviska. Práca na diaľku teda nevyžaduje inštaláciu stacionárneho pracoviska. V dôsledku toho, bez ohľadu na to, ako dlho je vzdialený pracovník najatý, nevzniká samostatná jednotka.

Organizácia, ktorá uzatvára dohodu o vykonaní práce s pracovníkmi najatými treťou organizáciou, nevytvára samostatné oddelenie. Samostatné oddelenie vzniká od organizácie, ktorá zabezpečuje personál.

  • Pracovné miesto musí byť vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac

Skutočný čas strávený konkrétnym zamestnancom na pracovisku, ktoré je vytvorené alebo využívané organizáciou mimo jej sídla, nemá zásadný význam pre uznanie samostatnej jednotky.

Vyššie uvedené znaky spolu znamenajú, že organizácia pôsobí prostredníctvom svojej samostatnej divízie. Na účely daňovej kontroly musí byť ruská organizácia v mieste takejto činnosti (umiestnenie samostatnej divízie) registrovaná na daňovom úrade (článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dátum vytvorenia samostatnej divízie

Je možné potvrdiť vytvorenie stáleho pracoviska

  • Zmluva o prenájme priestorov
  • Pracovná zmluva so zamestnancom, v ktorej je pracovisko určené v mieste samostatného útvaru
  • Primárne dokumenty preukazujúce vykonávanie činností v mieste samostatnej divízie (faktúry, akceptačné certifikáty)

Najskorší z dokumentov zaznamenávajúcich prítomnosť všetkých znakov samostatného oddelenia určí dátum jeho vytvorenia.

Ak je na vykonávanie činnosti potrebné osobitné povolenie od oprávnených orgánov, najmä licencia, potom dátum jej vydania možno uznať za dátum vzniku samostatnej divízie, pretože od tohto dátumu je možné činnosť vykonávať. von.

zjednodušený daňový systém pri registrácii samostatnej divízie

Ak organizácia vytvorila samostatnú divíziu, ktorá nie je pobočkou alebo zastúpením, a neuviedla ju ako takú vo svojich zakladajúcich dokumentoch, má právo uplatňovať zjednodušený daňový systém.

Pokladnica používaná OP je zaregistrovaná na Federálnej daňovej službe v mieste tejto jednotky.

Ak OP nie je zaradený do samostatnej súvahy, organizácia musí platiť poistné a predkladať správy o ňom územným orgánom Dôchodkového fondu Ruskej federácie a Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie v mieste svojho sídla.

Organizácia, ktorá zahŕňa OP, je povinná zaregistrovať sa na daňovom úrade v mieste každého z jej OP.

Typy služieb od AAA-Investments LLC

  • Registrácia spoločností (LLC/IP; PJSC/JSC)
  • Registrácia neziskových organizácií
  • Registrácia zmien
  • Nákup a predaj akcií
  • Zmeny v Trestnom zákone
  • Zmeny v typoch činností spoločnosti (OKVED)
  • Uvedenie charty do súladu s federálnym zákonom č. 312-FZ
  • Zmena mena, sídla
  • Likvidácia a reorganizácia LLC/PJSC/JSC (CJSC)
  • Ukončenie činnosti ako samostatný podnikateľ
  • Ostatné služby
  • Zápis do registra malých podnikov v Moskve

Sme radi, že Vás vidíme medzi našimi klientmi!

Samostatná divízia právnickej osoby je forma obchodnej organizácie, v ktorej je divízia (zastúpenie, pobočka) spojená s hlavnou spoločnosťou geograficky vzdialená od nej. Mnohí podnikatelia sa stretávajú s ťažkosťami pri príprave správ o nej a výpočte daní. Prezradíme vám, aké vlastnosti majú divízie a pobočky, aké hlásenia musia podávať a kto má právo ich otvárať.

Všetky ruské podniky majú právo otvoriť samostatné divízie. Existujúce právne predpisy upravujú znaky a všetky aspekty ich činnosti. Pozrime sa podrobnejšie na právne normy upravujúce činnosť týchto štruktúrnych jednotiek spoločností.

Čo je to samostatné rozdelenie?

