Agricultură

Deducerea pentru concediu folosită în avans la concediere. Deducere pentru zilele de concediu nelucrate la concediere Deducere pentru concediul folosit excesiv

(click pentru a deschide)

A ști cum să deduceți corect pentru zilele de concediu nelucrate la concediere este responsabilitatea fiecărui contabil. Cu toate acestea, practica arată că angajații greșesc adesea atunci când efectuează această operațiune. Să aflăm la ce ar trebui să acorde atenție un contabil atunci când calculează compensația pentru vacanța nefolosită și cum să ramburseze corect suma plătită în exces.

Principii de calcul a plăților de concediu

Fiecare angajat are acum dreptul la cel puțin 28 de zile de odihnă pe an (articolul 115 din Codul Muncii al Federației Ruse). Anumite categorii de lucrători au dreptul la zile suplimentare de concediu (de exemplu, pentru programul de lucru neregulat, munca în condiții dificile, complexe, periculoase etc.). Acestea pot fi folosite la discreția personalului, în orice moment convenabil.

Concediul anual plătit se plătește pe cheltuiala angajatorului. Pentru a determina valoarea plății de concediu datorată, puteți utiliza o formulă simplă:

Formula de calcul
Suma otp = Sdvz (castigul mediu zilnic) * Kdo (numarul de zile de odihna).

Aceeași formulă este folosită de contabili dacă un angajat își ia o vacanță în avans și renunță. Este folosit pentru a determina plata de concediu care i se cuvine pentru timpul efectiv lucrat și pentru a deduce această sumă din plata de concediu plătită anterior. Diferența rezultată constituie datoria angajatului față de companie.

Principala dificultate pentru un contabil atunci când calculează plata de concediu este determinarea corectă a câștigului mediu zilnic. Depinde de:

perioada de facturare;
sume acumulate;
numărul de zile lucrate în perioada selectată.

Regulile de calcul a câştigului salarial mediu sunt date în Rezoluţia nr. 922 din 24 decembrie 2007 (cu modificările ulterioare). Enumerăm principalele postulate pe care un contabil ar trebui să le cunoască:

În cazul în care un salariat lucrează la o firmă de mai mult de un an, se ia în calcul veniturile sale din cele 12 luni premergătoare concediului. În caz contrar, este necesar să se utilizeze pentru calcule câștigurile pentru lunile lucrate anterioare lunii în care salariatul pleacă în concediu. Este interzisă modificarea arbitrară a perioadei de facturare.
Calculul include doar plățile legate de salarizare, adică acumulări pentru orele efectiv lucrate, tot felul de bonusuri, plăți pentru obținerea de rezultate ridicate, ore suplimentare etc. Călătoriile de afaceri, beneficiile sociale, plata concediului de odihnă, bonusurile unice pentru aniversări și alte plăți care nu au legătură cu statul de plată sunt excluse din veniturile totale, deoarece ele însele sunt determinate prin calcul.
Dacă salariile personalului au fost majorate în perioada de facturare, câștigurile din lunile precedente sunt indexate după coeficientul calculat.

Aceleași reguli se aplică dacă este necesar să se determine cuantumul compensației pentru concediul neutilizat la concediere sau să se recalculeze plata pentru concediu. Formula de mai sus este folosită și aici.

Motivele apariției zilelor de concediu nelucrate

Evident, angajatul a primit această parte din concediu în avans, întrucât dreptul la următoarele 2 săptămâni de odihnă va apărea abia de la 31 decembrie 2019. În prezent, angajatului îi datorau doar 18,64 zile (8 luni* 2,33 zile).

In cazul in care salariatul decide sa inceteze contractul de munca cu firma inainte de data specificata, unele zile de concediu vor fi nelucrate. Aceasta înseamnă că contabilul va trebui să facă o deducere pentru concediul necâștigat la concediere.

Când un angajat se odihnește în avans

Există destul de multe situații în care un angajat are nevoie de concedii pe care nu le-a câștigat încă. Să le enumerăm pe cele principale:

programul de vacanță este conceput astfel încât unii angajați să le ia în avans;
din cauza circumstanțelor personale, specialistul este obligat să plece în vacanță mai devreme decât era planificat;
angajatul decide să renunțe fără să lucreze timp de un an întreg;
Compania se confruntă cu reduceri de personal, iar unii dintre angajați sunt disponibilizați fără să li se ofere posibilitatea de a-și lua vacanța necesară.

În toate aceste cazuri, contabilul trebuie să-și dea seama cât de mult plăți de concediu se datorează angajaților concediați și, dacă este necesar, să facă o deducere pentru zilele de concediu nelucrate la concediere. Să ne dăm seama cum să facem acest lucru fără a neglija normele legislației muncii.

Plata de concediu plătită în plus: a păstra sau nu

Nu există nicio prevedere în lege care să oblige angajatorul să recupereze de la angajat suma plătită în plus pentru concediul de odihnă. Încasarea unei datorii este un drept, nu o obligație a angajatorului.

La rezolvarea acestei probleme, se recomandă să se procedeze din a cărui inițiativă încetează contractul de muncă. Daca angajatul incalca contractul, acesta este obligat sa ramburseze datoria. In cazul in care angajatorul inceteaza raportul de munca, el iarta de obicei datoria.

Dacă compania decide să ierte datoria unui angajat, acest lucru ar trebui să fie documentat. La concedierea unui angajat, se recomandă încheierea unui acord bilateral cu acesta, care să indice valoarea plății de concediu datorate și numărul de zile de odihnă luate în avans.

O clauză care precizează absența creanțelor financiare este adesea inclusă în document pentru a exclude însăși posibilitatea apariției acestora. Restul acordului este întocmit conform regulilor tranzacțiilor comerciale.

În practică, majoritatea companiilor obligă personalul să ramburseze plățile de concediu plătite în plus, deoarece nimeni nu vrea să suporte cheltuieli suplimentare. În consecință, dacă un angajat și-a luat o vacanță în avans și renunță, contabilul va trebui să calculeze suma plății de concediu „în plus”. O analiză a următoarei situații vă va ajuta să înțelegeți mecanismul de calcul al datoriilor.

Exemplul 2

Nikodimov A.D. s-a angajat ca maistru pe 02.01.2019. Prin acord cu conducerea, și-a luat prima parte a vacanței de la 1 iunie la 14 iunie 2019, iar a doua de la 1 la 14 septembrie 2019. În timp ce era încă în vacanță, Nikodimov a decis să renunțe. Pe baza declarației, ultima sa zi de muncă în organizație a fost 15 septembrie 2019.

De altfel, angajatul a lucrat pentru companie doar 7 luni. În această perioadă, el are dreptul la 16,31 zile de odihnă (2,33 * 7). Totuși, angajatul și-a folosit întreaga vacanță. Întrucât compania nu a vrut să-și ierte datoria de concediu, contabilul trebuie să rețină plata de concediu la concediere, folosită de Nikodimov A.D. în avans.

11.69 zile de concediu (28 – 16.31) sunt supuse compensației. Să presupunem că câștigul mediu zilnic, calculat în conformitate cu Rezoluția nr. 922, s-a ridicat la 965,80 ruble. Prin urmare, 11.290,20 ruble trebuie reținute de la angajat. (11,69 * 965,80). După cum se poate vedea din exemplu, datoria angajatului față de companie s-a dovedit a fi destul de semnificativă.

