Objednávka na bonusy pro zaměstnance. Objednávka na bonusy pro zaměstnance Jiné druhy hmotného poděkování

Mnoho obchodních společností má předpisy o mzdách a odměnách, podle kterých se měsíční platby (100 %) každému zaměstnanci skládají z oficiální mzdy (50–80 %) a odměny (20–50 %), vypočítané podle určitých ukazatelů. Zároveň v měsíčních pobídkových objednávkách pro všechny zaměstnance ve formuláři N T-11a zpravidla nejsou ve sloupci 6 žádné podpisy nebo je tento sloupec zcela odstraněn, a to buď z důvodu požadavku zaměstnavatele na mlčenlivost informací o výši mezd třetím stranám, nebo proto, že je ve firmě mnoho zaměstnanců a ti pracují na různých místech, takže je obtížné sbírat podpisy. V důsledku toho jsou měsíční bonusy často vydávány objednávkou v nezávisle vyvinuté podobě s uvedením základu pro bonus, jmen zaměstnanců a výše bonusů, které jim náleží (bez sloupce „Přečetl jsem objednávku. Osobní podpis zaměstnanec"). Uvažujme, jak taková formalizace vyplácení odměn ovlivní daňové povinnosti zaměstnavatele k dani z příjmu a jak se vyhnout daňovým rizikům.

Vysvětlení formuláře N T-11a

Podle #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345506550 Umění. 255 daňového řádu Ruské federace #S zahrnují výdaje poplatníka na mzdy veškeré přírůstky zaměstnancům v hotovosti a (nebo) naturálie, motivační přírůstky a příspěvky, přírůstky náhrad související s pracovní dobou nebo pracovními podmínkami, prémie a jedno- časové pobídky, výdaje spojené s údržbou těchto pracovníků, stanovené normami právních předpisů Ruské federace, pracovními smlouvami (smlouvami) a (nebo) kolektivními smlouvami.

Podle paragrafů. 1 a 2 #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345506550 Umění. 255 daňového řádu Ruské federace #S náklady práce zahrnují zejména:

Částky vzniklé v tarifních sazbách, úředních platech, kusových sazbách nebo jako procento příjmů v souladu s formami a systémy odměňování přijatými daňovým poplatníkem;

Pobídkové časové rozlišení vč. prémie za výrobní výsledky, prémie k tarifním sazbám a platům za odbornou dokonalost, vysoké pracovní výsledky a další podobné ukazatele.

Ve smyslu specifikovaných norem #M12291 901714421 daňového řádu Ruské federace#S jsou mzdovými náklady pouze ty peněžní platby, které jsou stanoveny právními předpisy Ruské federace, pracovněprávními předpisy, pracovními smlouvami (smlouvami) a ( nebo) kolektivní smlouvy.

Kromě toho musí být tyto platby provedeny za výkon úředních funkcí zaměstnance (pracovních povinností), tj. za práci a za vynaložení těchto nákladů odpovídá v souladu s pracovněprávními předpisy zaměstnavatel ( #M12293 2 902274037 1390653127 116690315 3985471646 3079987330 3154 77 731286757 2422330783 dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 4. 1. 2011 N KE-4-3/5165#S ).

Přitom v souladu s #M12293 3 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346030839 ustanovení 21 čl. 270 daňového řádu Ruské federace #S se pro účely daně ze zisku neberou v úvahu výdaje na jakékoli druhy odměn poskytované managementu nebo zaměstnancům nad rámec odměn vyplácených na základě pracovních dohod (smluv).

Navíc, jako obecné pravidlo, podle #M12293 4 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345899774 ustanovení 1 čl. 252 daňového řádu Ruské federace #S se výdaje zohledněné pro účely daně ze zisku uznávají jako oprávněné a doložené náklady (a v případech stanovených #M12293 5 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346424062 Umění. 265 daňového řádu Ruské federace #S ztráty) vzniklé (vzniklé) poplatníkovi za předpokladu, že jsou spojeny s činnostmi poplatníka zaměřenými na vytváření příjmů.