Koncept je uvedený v Občianskom zákonníku Ruskej federácie. Za samostatnú jednotku (ďalej len OP) sa podľa § 55 Občianskeho zákonníka považuje zastúpenie alebo pobočka, ktorá je umiestnená mimo sídla právnickej osoby a ktorá zastupuje a chráni záujmy právnickej osoby. Samostatná divízia nie je právnickou osobou, pretože koná na základe predpisov schválených ústredím. hovorí, že každá reprezentačná kancelária umiestnená mimo územia hlavného sídla, v ktorej sú vybavené stacionárne pracoviská na dobu dlhšiu ako jeden mesiac, je samostatná. Vytvorenie samostatnej kancelárie sa nemusí prejaviť v zakladajúcich dokumentoch organizácie.

Aké sú špecifiká pobočky a zastúpenia?

Z definícií uvedených v Občianskom a Daňovom poriadku, ako aj v čl. 5 federálneho zákona z 2.8.1998 č. 14-FZ vyplýva, že existujú dve formy OP - pobočka a zastúpenie.

Aký je rozdiel medzi pobočkou a samostatnou divíziou? Pobočka je podľa noriem platnej legislatívy jednou z foriem OP. Otázka „samostatná divízia alebo odvetvie - aký je rozdiel“ nie je veľmi presná, pretože ide o pojmy rôznych úrovní. OP pre pobočku je všeobecnejší pojem, zahŕňa pobočku. Správnejšie by bolo položiť si otázku: „aký je rozdiel medzi pobočkou a zastúpením“. Nasleduje odpoveď na otázku, ale najprv sa pozrime na to, aké atribúty má OP:

  • je územne oddelená od právnickej osoby;
  • má vybavené pracoviská;
  • skutočnosť, že sa vytvorí samostatná kancelária vo forme pobočky alebo zastúpenia, musí podnik uviesť v zakladajúcich a iných dokumentoch;
  • Úkony vedenia OP sa vykonávajú na základe splnomocnenia v mene organizácie.

Na základe Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a federálneho zákona-14 sú ustanovené dve formy OP:

  1. Zastupiteľská kancelária (článok 1, článok 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) - zastupuje záujmy právnickej osoby.
  2. Pobočka (článok 2 článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) 1 nielen zastupuje záujmy, ale vykonáva aj funkcie materskej organizácie: úplne alebo čiastočne

Pobočka a zastupiteľský úrad majú teda trochu iné funkcie.

Daňový poriadok Ruskej federácie označuje iba izoláciu a prítomnosť stacionárnych pracovísk ako znak OP bez uvedenia konkrétnych formulárov. Legislatíva stanovuje, že informácie o vytvorení novej pobočky alebo zastúpenia musia byť zahrnuté v zakladajúcich dokumentoch a musia byť tiež nahlásené Federálnej daňovej službe na zahrnutie do Jednotného štátneho registra právnických osôb. Podmienka územnej izolácie sa považuje za splnenú, ak sa OP nachádza geograficky oddelene od hlavného sídla na území a sú kontrolované rôznymi daňovými inšpektorátmi. OP sa teda nemusí nachádzať v inom meste.

Postup vytvorenia pobočky alebo zastúpenia

Samostatná divízia je registrovaná na daňovom úrade v jeho mieste. V tomto prípade sa registrácia vykonáva na mieste každého OP. Ak ich je viacero a sú vytvorené na území jednej obce, môže si organizácia vybrať jeden OP na registráciu podľa vlastného uváženia. Ak nejde o pobočku alebo zastúpenie, v daňovom zákonníku Ruskej federácie sa uvádza, že je potrebné oznámiť jeho vytvorenie Federálnej daňovej službe do jedného mesiaca od jej vytvorenia.

V Sociálnej poisťovni musí byť zaregistrovaný samostatný oddiel;

Miesto platenia a vykazovania dane

Platbu a hlásenie vykonáva samostatná jednotka na svojom mieste.

Samostatné rozdelenie v rámci zjednodušeného daňového systému

Mnohých podnikateľov, ktorí si chcú založiť OP, straší možnosť straty zamestnania v rámci zjednodušeného daňového systému. V akých prípadoch by ste sa toho mali naozaj báť?