Cum se păstrează plata de concediu?

De obicei, la plata finală, angajatului i se datorează bani pentru câteva zile lucrate, dar neplătite încă. Din această sumă, de fapt, se fac deduceri pentru concediul nefolosit la concediere. Angajatului i se plătește pur și simplu diferența dintre salariul din ultima lună și plata de concediu acumulată anterior. Contabilul nu are nevoie de instrucțiuni suplimentare pentru o astfel de operațiune, așa cum nu este nevoie să obțineți acordul angajatului pentru a ajusta plățile datorate.

Uneori, salariile nu sunt suficiente pentru a plăti datoria (în exemplul de mai sus, angajatului i-a fost datorat salariu doar pentru 1 zi) sau nu există deloc. Apoi angajatul care demisionează trebuie să plătească singur datoria. Acest lucru se face de obicei prin depunerea de numerar în casa companiei.

Contabilul care a recalculat plata de concediu emite un ordin de credit către angajat la concedierea acestuia. În baza acestui document, angajatul depune în casa de marcat excesul plătit acestuia. Dacă datoria este rambursată integral, cel care renunță își primește cartea de muncă și își ia rămas bun de la angajator.

Uneori, un angajat refuză să ramburseze depășirile, invocând lipsa de fonduri. Angajatorul îl poate întâlni la jumătatea drumului prin mărirea termenului de plată a datoriilor la 1 lună. Daca dupa acest timp datoria ramane neachitata, angajatorul are dreptul de a se adresa instantei pentru recuperarea fondurilor.

Inregistrari contabile

Este important să reflectăm în mod corespunzător reținerea plății de concediu la concediere în bilanț. Pentru a face acest lucru, se face o înregistrare în conturile de salarii și cheltuieli pentru acestea. Înregistrarea făcută anterior pentru reflectarea plății de concediu este inversată și, în schimb, este generată o afișare pentru valoarea compensației la concediere. De exemplu,

Dt 20 – Kt 70 în valoare de -15.000,00 rub. (inversarea plății de concediu reflectată anterior în bilanț).

Dt 20 – Kt 70 în cuantum de 10.000,00 (cuantumul despăgubirii corect calculat).

Un sold creditor de 70 înseamnă că reținerea pentru concediu la concediere a dus la datoria angajatului față de companie. După cum sa menționat mai sus, această datorie este de obicei rambursabilă. Rambursarea poate fi reflectată prin postarea:

Dt 50 – Kt 70 (salariatul a platit firma in numerar).

Opțiunea de transfer fără numerar a datoriilor în contul curent al companiei este posibilă, dar lucrătorii disponibilizați profită rareori de această oportunitate.

Din soldul debitor la contul 70 rezultă că deducerea la concediere pentru concediul acordat în avans nu a avut ca rezultat datoria salariatului. Cu alte cuvinte, plățile care i se cuveneau erau suficiente pentru a compensa supraachitarea indemnizației de concediu. În acest caz, banii rămași sunt dați persoanei concediate în numerar sau transferați pe cardul său de plastic:

Dt 70 – Kt 50 (51).

Interdicția de a reține plata concediului de odihnă

Uneori, un contabil este chinuit de întrebarea cum să păstreze plata de concediu plătită în plus la concediere, dar se dovedește că acest lucru nu este necesar. Articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse enumeră situațiile în care este interzis să privați un angajat de banii plătiți anterior. Iată care sunt motivele concedierii:

lichidarea voluntară sau forțată a societății;
rezilierea contractelor cu conducerea superioară din cauza schimbării dreptului de proprietate;
recrutarea unui angajat pentru serviciul militar obligatoriu sau alternativ;
recunoașterea unui angajat ca fiind incapabil (vătămare, invaliditate, deteriorare generală a sănătății);
refuzul transferului la un alt loc de muncă (post) din motive medicale;
incapacitatea angajatorului de a oferi angajatului o muncă potrivită stării sale de sănătate;
reintegrarea în funcția sa a unui specialist concediat anterior în baza unei decizii a inspectoratului de muncă;
apariția oricăror circumstanțe de forță majoră care fac imposibilă funcționarea ulterioară a întreprinderii.

Aici, reținerea plăților de concediu deja plătite este ilegală. Aceste cazuri obligă conducerea companiei să plătească despăgubiri pentru concediul nefolosit în caz de concediere prematură, și să nu rețină datorii de la personal.

Cunoașterea regulilor enumerate mai sus îl va ajuta pe contabil să abordeze cu competență problema calculării sumelor plăților de concediu și să rețină personalului plățile excedentare numai în situațiile prevăzute de lege. Este necesar ca fiecare contabil să înțeleagă modul în care plățile în plus sunt reținute pentru concediul neutilizat de către un angajat la concedierea anticipată.

Metodologia de calcul a indemnizației de concediu în avans

Dacă se ia o decizie de a reține plățile plătite în plus de la un angajat, contabilul trebuie să urmeze următorul algoritm:

stabilirea câte zile de concediu are dreptul angajatul;
afla câte zile nu au fost lucrate;
recalculează salariul mediu al persoanei concediate;
determina cuantumul plății de concediu datorat;
găsiți diferența dintre suma plătită și suma datorată;
aflați ce să faceți cu suma plătită în plus pentru concediu.

Calculul plății anticipate de concediu

Să calculăm plata în avans pentru concediu conform metodologiei de mai sus:

Este convenabil să calculați numărul de zile de vacanță nelucrată folosind următoarea formulă:

Cantitate Neg. zile = Numărul de zile Spaniolă otp. – (Număr de plecări zilnice / 12 luni * Număr de luni de muncă).

Cuantumul indemnizației de concediu pentru perioada nelucrată se va determina folosind următoarea formulă:

∑ O neot. zile = Cantitatea de Neg. zile * zilele de miercuri încărca

Dacă în perioada de facturare a existat o creștere a salariilor pentru toți angajații companiei, atunci câștigul mediu zilnic pentru lunile premergătoare lunii creșterii va trebui înmulțit cu un factor de ajustare. De asemenea, va trebui să calculați câte zile de concediu au avut loc în lunile anterioare creșterii salariale și în lunile de după creștere.

În acest caz, formula de calcul a sumei plății de concediu va lua o formă mai complexă:

∑ O neot. zile = Numărul de zile otp. până mai sus salariu * miercuri zile încărca 1 + Numărul de zile otp. după promovare salariu * Mediu zile încărca

Exemplul 3

Tehnologul E. D. Kurbatov a decis să renunțe. Vacanta pentru anul 2019 a fost folosita integral, angajatul s-a odihnit 28 de zile conform programului. La momentul concedierii, contabilul a primit următoarele informații:

14 zile de concediu au fost folosite în avans;
câștigul mediu zilnic pentru calcularea salariului de vacanță - 1150 de ruble;
Pe 20 iunie 2019, toți angajații companiei au primit creșteri salariale;
Vacanța lui Kurbatov E.D. s-a încheiat pe 30 iunie 2019;
salariul angajatului a fost de 28.000,00 ruble. - înainte de creștere și 30.000,00 rub. - dupa promovare.