Oprávněnými výdaji se rozumí ekonomicky oprávněné výdaje, jejichž ohodnocení je vyjádřeno v peněžní formě.

Doloženými výdaji se rozumí výdaje potvrzené doklady vyhotovenými v souladu s právními předpisy Ruské federace nebo doklady vyhotovenými v souladu s obchodními zvyklostmi platnými v cizím státě, na jehož území příslušné výdaje vznikly, a (nebo) doklady nepřímo potvrzující vynaložené výdaje (včetně celního prohlášení, příkazu k pracovní cestě, cestovních dokladů, protokolu o provedených pracích dle smlouvy).

Veškeré náklady jsou účtovány jako náklady za předpokladu, že jsou vynaloženy na provádění činností směřujících k vytváření výnosů.

Podle #M12293 6 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249430669 ustanovení 1 čl. 9 federálního zákona ze dne 21. listopadu 1996 N 129-FZ „O účetnictví“#S všechny obchodní transakce prováděné organizací musí být doloženy podpůrnými dokumenty. Tyto doklady slouží jako prvotní účetní doklady, na jejichž základě je vedeno účetnictví, které by mělo zajistit vytvoření úplných a spolehlivých informací o činnosti organizace a jejím majetkovém stavu.

#M12293 7 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132 Ustanovení 2 Čl. 9 zákona N 129-ФЗ#S stanoví, že prvotní účetní doklady jsou přijímány k zaúčtování, pokud jsou vyhotoveny ve formě obsažené v albech jednotných forem prvotní účetní dokumentace (pokud je v těchto albech uvedena odpovídající forma).

Podle #M12293 8 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 Umění. 313 daňového řádu Ruské federace #S poplatníci vypočítávají základ daně na základě výsledků každého vykazovacího (zdaňovacího) období na základě údajů z daňového účetnictví, které jsou generovány vč. na základě prvotních účetních dokladů.

Pro doložení mzdových nákladů pro účely daně ze zisku musí být příkaz k odměňování zaměstnanců vypracován podle jednotného formuláře N T-11a (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22. května 2007 N 03-03-06/1/ 288, dopisy Federální daňové služby Ruska pro město Moskva ze dne 25.4.2011 N 16-15/040299@, ze dne 24.11.2010 N 16-15/123356@, ze dne 13.4.2007 N 20-12/034132).

S ohledem na výše uvedené normy je nutné zohlednit částky bonusů jako součást nákladů práce pro účely daně ze zisku (dopis Federální daňové služby Ruska #M12291 902274037 ze dne 4. 1. 2011 N KE-4-3 /5165#S):

Dostupnost dokumentů potvrzujících vztah plateb ve formě bonusů k systému odměňování v organizaci. Za tímto účelem musí být platby stanoveny v pracovních smlouvách se zaměstnanci nebo pracovní smlouvy musí obsahovat odkaz na místní regulační akt upravující povinnosti zaměstnavatele, pokud jde o platby a (nebo) pobídky pro zaměstnance. Mzdové vztahy lze v tomto případě považovat za navázané, lze-li z podmínek pracovní smlouvy nebo místních předpisů jednoznačně určit výši plateb náležejících zaměstnanci ze sjednaných podmínek. Jinými slovy, soubor dokumentů vymezujících povinnost zaměstnavatele odvádět a stimulovat práci musí jasně definovat systém vztahů pro výplatu odměn za práci, tzn. jednoznačný postup pro výpočet odměn, které musí zaměstnavatel vyplatit, které vycházejí z konkrétních ukazatelů pro hodnocení práce zaměstnanců (doba práce, objem práce, kvalita práce (pokud je možné ji formalizovat), další ukazatele charakterizující výsledky práce). V opačném případě, pokud podmínky pracovních smluv nebo místní předpisy neumožňují jednoznačně určit částku, která má být zaměstnanci vyplacena na základě jím dosažených ukazatelů hodnocení práce (nebo pracovního kolektivu), pak práva a povinnosti zaměstnanec a zaměstnavatel by v tomto ohledu měli být považováni za nezřízené;

Dokumenty potvrzující, že zaměstnanci dosáhli konkrétních ukazatelů hodnocení práce (skutečně odpracovaná doba, množství hmotného majetku vytvořeného prací, výše příjmu získaného prací atd.);

Primární doklady o narůstání konkrétních částek plateb ve prospěch zaměstnanců podle aktuálního systému odměňování organizace, vypracované v souladu se zákonem.