Podľa odseku 3 pododseku 1 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie organizácie, ktoré majú pobočky, nemajú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém. V dôsledku toho, ak údaje o vytvorení OP nie sú zahrnuté v zakladajúcich dokumentoch a Jednotnom štátnom registri právnických osôb, potom má takáto právnická osoba právo uplatňovať zjednodušený daňový systém. Za predpokladu, že budú dodržané všetky ostatné ustanovenia uvedené v tejto norme. Vlastníci pobočiek teda nemajú právo využívať zjednodušený daňový systém. Upozorňujeme, že do 1. januára 2016 bolo v článku 346.12 ods. 1 pododseku 1 daňového poriadku Ruskej federácie zakázané používanie zjednodušeného daňového systému pre zastupiteľské úrady. V súčasnosti je toto obmedzenie zrušené a zastúpenie; OP majú tiež právo využívať tento daňový systém.

Organizácia uplatňujúca zjednodušený daňový systém je pri vytváraní OP (okrem pobočky) povinná registrovať sa na daňovom úrade v mieste tejto územnej pobočky. Uvádza to odsek 1 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie. K tomu je potrebné do jedného mesiaca odo dňa vytvorenia zaslať správu daňovému úradu vo formulári č. S-09-3-1 o otvorení OP. Po jeho prijatí správca dane vykoná registráciu do piatich dní.

Za obchádzanie registrácie hrozia sankcie. Napríklad porušenie lehoty bude mať za následok pokutu 200 rubľov (). Za vykonávanie činností bez registrácie sa poskytuje prísnejšia pokuta - 10% z výšky príjmu, ale nie menej ako 40 000 rubľov (článok 2 článku 116 daňového poriadku Ruskej federácie).

Hlásenie samostatnej divízie v roku 2019

Právnické osoby, ktoré majú OP a uplatňujú zjednodušený daňový systém, vypočítajú základ dane a výšku dane za organizáciu ako celok s prihliadnutím na všetky príjmy a výdavky. Zároveň sa platí daň správcovi dane v mieste sídla bez ohľadu na to, kde sa nachádza oddelenie.

Jeho otvorením sa právnická osoba využívajúca zjednodušený daňový systém stáva daňovým agentom pre platenie dane z príjmov fyzických osôb nielen vo svojom sídle, ale aj vo svojom oddelení. Vykazovanie a platenie tejto dane sa vykonáva v mieste registrácie OP. Ak má organizácia viacero OP, hlásenie a zaplatenie dane je potrebné vykonať v mieste registrácie každého z nich. Keďže kapitola 23 daňového poriadku Ruskej federácie nedáva daňovým agentom právo nezávisle si vybrať jednotku na výpočet a platenie daní. Rovnaké vyjadrenie obsahuje aj list Ministerstva financií z 23. decembra 2016 č. 03-04-06/77778.

Pokiaľ ide o registráciu v Sociálnej poisťovni a dôchodkovom fonde, od 1. januára 2015 bola táto povinnosť zrušená na základe federálneho zákona č. 188-FZ zo dňa 28. júna 2014. Uloží sa len pre tie pobočky, ktoré spĺňajú nasledujúce kritériá:

  • nezávisle vypočíta platby v prospech jednotlivcov;
  • zaradené do samostatnej súvahy;
  • má bežný účet.

Ak nie je splnená aspoň jedna podmienka, nie je potrebné ho registrovať.

Podiel na zisku samostatnej divízie

Odvod daní a preddavkov sa uskutočňuje na základe podielu na zisku. Na jej výpočet sa za základ berie jeden z dvoch ukazovateľov:

  • priemerný počet zamestnancov samostatnej divízie (ďalej len SCOP);
  • výdavky na odmeny zamestnancov samostatnej divízie (ďalej len OTOP).

Vybraný ukazovateľ sa podľa článku 288 daňového poriadku Ruskej federácie musí odraziť v účtovnej daňovej politike. Rozhodnutie o zmenách v daňovej politike sa prijíma od začiatku daňového roka. Hovorí o tom.

Výpočet podielu na zisku pre OP sa vykonáva podľa určitého algoritmu:

Výpočet špecifickej hmotnosti zvoleného ukazovateľa - SCOP alebo OTOP

Podiel SCHOP = SCHOP / SCHORG * 100 %

Podiel OTOP = OTOP / OTORG * 100 %, kde SCHORG a OTORG sú ukazovatele pre organizáciu ako celok.