Să calculăm plata în avans pentru concediu folosind algoritmul de mai sus și să aflăm dacă compania a plătit prea mult angajatul:

Numărul de zile de concediu care se încadrează în perioada anterioară creșterii salariale este de 11 (din 20 iunie până în 30 iunie).
Numărul de zile de concediu care se încadrează în perioada de după majorarea salariului este de 3 (14 – 11).
Suma datoriei către angajator este de 17.003,57 ruble. (3 zile * 1150 rub. + 11 zile * (1150 rub. * (30.000 rub. / 28.000 rub.)).

Karabutov E.D a primit această sumă în avans înainte de a pleca în vacanță, dar nu a rezolvat-o.

Deducere la concediere pentru concediu oferită în avans

Suma plătită în plus pentru concediu trebuie reținută de la angajatul care demisionează, dar veniturile acestuia nu sunt întotdeauna suficiente pentru a rambursa datoria. Dacă luăm datele din exemplul anterior, devine clar că suma cerută poate fi reținută de la E.D Kurbatov dacă firma trebuie să îi plătească un salariu în aproximativ 13 zile.

În situația în care restanțele salariale se dovedesc a fi mai mici, salariatul trebuie să ramburseze voluntar datoria din fonduri proprii, sau datoria rămasă va trebui să i se rețină în rate.

Articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse limitează valoarea deducerilor din salariul unui angajat la 20% din venit. În unele cazuri, valoarea deducerilor poate fi mărită la 50%.

Algoritm pentru calculul supraplatei

Când rețineți bani pentru concediul necâștigat, trebuie să procedați în următoarea secvență:

Găsiți nota de calcul din Formularul T-60, care conține date despre câștigurile medii zilnice ale angajatului, utilizate pentru a calcula valoarea plății de concediu. Este necesar să folosiți aceste date deoarece compania va returna ceea ce a plătit deja și nu va recalcula concediul din nou.
Calculați numărul de zile de vacanță luate în avans.
Determinați suma plății în exces prin înmulțirea câștigurilor zilnice medii și a numărului de zile scoase excesiv.
Reține plățile în plus de la angajat (dacă este posibil).

Înregistrarea și reținerea datoriilor

Există doar trei opțiuni pentru ce să faci cu plata de concediu plătită în plus:

Angajatul rambursează voluntar datoria (depune bani în casa de marcat sau îi transferă fără numerar în contul companiei).
Contabilul colectează 20% din datorie la un moment dat, restul - în instanță (articolul 382-383 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Compania iartă datoria angajatului.

A doua și a treia opțiune necesită executarea unor ordine corespunzătoare, cu care persoana concediată trebuie să fie familiarizată cu o semnătură.

Nuanțe fiscale

Ajustarea acumulărilor de plăți de concediu duce la o modificare a bazei de impozitare și, în consecință, la necesitatea recalculării impozitelor. Întrucât această situație nu este o eroare contabilă, toate corecțiile se fac în perioada curentă.

Impozitul pe venitul personal

Angajatorul acționează ca agent fiscal în legătură cu orice plăți către personal. Prin urmare, chiar și din valoarea plății de concediu plătită în avans, este necesară reținerea și plata impozitului pe venitul personal. Deoarece impozitul a fost reținut la momentul calculării plății de concediu și virat până în ultima zi a lunii în care angajatul a plecat în concediu, până la momentul concedierii, suma impozitului pe venitul personal a fost deja transferată la buget.

Dacă angajatul decide să ramburseze datoria, impozitul în exces acumulat este inversat. Apoi firma are o plată în exces a impozitului pe venitul persoanelor fizice, care poate fi restituită de la buget în modul general stabilit.

Impozitul pe venitul personal reținut în mod excesiv este returnat angajatului. În plus, contabilul trebuie să depună o declarație clarificatoare 6-NDFL pentru perioada de acumulare a plății de concediu. Dacă impozitul pe venitul personal este ajustat pentru anul trecut, va trebui să trimiteți o „clarificare” a 3-NDFL.

În cazurile în care angajatul refuză să ramburseze datoria și datoria este iertată, nu este necesară ajustarea impozitului pe venitul personal.

Impozit pe venit

O scădere a costurilor cu forța de muncă (care include plățile de concediu) implică o creștere a bazei de impozitare a impozitului pe venit. Opțiuni posibile pentru un contabil:

angajatul rambursează datoria sau compania pretinde datoria în instanță - plata „extra” de concediu este inversată;
compania iartă datoria - suma plății în exces este exclusă din baza de impozitare (clauza 49 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Primele de asigurare

Refacerea sumelor plăților de concediu în avans duce la scăderea bazei primelor de asigurare în perioada de acumulare a plății de concediu. Aceasta implică necesitatea de a depune rapoarte de ajustare în formularele RSV-1 și 4-FSS.

Daca angajatul nu returneaza banii folositi in avans

Practica judiciară de a colecta plățile de concediu plătite în plus este foarte ambiguă. Cazurile în care angajatorii apelează la foști angajați cu pretenții relevante sunt destul de rare. Există mai multe motive pentru aceasta:

de obicei, sumele plăților în plus se dovedesc a fi prea nesemnificative pentru a pierde timp și efort pentru a le revendica;
fostul angajat nu are întotdeauna venituri care pot fi recuperate;
o decizie judecătorească pozitivă este posibilă dacă se poate dovedi că acțiunile ilegale ale angajatului au dus la daune antreprenorului (articolele 248, 391 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În același timp, argumentul că nu există fonduri suficiente pentru a recupera plățile în plus ale plăților de concediu îi satisface de obicei pe inspectorii fiscali și nu atrage consecințe negative pentru companie.

Abonați-vă la cele mai recente știri

După ce a lucrat timp de 6 luni la locul său actual de muncă, salariatul are dreptul să-și ia o altă vacanță plătită (eventual mai devreme, prin acord cu angajatorul). În cazul unui concediu și al încetării contractului de muncă înainte de sfârșitul anului contabil, se naște o datorie pentru plata concediului de odihnă plătită în avans.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Acest lucru se întâmplă atunci când angajatul și-a luat deja concediul în avans și nu a lucrat suficient timp pentru a rambursa plata pentru aceste zile. Angajatorul are dreptul de a reține plata de concediu plătită în exces la stabilirea finală cu angajatul.

Totodată, angajatorul își rezervă dreptul de a reține sau nu plata concediului de odihnă.

La concediere, există două scenarii posibile:

zilele de concediu rămân neocupate;
se formează o datorie de către angajat către angajator.

Zilele de concediu neutilizate sunt supuse unei compensații bănești la plățile finale. Plata de concediu este calculată conform schemei standard, pe baza câștigului mediu zilnic al angajatului.

În caz de datorii, organizația are dreptul de a reține plata pentru concediul folosit.

Să luăm în considerare cazul în care este necesar să reținem concediul plătit în plus.

Tipuri de concediu și motive

Un angajat poate beneficia de următoarele tipuri de concediu:

plătit regulat;
suplimentar plătit;
concediu de studii;
concediu de maternitate;
Vacanță pentru îngrijirea copilului.

Pe baza valorilor medii, pentru fiecare lună întreagă lucrată, un salariat are dreptul la 2,33 zile de concediu (cu 28 de zile calendaristice de concediu). După ce a lucrat 6 luni întregi în organizație, angajatul are dreptul de a-și lua un concediu de 14 zile.