Jednotný formulář N T-11a „Nařízení (pokyn) o pobídkách pro zaměstnance“ schválen. Usnesení Státního výboru pro statistiku Ruska ze dne 5. ledna 2004 N 1 (dále jen Usnesení Státního výboru pro statistiku Ruska č. 1). Tento formulář, stejně jako formulář N T-11, je povinný používat všechny organizace kromě rozpočtových institucí (část 2 usnesení Státního výboru pro statistiku Ruska č. 1).

Pokyny pro používání a vyplňování formulářů prvotní účetní dokumentace pro evidenci práce a její úhradu, schváleny. Usnesení Státního statistického výboru Ruska č. 1 stanoví, že příkaz (pokyn) o zaměstnaneckých pobídkách (formulář č. T-11a) se používá k formalizaci a evidenci pobídek k úspěchu v práci.

Příkaz (pokyn) o pobídkách pro zaměstnance (formulář N T-11a), který má všechny náležitosti uvedené v odstavci 2 čl. 9 zákona N 129-FZ, v případě neexistence záznamu o seznámení zaměstnanců s objednávkou může být akceptována jako doklad o vynaložených výdajích pro účely výpočtu daně z příjmů.

Vypracovává se na základě návrhu vedoucího organizační složky organizace, ve které zaměstnanec pracuje.

Podepisuje ji vedoucí organizace nebo jím pověřená osoba a oznamuje ji zaměstnanci (zaměstnancům) proti podpisu. Na základě objednávky (instrukce) se provede odpovídající zápis do osobní karty zaměstnance (formulář N T-2 nebo N T-2GS (MS)) a do sešitu zaměstnance.

Pro doložení nákladů na mzdové náhrady pro účely daně ze zisku tedy musí být příkaz k odměňování zaměstnanců vypracován podle jednotného formuláře N T-11a (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22. května 2007 N 03 -03-06/1/288, dopisy Federální daňové služby Ruska v Moskvě ze dne 25.4.2011 N 16-15/040299@, ze dne 24.11.2010 N 16-15/123356@, ze dne 4. 13/2007 N 20-12/034132).

Libovolná forma příkazu k pobídkám není povolena (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 27. prosince 2007 N 20-12/124747).

V tomto případě je pro vyplnění povinný sloupec 6 „Zaměstnanec je seznámen s objednávkou (pokynem) Osobní podpis zaměstnance“ formuláře N T-11a, protože to je stanoveno usnesením Státního výboru pro statistiku Ruska č. 1 (viz dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 24. listopadu 2010 č. 16-15/123356@).

Mimochodem, vyplnění sloupce 6 formuláře N T-11a budou kontrolovat nejen finanční úřady, ale také inspektoři Státního inspektorátu práce, kteří posuzují, jak zaměstnavatel dodržuje pracovněprávní předpisy.

#M12291 901807664 Zákoník práce Ruské federace #S přímo nestanoví doručení pobídkové objednávky zaměstnanci proti příjmu. Jednotné formuláře N T-11a, T-11 však obsahují speciální sloupec, do kterého se zaměstnanec (zaměstnanci) podepíše, že je obeznámen s objednávkou.

Zaměstnavatel je proto povinen seznámit zaměstnance s příkazem pobídek proti podpisu. Vždyť právě známka seznámení se s řádem odměny slouží jako písemné potvrzení skutečnosti, že na tento dokument byli zaměstnanci pobírající odměny upozorněni. Neposkytnutí listinných důkazů o tom, že se zaměstnanci seznámili s tímto dokumentem, může mít za následek správní pokutu pro úředníky společnosti (vedoucí společnosti, hlavní účetní, vedoucí personálního oddělení) ve výši 1 000 až 5 000 rublů a pro společnost samotnou - od 30 000 až 50 000 rublů. nebo administrativní pozastavení činnosti až na 90 dnů ( #M12293 0 901807667 0 0 0 0 0 0 0 295043771 ustanovení 1 čl. 5.27 Kodex správních deliktů Ruské federace #S ).