Výpočet podielu zostatkovej ceny odpisovaného majetku OP (ďalej len OSOP)

Podiel OSOP = OSOP / OSORG * 100 %, kde OSOP je zostatková hodnota odpisovateľného majetku organizácie.

Výpočet podielu na zisku samostatnej divízie (ďalej len DPOP)

DPOP = (podiel SCOP + podiel OSOP) / 2

DPOP = (podiel OTOP + podiel OVOP) / 2.

Týmto spôsobom sa podiel na zisku vypočíta pre samostatnú divíziu, je vhodné uviesť príklad v daňovej politike alebo v inej dokumentácii organizácie.

Samostatne stojí za zmienku, že pri výbere ukazovateľa nákladov práce na výpočet podielu na zisku je potrebné vziať do úvahy náklady na mzdy zamestnancov, ktorí nie sú zamestnancami podniku. Teda práca na základe občianskych zmlúv a zmlúv o dielo.

Zodpovednosť

Organizácia zodpovedá za činnosť pobočiek a zastúpení. Občiansky zákonník nezakladá samostatnú zodpovednosť za OP.

Na rozdiel od fyzických osôb podnikateľov, právnické osoby (ďalej len ZO) majú právo vytvárať si vlastné samostatné oddelenia (ďalej len SO) na rôzne účely. Ruská legislatíva podrobne upravuje podmienky a postup ich tvorby. V tomto článku odpovieme na možné otázky, ktoré vznikajú pri vytváraní relevantných celkov v praxi.

Čo je to samostatné oddelenie organizácie?

Ak chcete odpovedať na túto otázku, musíte najprv pochopiť zodpovedajúci koncept. Definícia tohto pojmu je uvedená v odseku 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podľa tejto normy sú hlavné znaky OP:

  • rozdiel v adresách sídla právnickej osoby a OP. Finančné oddelenie Ruska poznamenáva, že oddelenie pobočky (zastupiteľského úradu) od právnickej osoby nastáva, ak sú adresy OP a právnickej osoby odlišné (List zo dňa 18. augusta 2015 č. 03-02-07/1/ 47702);
  • dostupnosť stacionárnych pracovísk v mieste OP (ďalej len SWP). Pracovisko organizované právnickou osobou musí fungovať minimálne 1 mesiac.

Ak pododdiel nespĺňa stanovené kritériá, nie je uznaný ako samostatný pododdiel. O čo v tomto prípade ide, je predmetom samostatnej úvahy, no takáto štruktúra nespadá pod pojem OP v zmysle, ktorý mu dáva zákon. V dôsledku toho nie je potrebné odrážať takúto štrukturálnu formáciu v Jednotnom štátnom registri právnických osôb.

Typy samostatných divízií

zastupovanie

Oblasti činnosti zastupiteľského úradu právnickej osoby sú zastupovanie záujmov organizácie a ich ochrana (). Ako vidíte, názov štruktúry plne zodpovedá účelu špecifikovaného OP.

Berúc do úvahy koncepciu EP a oblasti činnosti zastupiteľského úradu, môžeme sformulovať jeho hlavné črty:

  • umiestnenie na inej adrese, ako je adresa materskej organizácie;
  • vykonávanie funkcií na zastupovanie záujmov právnických osôb a ich ochranu.

Zastupiteľský úrad nie je právnickou osobou, jeho vedúci koná na základe splnomocnenia od materskej organizácie a samotné zastúpenie koná na základe príslušných regulačných ustanovení schválených organizáciou, ktorá ho vytvorila.

Zastupiteľská kancelária môže napríklad vykonávať reklamnú funkciu právnickej osoby, vyhľadávať klientov pre právnické osoby v rôznych regiónoch a pod.

Pobočka

Ďalším typom samostatnej konštrukčnej jednotky je vetva.

Napriek širšiemu spektru právomocí v porovnaní so zastupiteľským úradom pobočka tiež nie je samostatnou organizáciou.