În acest caz, la concediere, salariatul nu va datora nimic angajatorului. Dacă concediul este acordat pentru o perioadă mai lungă, plata concediului se plătește în avans.

Datoria față de angajator poate apărea numai dacă se depășește limita pentru următorul concediu plătit. La concediere, angajatorul are dreptul de a reține suma de zile de concediu plătite pe care salariatul nu le plătea la momentul concedierii.

Acest lucru este determinat de articolele 127 și 140 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Se emite un ordin care trebuie să conțină:

suma reținută la sursă;
numărul de zile de concediu anticipat;
data finală de decontare;
o prevedere conform căreia valoarea reținerii la sursă nu poate depăși 20% din totalul plății;
familiarizarea angajatului cu comanda.

Calculul plății pentru zilele de concediu

La calcularea plății pentru următoarea vacanță plătită, câștigurile medii pentru 1 zi sunt calculate și înmulțite cu numărul de zile de concediu.

În acest scop, se ia perioada de muncă la locul actual, dacă este mai mică de 1 an, sau 12 luni anterioare lunii începerii concediului, dacă perioada de muncă depășește 1 an.

Diferite organizații pot avea reglementări locale cu privire la calcularea plăților de concediu.

Este important doar să ne amintim că calculul conform regulilor locale nu poate dezavantaja angajatul. Dacă organizația a adoptat calculul plății de concediu pentru ultimele 6 luni, atunci acesta ar trebui calculat pentru 12 luni și pentru 6.

Dacă se dovedește că la calcularea plății de concediu pentru 12 luni, suma se dovedește a fi mai mare, asta ar trebui să plătiți.

Câștigul mediu zilnic = toate plățile către un angajat, inclusiv bonusurile și alte angajamente, cu excepția plăților de concediu și concediului medical, împărțite la 12 luni și împărțite la 29,3 (numărul mediu de zile pe lună începând cu 2020). Cifra rezultată va fi utilizată la calcularea sumei plății de concediu.

La calcularea plății de concediu se iau în considerare următoarele:

salariile reale;
sporuri reglementate prin contractul de munca;
alte compensații și plăți determinate prin contractul de muncă.

Următoarele nu sunt incluse în calculul plății de concediu:

plata pentru prânz, călătorie și combustibil;
plata concediului medical;
ajutor material;
vacanta se plateste singuri.

Deducere pentru zilele de concediu nelucrate la concediere

Articolele 140 și 127 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilesc că, la plata finală, angajatului care demisionează trebuie să i se plătească toți banii care i se cuvine, inclusiv pentru concediul nefolosit.

În același timp, angajatorul poate reține toate sumele necesare la care angajatul poate accepta să fie reținute și să fie reținute în conformitate cu legislația în vigoare.

Astfel de deduceri includ și compensarea angajatorului pentru concediul de odihnă plătit în avans, în cazul în care salariatul nu a lucrat în anul contabil pentru care a fost acordat și plătit acest concediu.

Dacă un angajat este concediat înainte de sfârșitul anului de salarizare și își ia concediu, poate apărea o datorie față de organizație. Angajatorul are dreptul de a reține avansul necâștigat.

Regula este că nu poate fi reținută din salarii mai mult de 20% din suma totală a salariului după impozite. Această dispoziție este reglementată de articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse.

După deduceri, o persoană trebuie să aibă mijloace de existență garantate. În același timp, nu se impun restricții la plățile de stimulente (bonusuri etc.); acestea pot fi reținute integral dacă este necesară rambursarea datoriei.

Dacă suma reținerii depășește toate plățile finale, angajatul se obligă să ramburseze în mod voluntar soldul datoriei rezultate către organizație.

Dacă este refuzat, angajatorul are dreptul de a solicita în instanță despăgubiri pentru concediul de odihnă plătit și nemuncă.

Este important de reținut că angajatorul nu este obligat să rețină plata de concediu acumulată în avans, acesta este dreptul său. Îl poate folosi sau nu.

Următoarele cazuri sunt excepții:

concediere ca urmare a reducerii;
concediere la schimbarea proprietarului organizației;
concediere din motive medicale pentru care salariatul este declarat incompetent;
expirarea contractului de munca (in cazul incheierii unui contract pe durata determinata);
lichidarea organizației;
în cazul în care un angajat este chemat pentru serviciul militar sau alternativ.

În cazurile de mai sus, angajatorul nu are dreptul de a face deduceri pentru zilele de concediu nelucrate la concediere.

Video: Consultație cu un contabil

Postarea deducerilor

De exemplu: un angajat a fost angajat pe 05.01.2017, s-a luat o vacanță completă de 28 de zile calendaristice în noiembrie. Scrisoarea de demisie a fost semnată la data de 04.01.2018. La calcularea zilelor de vacanță, câștigurile zilnice medii zilnice au fost calculate ca 890 de ruble, suma acumulată de concediu s-a ridicat la 24.920 de ruble.

Angajatul a lucrat 10 luni întregi. 28/12*10=23 zile (numarul de zile de vacanta acoperite de luni lucrate), deducerea trebuie facuta pentru 28-23=5 zile.

5 zile * valoarea câștigului mediu zilnic la calcularea plății de concediu este de 890 de ruble = 4450 de ruble. Suma specificată poate fi reținută în cazul decontărilor finale cu angajatul.

În documentele contabile, deducerea pentru zilele de concediu nelucrate la concediere se reflectă după cum urmează:

Pentru a reflecta salariul efectiv al unui angajat, sunt folosite conturile 70 și 26, în special – Contul Debit 20 și Contul Credit 70. Reținerea impozitului pe venitul personal este reflectată folosind conturile Debit Contul 70 și Credit Contul 68.

Pentru a înregistra deduceri pentru zilele de concediu nelucrate, se folosește o inversare roșie, reflectată cu un minus. Afișarea reversării (rambursării) impozitului pe venitul personal pentru deduceri este marcată cu roșu sau scrisă cu minus.

Acumulările finale ale angajatului, după deducerea tuturor deducerilor, se reflectă în două conturi 50 - la primirea banilor de la casa de marcat (consimțământul angajatului la rambursare) sau în conturile 51 - dacă banii sunt plătiți prin bancă.

În cele din urmă, postarea arată astfel: Debit de cont 70 Credit de cont 50.

Vă rugăm să rețineți că nu este nevoie să ajustați intrările făcute anterior.

Datorită faptului că afișările de deducere pentru zilele de concediu nelucrate se fac cu o valoare negativă, toate valorile se suprapun și raportarea devine uniformă, fără a fi nevoie de ajustări suplimentare.

În 1C, deducerea pentru concediul nelucrat poate fi reflectată ca compensare pentru concediul nelucrat, dar cu o valoare negativă. Nu este nevoie să ajustați documentele create anterior pentru plata concediului de odihnă.

Toate acumulările de salarii vor reveni la normal și nu va fi nevoie să faceți ajustări suplimentare.

Recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Toate veniturile primite de contribuabil sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.În cazul recalculării plății anticipate de concediu, impozitul nu trebuie reținut.