Právny základ činnosti je podobný ako pri zastupiteľskej kancelárii:

  • riaditeľ pobočky dostane menovanie a splnomocnenie od materskej organizácie;
  • pobočka funguje na základe predpisov prijatých materskou organizáciou.

Dôležité!

Vedúci OP dostáva plnú moc konať v mene organizácie, a nie v mene OP, pretože právny štatút samostatnej divízie neumožňuje, aby jej vedúci bol uznaný za jediný výkonný (alebo iný) orgán právnickej osoby (t. j. materskej organizácie).

Informácie o pobočkách a zastúpeniach sú uvedené v Jednotnom štátnom registri právnických osôb, odkiaľ sa predkladajú daňovým úradom na účely účtovníctva.

Ak nie sú organizované stacionárne pracoviská, tak OP nevzniká.

Vytvorením stacionárneho pracoviska sa rozumie organizácia podmienok na vykonávanie pracovnej funkcie zamestnanca, ako aj priame vykonávanie pracovnej činnosti (List Ministerstva financií Ruska z 1. marca 2012 č. 03-02-07 /1-50,).

Ak sa vytvorí stacionárne pracovisko, potom nezáleží na tom, ako dlho zamestnanec vykonáva služobné povinnosti na tomto mieste (List Ministerstva financií Ruska z 18. januára 2012 č. 03-02-07/1-20).

Po zistení, že samostatnou štrukturálnou jednotkou právnickej osoby je pobočka alebo zastúpenie, ktoré pôsobí na základe osobitných ustanovení a nie je právnickou osobou, pristupujeme k zváženiu formalít potrebných pri zakladaní samostatného podniku.

V akých prípadoch sa otvára samostatné oddelenie?

Ako už bolo uvedené, prípady, ktoré si vyžadujú vytvorenie OP, môžu byť rôzne.

Napríklad materská organizácia registrovaná v meste federálneho významu vykonáva veľkoobchod v rôznych zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie. Na obchodovanie v príslušných regiónoch si vyžaduje organizáciu skladov a zamestnávanie najatých pracovníkov, ktorí dohliadajú na bezpečnosť tovaru na mieste. Ak sa na tento účel vytvoria stacionárne pracovné miesta na dobu dlhšiu ako 1 mesiac, právnická osoba má potrebu vytvorenia EP a v dôsledku toho aj povinnosť registrácie na daňovom úrade.

Vytvorenie samostatného oddelenia daňového poriadku Ruskej federácie je spojené s potrebou jeho registrácie na Inšpektoráte daňovej služby Ruska v mieste každého OP (článok 1 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie federácia).

Ako vyplýva z Listu finančného odboru zo dňa 11.12.2015 č.03-02-07/1/72669, ak je právnickou osobou v jednej obci vytvorených viacero OP, registrácia by sa mala vykonať na mieste jedného. OP podľa uváženia právnickej osoby.

Podľa odseku 3 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie sa registrácia v mieste pobočky alebo zastúpenia právnickej osoby vykonáva na základe informácií uvedených v Jednotnom štátnom registri právnických osôb.

V ostatných prípadoch, keď OP nie je pobočkou alebo zastúpením, odsek 3 odsek 2 článku 23 daňového poriadku Ruskej federácie vyžaduje, aby organizácie oznámili zriadenie OP Federálnej daňovej službe Ruska na mieste. právnickej osoby do jedného mesiaca odo dňa vzniku OP.

Samostatné oddelenie organizácie- každá od nej územne izolovaná divízia, na ktorej mieste sú vybavené stacionárne pracoviská.

Samostatná divízia organizácie sa niekedy nazýva „samostatná divízia“ alebo OPO.

Komentár

Daňový poriadok Ruskej federácie (Daňový poriadok Ruskej federácie) uplatňuje pojem „Samostatné oddelenie organizácie“, čo znamená akékoľvek územne oddelené oddelenie od nej, v mieste ktorého sú vybavené stacionárne pracoviská.

Samostatné divízie zahŕňajú divízie stanovené v Občianskom zákonníku Ruska a akékoľvek iné divízie organizácie. Samotná skutočnosť vytvárania pracovných miest na obdobie dlhšie ako jeden mesiac vedie k tomu, že v mieste týchto pracovných miest sa považuje za vytvorené samostatné oddelenie organizácie (pozri).