Având în vedere problema, am ajuns la următoarea concluzie:
În cazul în care un salariat este concediat la cererea sa, angajatorul are dreptul de a reține pentru zilele de concediu folosite dar nelucrate. Cu toate acestea, dacă nu există sume acumulate pentru angajat la concediere, nu este suficient să rambursați integral datoria sau restricțiile stabilite de Codul Muncii al Federației Ruse nu permit rambursarea integrală a datoriei, atunci angajatul poate returnează voluntar restul depunându-l în casa de marcat a angajatorului sau transferându-l în contul curent al acestuia. În cazul în care un angajat refuză rambursarea voluntară a plății de concediu, datoria pentru zilele de concediu nelucrate nu este supusă recuperării în instanță.

Motivul concluziei:
În conformitate cu partea întâi a Codului Muncii al Federației Ruse, un angajat are dreptul de a rezilia contractul de muncă prin notificarea angajatorului în scris cu cel puțin două săptămâni înainte, cu excepția cazului în care Codul Muncii stabilește o perioadă diferită. Federația Rusă sau altă lege federală. Perioada specificată începe a doua zi după ce angajatorul primește scrisoarea de demisie a angajatului.
Un angajat are dreptul de a solicita angajatorului rezilierea unui contract de muncă în orice moment, inclusiv în timpul concediului anual. Angajatorul, primind o scrisoare de demisie de la un salariat, este obligat sa inceteze contractul de munca cu acesta dupa doua saptamani sau poate face acest lucru in termenul specificat in cerere, indiferent de faptul ca ziua concedierii se incadreaza in perioada de concediu. .
Concediul anual plătit poate fi acordat în orice moment al anului de lucru (Codul Muncii al Federației Ruse). Totodată, legea nu permite posibilitatea acordării concediului anual de bază plătit și concediului suplimentar plătit (cu excepția concediului de muncă în condiții vătămătoare sau periculoase) proporțional cu timpul lucrat (vezi Rostrud din 23 iunie 2006 N 947). -6). Așadar, situația în care un angajat care și-a luat o vacanță renunță înainte de a dobândi experiența necesară pentru o astfel de vacanță este destul de comună.
Conform părții a doua a Codului Muncii al Federației Ruse, angajatorul are dreptul de a face deduceri atunci când concediază un angajat înainte de sfârșitul anului de lucru pentru care a primit deja concediu anual plătit pentru zilele de concediu nemuncate. În consecință, angajatorul are dreptul de a reține pentru acele zile de concediu la care experiența existentă a angajatului nu îi dă dreptul.
Nu se efectuează deduceri pentru zilele de concediu nelucrate dacă salariatul este concediat din motivele prevăzute la clauza 8 partea întâi a art. 77, clauza 1, clauza 2 și clauza 4 din partea întâi și Codul Muncii al Federației Ruse. Cazul de încetare a unui contract de muncă - concediere după bunul plac (partea a treia a Codului Muncii al Federației Ruse) - nu se aplică acestor motive. Aceasta înseamnă că la încetarea contractului la inițiativa salariatului, angajatorul are dreptul de a reține pentru zilele de concediu nelucrate. Spre deosebire de deducerile prevăzute la alineatele doi, trei și patru din partea a doua a Codului Muncii al Federației Ruse, deducerile pentru zilele de concediu nelucrate pot fi făcute chiar dacă angajatul are obiecții. De asemenea, nu este necesară o decizie specială a angajatorului privind reținerea la sursă (hotărârea Tribunalului Regional Penza din 20 decembrie 2011 N 33-3297).
În același timp, trebuie să se țină seama de faptul că, la deducerea plății de concediu pentru zilele de concediu nelucrate, trebuie respectate restricțiile privind valoarea deducerilor prevăzute de Codul Muncii al Federației Ruse. Conform primei părți a Codului Muncii al Federației Ruse, angajatorul, în absența altor deduceri, are dreptul de a reține nu mai mult de 20% din salariul angajatului pentru achitarea datoriilor pentru zilele de concediu nelucrate. Restricțiile stabilite de Codul Muncii al Federației Ruse se aplică și cuantumului plății finale la concediere. Cu alte cuvinte, angajatorul nu are dreptul de a reține din ultima plată întreaga sumă care i se datorează dacă aceasta depășește 20% din suma datorată (a se vedea, de exemplu, hotărârea Judecătoriei Penza din 20 decembrie 2011). N 33-3297). În plus, chiar și cu acordul acestuia din urmă, angajatorul nu are dreptul de a depăși suma specificată de reținere de 20 la sută.
Dacă angajatorul nu a putut să rețină întreaga sumă a datoriei sau o parte a acesteia de la angajat la concediere, angajatul o poate depune în mod voluntar la casieria organizației sau o poate transfera în contul bancar al angajatorului. Cu toate acestea, dacă un angajat refuză să plătească în mod voluntar datoria pentru zilele de vacanță nelucrate, este imposibil să încaseze o astfel de datorie în instanță.
Curtea Supremă a Federației Ruse, din 25 octombrie 2013 N 69-KG13-6, a indicat că, în cazul în care un angajat este concediat înainte de sfârșitul anului de lucru, pentru care a primit deja concediu anual plătit, datoria pentru concediul nemuncă zile nu pot fi recuperate în instanță, inclusiv dacă, în timpul calculului, angajatorul nu a putut deduce această sumă din salariul datorat la plată din cauza insuficienței acesteia. Această definiție este inclusă în Revizuirea practicii judiciare a Curții Supreme a Federației Ruse pentru al treilea trimestru al anului 2013 (clauza 5 a secțiunii „Practica judiciară în cauzele civile”).
Poziția instanței se bazează pe faptul că legislația actuală nu conține temeiuri de încasare prin instanță a creanței pentru zilele de concediu nelucrate. Conform părții a patra a Codului Muncii al Federației Ruse, salariile plătite în plus unui angajat nu pot fi recuperate de la acesta, cu excepția următoarelor cazuri: o eroare de numărare, dacă organul de examinare a conflictelor individuale de muncă recunoaște vinovăția angajatului în nerespectarea standardelor de muncă sau a timpului de odihnă, dacă salariul a fost plătit în plus salariatului în legătură cu acțiunile sale ilegale stabilite de instanță. În virtutea Codului civil al Federației Ruse, nu numai salariile, ci și plățile echivalente acestora, pensiile, beneficiile, bursele, despăgubirile pentru prejudiciul cauzat vieții sau sănătății, pensia alimentară și alte sume de bani oferite unui cetățean ca mijloc la existență, în absența necinstei din partea lui și a unei erori de numărare. Aceste prevederi ale legii sunt în concordanță cu normele dreptului internațional și conțin o listă exhaustivă a cazurilor în care este permisă recuperarea salariilor plătite în exces de la un angajat.
Anterior, angajatorul avea șansa să recupereze de la angajat suma pentru zilele de concediu nelucrate, întrucât problema era controversată și uneori instanțele au admis astfel de pretenții. Vezi de exemplu:
- sentința Judecătoriei Novgorod din 08.07.2013 N 33-1145/2013;
- sentința Judecătoriei Kirov din 11 iulie 2013 N 33-2465/2013;
- Hotărârea Prezidiului Judecătoriei Regionale Iaroslavl din 10 aprilie 2013 N 44-g-30/13;
- hotărârea Tribunalului Regional Voronezh din 22 ianuarie 2013 N 33-116;
- sentința Curții Supreme a Republicii Karelia din 11 ianuarie 2013 N 33-111/2013.
Acum nu te poți baza pe asta. Deoarece concluzia cu privire la imposibilitatea colectării plății de concediu de la un angajat concediat pentru zilele de concediu nelucrate este inclusă în revizuirea practicii judiciare a Curții Supreme a Federației Ruse, aceasta este obligatorie pentru toate instanțele de jurisdicție generală.
În cazul în care, la concediere, salariatul a emis un angajament scris că într-o anumită perioadă de timp va restitui angajatorului fondurile primite pentru concediul utilizat în avans (parte din fonduri), dar nu și-a îndeplinit obligația asumată, acesta va încă nu este posibilă recuperarea plății de concediu în instanță. Existența oricăror acorduri între angajat și angajator cu privire la returnarea voluntară a sumelor plătite în plus nu este indicată în lege ca o bază independentă pentru colectarea lor forțată (a se vedea Curtea Supremă a Federației Ruse din 14 martie 2014 N 19-КГ13- 18).

Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Zhguleva Olga

Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Komarova Victoria

Materialul a fost pregătit pe baza consultării individuale scrise oferite ca parte a serviciului de consultanță juridică.

Reținerea pentru zilele de concediu nelucrate la concediere poate fi făcută de către angajator, dacă există temeiuri legale în acest sens. Pentru a ști în ce cazuri este posibilă reținerea sumei plătite în plus pentru concediu și cum se face acest lucru, va fi util să citiți articolul nostru.

Simțul economic al reținerii

Potrivit legii, un angajat poate beneficia de concediul din primul an la șase luni de la angajare. În anii următori, concediul poate fi folosit în orice moment. Singura condiție este ca o parte să dureze cel puțin 14 zile. Părțile rămase pot fi împărțite în orice ordine.

La concedierea unui angajat, organizația este obligată să efectueze plățile finale către acesta în ultima zi. În cazul în care concediul nu este utilizat în totalitate, salariatului i se plătește o compensație pentru zilele rămase care i-au fost alocate. În situația inversă, atunci când salariatul și-a epuizat concediul de odihnă pe anul și renunță înainte de încheierea acestuia, angajatorul are dreptul să deducerea plății de concediu la concediere, utilizată în avans .

Retragerea plății de concediu la concediere utilizată în avans este posibilă în valoare de cel mult 20% din totalul plății.

Sumele concediilor reținute afectează calculele pentru primele de asigurare, impozitul pe venitul personal și impozitul pe venit.

Când apare plata de concediu necăstigată

Următorul exemplu vă va ajuta să înțelegeți mecanismul prin care apare plata de concediu necâștigat.

Absolventul Universității Tehnice P. N. Ptichkin s-a angajat la o fabrică de elicoptere la 1 iulie 2017, iar în ianuarie 2019 a primit dreptul de a merge în vacanță (paragraful 2 al articolului 122 din Codul Muncii al Federației Ruse) și a profitat de acest lucru. oportunitate. Durata concediului său a fost de 28 de zile calendaristice (articolul 115 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Aflați mai multe despre acordarea concediului și durata acestuia din articolul „Concediul anual plătit conform Codului Muncii (nuanțe).”

În vacanță, a primit o ofertă de muncă mai profitabilă și imediat după ce s-a întors din vacanță, a părăsit fabrică.

Astfel, până la concediere, P.N Ptichkin câștigase doar jumătate din concediul legal: 14 zile (6 luni × 28 zile / 12 luni) și a folosit toate cele 28 de zile. La momentul concedierii erau 14 zile de concediu nemuncate (28 – 14).

Întrucât angajatul a primit suma integrală a plății de concediu înainte de a pleca în concediu, până la data concedierii avea o datorie față de companie pentru cele 14 zile de concediu plătite în avans.

Dreptul la concediu pentru primul an de lucru apare după șase luni de muncă în organizație (Articolul 122 din Codul Muncii al Federației Ruse). Vacanțele ulterioare sunt emise conform programului aprobat.

La ce poate duce lipsa unui program de vacanță într-o companie, vezi materialul „Formular unificat nr. T-7 - Program de vacanță”.

Drepturi și obligații „vacanță”.

La incetarea raportului de munca, angajatorul trebuie sa efectueze numeroase actiuni obligatorii reglementate de legislatia muncii. Printre acestea se numără și obligația de a da angajatului tot ce a câștigat până la momentul concedierii.

Plățile de concediu sunt unul dintre elementele decontării finale cu un angajat care demisionează. Compoziția lor depinde de câte zile de concediu au fost acumulate și dacă angajatul și-a exercitat dreptul la concediu în perioada curentă (articolul 127 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Pentru informații despre circumstanțele care afectează calcularea zilelor de concediu la încetarea unui contract de muncă, consultați materialul „Cum se calculează numărul de zile de concediu la concediere?”

În plus față de această obligație, angajatorul are dreptul de a reține din venitul angajatului care demisionează suma plății anticipate de concediu (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Acest drept nu poate fi exercitat în toate cazurile. Dacă concedierea unui salariat are loc din motivele enumerate la art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, nu va fi posibil să-i rețină plățile de concediu plătite în plus. De exemplu, o interdicție similară a deducerii pentru concediu de odihnă la concediere se aplică situației de concediere din cauza reducerii de personal sau a închiderii unei firme, precum și în alte cazuri prevăzute de lege.

În plus, angajatorul poate trata datoria angajatului într-un mod diferit. Vom vorbi despre asta în secțiunea următoare.

Când se aplică interdicția de a reține plata de concediu?

Angajatorul poate reține plata excesului de concediu plătit pentru concediul primit în avans din salariul angajatului care demisionează, cu excepția câtorva cazuri. Deci, potrivit alin. 4 ore 2 linguri. 137 cod, deducerea la concedierea pentru concediu prevazut in avans nu se poate face daca salariatul demisioneaza din cauza:

refuzul transferului la un alt loc de muncă din motive medicale sau pentru că angajatorul nu are o astfel de oportunitate;
reducerea personalului la angajator sau lichidarea acestuia, precum și schimbarea proprietarului, care a dus la concedierea conducerii societății;
reintegrarea prin hotărâre a instanței (inspectoratul de muncă) a unui salariat care a lucrat anterior în această funcție;
recrutarea pentru serviciul militar (inclusiv alternativ);
recunoașterea unui angajat ca fiind incapabil din motive medicale;
apariția unui caz de forță majoră, recunoscut de guvernul rus ca atare și care nu permite continuarea activității;
decesul angajatorului individual.

Dacă se întâmplă cel puțin unul dintre motivele de mai sus, angajatorul nu are dreptul de a reține plata de concediu la concediere. Dacă un angajat demisionează din alte motive, atunci angajatorul are toate motivele să facă o deducere pentru concediul de odihnă utilizat din salariu la concediere. Păstrarea, în conformitate cu partea 3 a art. 137 din Cod trebuie să se efectueze în termen de o lună de la încheierea perioadei specificate pentru rambursarea datoriei contractate de către salariat sub formă de plată de concediu plătită în plus.