Príklad

Moskovská organizácia v Petrohrade si prenajala miestnosť a vybavila 2 stacionárne pracoviská – jedno pre obchodného zástupcu a druhé pre sekretárku. Otvorenie pobočky alebo zastúpenia v Petrohrade sa neplánuje.

Predpokladá sa, že organizácia má samostatnú divíziu v Petrohrade.

Článok 11 daňového poriadku Ruskej federácie teda určuje:

Samostatnou divíziou organizácie je každá od nej územne izolovaná divízia, v ktorej mieste sú vybavené stacionárne pracoviská. Uznanie samostatného členenia organizácie ako takého sa vykonáva bez ohľadu na to, či sa jeho vytvorenie odráža alebo neodráža v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie a na právomociach zverených špecifikovanému členeniu. V tomto prípade sa pracovisko považuje za stacionárne, ak je vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac.

Miestom samostatného oddelenia ruskej organizácie je miesto, kde táto organizácia vykonáva svoju činnosť prostredníctvom svojej samostatnej divízie (článok 11 daňového poriadku Ruskej federácie)

Článok 15.3. „Porušenie lehoty na registráciu na daňovom úrade“ Zákonníka o správnych deliktoch (CAO) definuje:

1. Porušenie stanovenej lehoty na podanie žiadosti o registráciu na daňovom úrade - znamená varovanie alebo uloženie správnej pokuty úradníkom vo výške päťsto až tisíc rubľov.

2. Porušenie stanovenej lehoty na podanie žiadosti o registráciu na daňovom úrade spojené s vykonávaním činností bez registrácie na daňovom úrade má za následok uloženie správnej pokuty úradníkom vo výške dvetisíc až tritisíc rubľov.

Špecifiká platenia daní v mieste samostatných divízií sú stanovené v príslušných kapitolách daňového poriadku Ruskej federácie.

Daň z príjmu právnických osôb

Pri dani z príjmov túto problematiku upravuje ust. 288 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Daňovníci - ruské organizácie so samostatnými divíziami vypočítavajú a platia preddavky do federálneho rozpočtu, ako aj sumy dane vypočítané na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia vo svojom mieste bez toho, aby tieto sumy rozdeľovali medzi samostatné divízie.

Platbu zálohových platieb, ako aj súm daní podliehajúcich pripísaniu na príjmovú stranu rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a rozpočtov obcí, uskutočňujú daňovníci - ruské organizácie v mieste organizácie, ako aj ako v mieste každého z jej samostatných divízií na základe podielu na zisku pripadajúceho na tieto samostatné divízie, definovaného ako aritmetický priemer podielu priemerného počtu zamestnancov (náklady práce) a podielu zostatkovej ceny odpisovaného majetku tohto samostatného členenia, respektíve v priemernom počte zamestnancov (náklady práce) a zostatkovej cene odpisovaného majetku vo všeobecnosti na daňovníka.

Článok 288. Osobitosti výpočtu a platenia dane daňovníkom, ktorý má oddelené divízie

1. Daňovníci - ruské organizácie so samostatnými divíziami vypočítavajú a platia preddavky do federálneho rozpočtu, ako aj sumy daní vypočítané na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia vo svojom mieste bez toho, aby tieto sumy rozdeľovali medzi samostatné divízie.

2. Platbu zálohových platieb, ako aj súm daní podliehajúcich pripísaniu na príjmovú stranu rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a rozpočtov obcí, uskutočňujú daňoví poplatníci - ruské organizácie v mieste sídla organizácie, ako aj v mieste každej z jej samostatných divízií na základe podielu na zisku pripadajúceho na tieto samostatné divízie, definovaného ako aritmetický priemer podielu priemerného počtu zamestnancov (náklady práce) a podielu zostatkovej hodnoty odpisovaného majetku tohto samostatného členenia, resp. v priemernom počte zamestnancov (náklady práce) a zostatkovej cene odpisovaného majetku zistenej podľa § 257 ods. 1 tohto zákonníka za daňovníka ako celok.

Ak má daňovník niekoľko samostatných divízií na území jednej zakladajúcej jednotky Ruskej federácie, rozdelenie zisku pre každú z týchto divízií sa nemôže uskutočniť. Výška dane splatnej do rozpočtu tohto subjektu Ruskej federácie sa v tomto prípade určuje na základe podielu na zisku vypočítaného zo súhrnu ukazovateľov jednotlivých divízií nachádzajúcich sa na území subjektu Ruskej federácie. V tomto prípade si daňovník nezávisle vyberie samostatnú divíziu, prostredníctvom ktorej sa platí daň do rozpočtu tohto subjektu Ruskej federácie, pričom do 31. rok predchádzajúci zdaňovaciemu obdobiu. Oznámenia sa podávajú daňovému úradu, ak daňovník zmenil postup platenia dane, zmenil sa počet štrukturálnych divízií na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie alebo nastali iné zmeny, ktoré ovplyvňujú postup platenia dane.
Podiel priemerného počtu zamestnancov a podiel zostatkovej ceny odpisovaného majetku uvedený v tomto odseku sa určí na základe skutočných ukazovateľov priemerného počtu zamestnancov (náklady práce) a zostatkovej ceny dlhodobého majetku týchto organizácií a ich oddelení za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie.

Daňovníci zároveň nezávisle určujú, ktorý ukazovateľ by sa mal použiť - priemerný počet zamestnancov alebo výška nákladov na prácu. Ukazovateľ, ktorý si daňovník zvolí, musí zostať počas zdaňovacieho obdobia nezmenený.

Namiesto ukazovateľa priemerného počtu zamestnancov môže daňovník so sezónnym pracovným cyklom alebo inými charakteristikami činnosti, ktoré zabezpečujú sezónnosť prilákania zamestnancov, po dohode s daňovým úradom v jeho mieste použiť ukazovateľ podielu mzdových nákladov určených v súlade s článkom 255 tohto zákonníka. Zároveň sa určí podiel nákladov práce pre každý samostatný oddiel na celkových nákladoch práce daňovníka.

Sumy preddavkov, ako aj sumy dane, ktoré sa majú pripísať na príjmovú stranu rozpočtov jednotlivých subjektov Ruskej federácie, sa vypočítajú podľa daňových sadzieb platných na územiach, kde organizácia a jej samostatné divízie sa nachádzajú.

V prípade vzniku nových alebo likvidácie samostatných divízií počas bežného zdaňovacieho obdobia je daňovník povinný do 10 dní po skončení vykazovaného obdobia oznámiť daňovému úradu na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. federácie, v ktorej boli vytvorené alebo zrušené nové samostatné divízie, o výbere tej samostatnej divízie, prostredníctvom ktorej sa bude daň platiť do rozpočtu tohto subjektu Ruskej federácie.

Platba dane sa vykonáva v lehotách ustanovených týmto zákonníkom, počnúc účtovným (zdaňovacím) obdobím nasledujúcim po účtovnom (zdaňovacom) období, v ktorom takáto samostatná divízia vznikla alebo bola zrušená.

Právo určiť zostatkovú cenu odpisovaného majetku podľa účtovných údajov majú na účely tohto článku organizácie, ktoré v rámci odpisových skupín prešli na výpočet odpisov nelineárnou metódou.

3. Výpočet preddavkov na daň, ako aj súm dane, ktoré podliehajú platbe do rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a rozpočtov obcí v mieste samostatných divízií, vykonáva daňovník samostatne.

Informáciu o výške preddavkov na daň, ako aj o sumách dane vypočítaných na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia, daňovník nahlasuje svojim samostatným oddeleniam, ako aj správcom dane v mieste sídla jednotlivých oddelení najneskôr ako je lehota stanovená týmto článkom na podanie daňového priznania za príslušné vykazovacie alebo zdaňovacie obdobie.

4. Daňovník odvádza sumy preddavkov a výšku dane vypočítanú na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia do rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestnych rozpočtov v mieste jednotlivých odborov najneskôr v lehote splatnosti. ustanovené v článku 289 tohto zákonníka na podávanie daňových priznaní za príslušné vykazovacie alebo zdaňovacie obdobie.

Daň z majetku organizácie

Platba dane z nehnuteľností sa vykonáva v závislosti od toho, či má samostatná divízia samostatnú súvahu alebo nie.