Dacă vorbim despre deducerea pentru concediul neutilizat la concediere, atunci nu se face, deoarece plata de concediu în acest caz nu a fost plătită angajatului. Mai mult decât atât, înainte de concediere, salariatului i se asigură o compensație corespunzătoare, calculată conform regulilor privind concediile regulate și suplimentare, aprobate de Comisariatul Poporului pentru Muncă al URSS la 30 aprilie 1930 nr. 169 (denumite în continuare Reguli) .

zilele în care angajatul a lucrat;
concediu anual, zile de incapacitate, sărbători și weekend-uri;
zile pe care angajatul le-a luat pe cheltuiala sa. Dar nu se iau în considerare mai mult de 14 zile calendaristice pe an.

A doua regulă este că, dacă un angajat, pe lângă luni întregi, are și zile nelucrate, atunci acestea sunt rotunjite la luni întregi. Principalul lucru de reținut aici este că un sold de 14 zile sau mai puțin nu este luat în considerare. Și zilele care încep de la 15 sunt rotunjite la o lună întreagă.

De exemplu, un angajat mai are 4 luni și 17 zile nelucrate. Atunci contabilul va tine cont de deducerea de 5 luni.

Cum să aflați la câte zile de concediu are dreptul un angajat pe an

De obicei, vacanța este de 28 de zile calendaristice (Partea 1, articolul 115 din Codul Muncii al Federației Ruse). Pentru majoritatea angajaților, aceasta este valoarea pe care contabilul o va lua pentru a calcula compensația și deducerile pentru concediul neutilizat la concediere. Cu toate acestea, există și excepții.

De exemplu, dacă angajatul dvs. are sub 18 ani, atunci ar trebui să aibă 31 de zile calendaristice de concediu (Articolul 267 din Codul Muncii al Federației Ruse). Pentru profesori, formula utilizează 42 sau 56 de zile (articolul 334 din Codul Muncii al Federației Ruse). Valoarea specifică depinde de poziția profesorului (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 14 mai 2015 nr. 466). Persoanele cu handicap au dreptul la 30 de zile (articolul 23 din Legea federală din 24 noiembrie 1995 nr. 181-FZ).

Cât de mult poate fi reținut de la un angajat pentru concediu folosit în avans la concediere?

Din plățile datorate unui angajat la concediere, contabilul are dreptul de a reține nu mai mult de 20% din suma care rămâne după deducerea impozitului pe venitul personal (articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse). Orice lucru de mai sus, angajatul are dreptul de a plăti în mod voluntar.

Exemplu

Managerul a primit un loc de muncă pe 22 august 2017. Acesta demisionează pe 19 iunie 2019. În decembrie 2017, managerul și-a luat 28 de zile calendaristice libere. Câștigul mediu zilnic a fost de 501 de ruble.

Anul de lucru al managerului începe la 22 august 2017 și se încheie la 21 august 2019. Perioada nelucrată este de două luni și două zile. Conform regulilor, rotunjim această valoare la două luni întregi.

Pentru iunie 2019, managerul a fost creditat cu 25.000 de ruble. El nu are deduceri pentru impozitul pe venitul personal, deci impozitul este de 3.250 de ruble. (RUB 25.000 x 13%). Suma care urmează să fie emisă – 21.750 de ruble. (25.000 rub. - 3.250 rub.)

Nu puteți reține mai mult de 4.350 de ruble. (RUB 21.750 × 20%).

Datoria pentru concediu oferită în avans este de 2.338 de ruble. (501 ruble × 2 luni × 28 zile: 12 luni). Contabilul poate reține din salariu întreaga sumă a datoriei.

Exemplul 1. Calculul sumei reținute a plății excedentare pentru plata de concediu la concediere

A.V Ostrov a lucrat la Vasilek SRL de la 1 decembrie 2015. Anul său de lucru trebuia să dureze până la 20 noiembrie 2016. În această perioadă i s-a acordat concediu de 28 de zile. Câștigul mediu al angajatului a fost de 230 de ruble. Dar A.V Ostrov a demisionat pe 30 iunie 2016. Se calculează suma care trebuie reținută.

Rezultă că persoana concediată nu a lucrat timp de 5 luni. Aceasta înseamnă că i s-a plătit o sumă suplimentară de plată de concediu, care ar trebui returnată la casieria Vasilek SRL. Deci, Vasilek LLC a reținut 2.530 de ruble. din cuantumul salariului plătit concediatului A.V Ostrov când se calculează în ultima zi de muncă.

Exemplul 2. Reținerea plății excedentare de concediu la concedierea unui angajat, atribuiri de cont standard

P. V. Smirnov a lucrat la Zorka LLC din 15 ianuarie 2016. I s-a acordat concediu din 15 iulie 2016 pentru o perioadă de 12 zile. După concediul său, P.V Smirnov a lucrat până în august și a demisionat prin acordul părților pe 15 august 2016. Astfel, nu a lucrat până la sfârșitul anului de lucru timp de 5 luni.

Deoarece persoana concediată și-a luat 12 zile de concediu pentru un an întreg de lucru și nu a lucrat timp de 5 luni, angajatorul are dreptul să restituie excesul de bani pentru 5 zile (12 / 12 = 1 zi; 1 * 5 = 5 zile). În ultima zi de muncă, P.V Smirnov i s-au dat plățile datorate, din care s-a reținut suma pentru cele 5 zile nelucrate de plată de concediu. Departamentul de contabilitate a folosit următoarele atribuții de bază de cont:

DT 20 (26, 44 etc.), CT 70 - creditare salariu la concediere;
DT 20 (26, 44 etc.), CT 69 - contribuții la Fondul de pensii;
DT 70, CT 68 - calcul impozit pe venitul persoanelor fizice;
DT 20 (26, 44 etc.), CT 70 - reducerea cheltuielilor cu valoarea plăților excedentare pentru concediu de odihnă;
DT 20 (26, 44 etc.), CT 69 - corectarea PFR;
DT 70, CT 68 - corectarea impozitului pe venitul persoanelor fizice;
DT 70, CT 50 - salariu eliberat.

Caracteristici fiscale

Necesitatea recalculării impozitelor și contribuțiilor acumulate depinde de ceea ce a decis administrația să facă cu plata de concediu eliberată în mod excesiv. Dacă aceste sume sunt „iertate” angajatului, atunci nu este nevoie să se recalculeze impozitul pe venitul personal și contribuțiile la asigurări. Ele sunt, în primul rând, plăți către angajat și, prin urmare, sunt supuse atât impozitului pe venitul personal, cât și plăților de asigurări.

Pe de altă parte, dacă refuzați să rețineți suma, este necesară ajustarea bazei de calcul a impozitului pe venit - acestea trebuie excluse din cheltuielile care reduc veniturile.

La reținere, este necesară ajustarea sumelor contribuțiilor și a impozitului pe venitul personal reținut numai în momentul concedierii. Nu este nevoie să faceți corecții în ziua în care au fost efectuate plățile în sine.

Suma plății de concediu care a fost emisă în exces reduce baza de contribuție la fondurile sociale în luna returnării acestora de către angajat. În acest sens, calculul deducerilor va trebui să se facă pe o bază redusă.

Atunci când se întocmește un formular 2-NDFL, este necesar să se reducă suma câștigurilor primite pentru luna respectivă cu suma plății de concediu reținute și cuantumul impozitului pe venitul personal acumulat cu suma impozitului primit în timpul recalculării.