Organizácia, ktorá zahŕňa samostatné divízie, ktoré majú samostatnú súvahu, platí daň (preddavky na daň) do rozpočtu v mieste každej zo samostatných divízií v súvislosti s majetkom uznaným ako predmet zdanenia v súlade s článkom 374 daňového poriadku. Ruskej federácie, ktoré sa nachádzajú v samostatnej súvahe každej z nich, vo výške určenej ako súčin sadzby dane platnej na území príslušného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, na ktorom sú tieto samostatné divízie. sa nachádza a základ dane (jedna štvrtina priemernej hodnoty majetku) určený za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie v súlade s článkom 376 daňového poriadku Ruskej federácie vo vzťahu ku každej samostatnej jednotke, berúc do úvahy špecifiká ustanovené v článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie*. (článok 384 daňového poriadku Ruskej federácie).

Organizácia, ktorá vo svojej súvahe zohľadňuje nehnuteľnosti nachádzajúce sa mimo sídla organizácie alebo jej samostatnú divíziu, ktorá má samostatnú súvahu, platí daň (preddavky na daň) do rozpočtu v mieste každej z týchto nehnuteľností. predmety vo výške určenej ako súčin sadzby dane platnej na území príslušného subjektu Ruskej federácie, na ktorom sa tieto nehnuteľnosti nachádzajú, a základu dane (jedna štvrtina priemernej hodnoty nehnuteľnosti), určené na daňové (vykazovacie) obdobie v súlade s článkom 376 daňového poriadku Ruskej federácie vo vzťahu ku každému predmetu nehnuteľnosti, pričom sa zohľadňujú špecifiká stanovené v článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie*. (článok 385 daňového poriadku Ruskej federácie).

* Článok 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie upravuje zdaňovanie majetku podliehajúceho dani na základe katastrálnej hodnoty.

Daň z príjmu fyzických osôb (NDFL)

Daňoví agenti – ruské organizácie so samostatnými divíziami sú povinné previesť vypočítané a zrazené sumy dane do rozpočtu tak na svojom mieste, ako aj na mieste každej zo svojich oddelených divízií.

Výška dane splatnej do rozpočtu v mieste sídla samostatnej divízie organizácie sa určuje na základe výšky príjmov podliehajúcich zdaneniu, ktoré vznikli a vyplatili zamestnancom tejto samostatnej divízie, ako aj na základe výšky časovo rozlíšených príjmov a vyplácané na základe občianskych zmlúv uzatvorených s jednotlivcami samostatnej divízie (oprávnené osoby samostatnej divízie) v mene takejto organizácie (článok 7 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Poistné

Článok 431 daňového poriadku Ruskej federácie určuje:

11. Platenie poistného a predkladanie kalkulácií poistného vykonávajú organizácie v mieste svojho sídla a na mieste samostatných divízií, ktorým pripadajú platby a iné odmeny v prospech fyzických osôb (ďalej v tomto článku - samostatné divízie), ak odsek 14 tohto článku neustanovuje inak.

12. Výška poistného splatného v mieste samostatného oddielu sa určuje na základe veľkosti základu pre výpočet poistného súvisiaceho s týmto samostatným oddielom.

13. Výška poistného, ​​ktoré je splatné v mieste organizácie, ktoré zahŕňa samostatné divízie, sa určí ako rozdiel medzi celkovou sumou poistného splatného organizáciou ako celkom a celkovou sumou poistného splatného pri umiestnenie samostatných divízií.

14. Ak má organizácia samostatné divízie umiestnené mimo územia Ruskej federácie, platbu poistného, ​​ako aj predloženie výpočtov poistného pre takéto samostatné divízie, vykonáva organizácia v mieste svojho sídla.

Platitelia poistného sú povinní (odsek 7 ods. 3.4 § 23 daňového poriadku) - informovať daňový úrad v mieste ruskej organizácie - platiteľa poistného o priznaní osobitnej divízie (vrátane pobočky, zastúpenia) vytvorenej na území Ruskej federácie s právomocou akumulovať platby a odmeny v prospech fyzické osoby do jedného mesiaca odo dňa, keď im boli zverené príslušné právomoci.