Atenţie! Administrația este obligată să informeze salariatul cu privire la acest lucru în termen de 10 zile când apar sume reținute în mod excesiv de impozit pe venitul persoanelor fizice. Acesta din urmă trebuie să solicite restituirea acestor sume.

Administrația, după primirea acestei cereri, poate reduce cuantumul impozitului care trebuie virat la buget cu suma taxei depusă de angajat pentru rambursare.

Inregistrari contabile

Procedura de afișare a deducerilor pentru zilele de concediu nelucrate la concediere în contabilitate a fost dezvăluită de Ministerul Finanțelor în scrisoarea sa publicată în 2003. Totodată, a arătat un caz în care un angajat rambursează voluntar suma datoriei în numerar. În document, Ministerul Finanțelor recomandă utilizarea metodei inversării pentru a face toate ajustările.

Cum poate un angajator să emită o rambursare?

Deducerea si restituirea sumei pentru concediul de odihna nelucrat se face la decontarea cu salariatul in ziua concedierii acestuia.

Pentru a determina cât datorează un lucrător pentru perioada nelucrată, este necesar să se calculeze numărul de luni și zile lucrate în organizație și numărul de zile în care nu a lucrat înainte de sfârșitul anului de lucru.

Împărțiți numărul de zile de vacanță la 12 luni și înmulțiți cu numărul de luni lucrate la companie.
Scădeți numărul rezultat în primul caz din numărul de zile de concediu pe durata contractului de muncă.

Când se calculează numărul de luni, numărul poate fi rotunjit. Dacă s-a lucrat mai puțin de jumătate din ultima lună, atunci nu se ia în considerare dacă s-a lucrat jumătate sau mai mult, atunci se socotește o lună lucrată;

Numărul de zile nelucrate rezultat poate fi, de asemenea, rotunjit la un număr întreg. Acest lucru trebuie făcut în favoarea angajatului.

Trebuie să fac o comandă?

Un ordin de reținere a sumei plătite în plus a plății de concediu la concediere trebuie emis către angajator pentru a se proteja de litigiile și litigiile cu un fost angajat. Nu există o formă general acceptată a ordinului, prin urmare pregătirea sa este considerată arbitrară pentru fiecare organizație.

Managerul trebuie să emită un ordin de deducere în termen de o lună de la data limită pentru returnarea avansului nelucrat. Este important să se indice în document informații despre angajat (nume, prenume, funcție), numărul de zile nelucrate și numărul de zile nelucrate. cuantumul datoriei pentru perioada nelucrată. De asemenea, la sfârșit ar trebui să existe o notă care să menționeze că angajatul este familiarizat cu condițiile, iar semnătura lui să fie de acord cu ceea ce este scris în document.

Dacă angajatul nu este de acord să returneze banii folosiți în avans

Dacă suma de dedus din salariul cuiva care dorește să renunțe nu este suficientă, atunci poți cere angajatului să contribuie cu banii lipsă în mod voluntar. În cazul în care acesta din urmă nu este de acord să-i restituie fondurile plătite pentru perioada nelucrată, se poate adresa instanței. Totuși, aici părerile avocaților diferă.

Codul Muncii nu prevede recuperarea în instanță a indemnizației de concediu plătite în exces. Cu toate acestea, unii experți susțin că, dacă este posibil să se facă dovada acțiunilor ilegale ale celui care a renunțat, este posibilă recuperarea daunelor cauzate întreprinzătorului în conformitate cu articolele 248. , 391 din Codul Muncii.

Angajatorul are, de asemenea, dreptul de a refuza să rețină fondurile necâștigate dacă angajatul renunță și refuză să plătească în mod voluntar datoria.

Refuzul reținerii trebuie să fie justificat de către manager în cazul controalelor fiscale. Justificarea poate fi lipsa sumei de returnat din salariu.

În acordurile cu angajații unei întreprinderi, apare adesea o situație când un angajat demisionează după ce și-a luat concediul în avans. În aproape toate cazurile în care se întâmplă acest lucru, angajatorul are dreptul de a reține suma plătită în exces.

La concedierea unui angajat, organizația este obligată să efectueze plățile finale către acesta în ultima zi. În cazul în care concediul nu este utilizat în totalitate, salariatului i se plătește o compensație pentru zilele rămase care i-au fost alocate. În situația inversă, atunci când un salariat și-a epuizat concediul de odihnă pe anul și renunță înainte de încheierea acestuia, angajatorul are dreptul de a reține plata pentru zilele de concediu luate în avans.

Când concediul de odihnă este plătit în avans și concedierea ulterioară înainte de sfârșitul anului de lucru, angajatul dezvoltă o datorie față de angajator. Pentru achitarea acestei datorii se face deducere. Merită să rețineți că este posibil să rețineți de la un angajat nu mai mult de 20% din plata totală.

Sumele concediilor reținute afectează calculele pentru primele de asigurare, impozitul pe venitul personal și impozitul pe venit.

Principii de calcul a plății de concediu

Tipuri de vacante:

plătit regulat;
suplimentar (plătit);
concediu de studii;
pentru sarcină și naștere etc.

În cazul nostru, este considerat un singur tip de vacanță - regulat.

Cuantumul plății pentru concediu de odihnă poate fi reprezentat prin formula:

Câștigul mediu zilnic (SDZ) * Numărul de zile de vacanță (KolD).

Sarcina principală aici este calcularea SDZ. Pentru a-l calcula, luați salariul acumulat pentru 12 luni înainte de concediu, împărțit la numărul de zile lucrate.

Dacă vechimea în muncă a angajatului în organizație este mai mică de un an, se ia raportul dintre numărul de luni de la data angajării și timpul efectiv lucrat (numărul de zile).

Suma salariilor acumulate include toate plățile incluse în sistemul de salarizare. Adică, toate plățile sociale, compensațiile de călătorie sau alimentația nu sunt incluse în calculul câștigurilor medii pentru perioada respectivă.

În general, formula de calcul a plății de concediu arată astfel:

În cazul în care un angajat și-a lucrat toate zilele pentru o perioadă integrală, formula de calcul a numărului de zile lucrătoare pare mult mai simplă: numărul mediu de zile calendaristice este de .3, înmulțit cu 12 luni.

Un exemplu de deducere reflectată pentru concediu „în avans”.

Vacanta folosita in anul concedierii

2015 Un angajat a demisionat la Promsnabkomplekt-SI LLC. La momentul concedierii, a folosit 14 zile de concediu nemuncă. Salariul angajatului este stabilit la 45.000 de ruble.

Acumularea pentru concediu în avans s-a ridicat la 21.000 de ruble.

Afișări pentru aceste operațiuni:

Dt	CT	Descrierea operațiunii	Sumă	Document
		Acumularea salariului reflectată	45000	Informații contabile
	68	Reflectarea deducerii impozitului pe venitul personal (45000*13%)	5850	Informații contabile
		Reținerea din salariu a sumei datoriei neachitate (45000 * 20%)	-9000	Informații contabile
	68	Restituirea impozitului pe venitul personal pentru deducere din salariu (4200 * 13%)	-1170	Informații contabile
	50()	Reflectarea plății salariului la concediere (45000 - 5850 - 9000 - 1170)	28980	Salarizare, RKO