Kromě toho mohou vnitřní pracovní předpisy, předpisy o odměňování a prémiích společnosti stanovit, že zaměstnanci účetního oddělení nebo personálního oddělení upozorní celý tým na obsah zakázky (pokyny) o povýšení.

Poznamenejme, že postoj moskevských daňových úřadů k otázce vyplňování sloupce 6 formuláře N T-11a je krajně nejednotný a dříve zastávaly zcela odlišný názor. V dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 27. prosince 2007 N 20-12/124747 bylo uvedeno následující vysvětlení: vzhledem k tomu, že jednotný formulář N T-11a, určený pro zpracování zaměstnaneckých pobídek, je primárním dokumentem pro účtování časově rozlišených mzdových nákladů ve formě prémií za výrobní výsledky, jejichž výplata je stanovena v pracovních smlouvách, musí být vyplněna způsobem stanoveným usnesením Státního statistického výboru Ruska č. 1, včetně povinné vyplnění sloupce 6 „Zaměstnanec je seznámen s objednávkou (pokynem) Osobní podpis zaměstnance. Zároveň mezi povinné náležitosti prvotních dokladů akceptovaných pro účely daně ze zisku patří údaje uvedené v #M12293 1 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132 ustanovení 2 čl. 9 zákona N 129-FZ#S.

Následně byla vydána objednávka (pokyn) o pobídkách pro zaměstnance (formulář N T-11a), která má všechny podrobnosti uvedené v #M12293 2 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132 ustanovení 2 čl. 9 zákona N 129-ФЗ#S, v případě neexistence záznamu o seznámení zaměstnanců s objednávkou může být přijata jako doklad o vynaložených výdajích za účelem výpočtu daně z příjmu.

Dále podotýkáme, že některé rozhodčí soudy uznávají stanovisko finančních úřadů jako neudržitelné ohledně nesouladu příkazů k bonusům se schválenými jednotnými formuláři N T-11a, T-11. Usnesení Státního statistického výboru Ruska č. 1, vzhledem k tomu, že tyto formuláře nejsou určeny pro pravidelné bonusy, ale pro zvláštní pobídky, které jsou zaznamenány v sešitu a osobní kartě zaměstnance. Na podporu tohoto stanoviska se soudci odvolávají na rezoluci č. 1 Státního statistického výboru Ruska, která ohledně používání těchto formulářů uvádí, že jsou podepsány vedoucím organizace nebo jím pověřenou osobou a oznámeny zaměstnanci proti potvrzení.

Na základě objednávky (instrukce) se provede odpovídající zápis do osobní karty zaměstnance (formulář N T-2 nebo N T-2GS (MS)) a do sešitu zaměstnance. Soudci proto vysvětlují, že pokud společnost nepovažuje konkrétní bonus za zvláštní pobídku a neprovádí zápisy do sešitů a osobních karet zaměstnanců, není vyžadováno vyplňování formulářů N T-11a, T-11 ( viz usnesení odvolacího devátého rozhodčího soudu ze dne 06.11.2009 N 09AP-15238/2009-AK ve věci N A40-47225/09-129-263, rozhodnutí moskevského rozhodčího soudu ze dne 7. 2. 2009 ve věci N. A40-47225/09-129-263).

Ukazuje se, že podle soudců by se formuláře N T-11a, T-11 měly vydávat pouze pro prémie mimo systém odměňování (jednorázové a nesouvisející s pracovními výsledky).

Jak vyplývá z Pokynů pro používání a vyplňování formulářů primární účetní dokumentace pro evidenci práce a její platby, uvedených v usnesení Státního statistického výboru Ruska N 1, formuláře N T-11a, T-11 se používají pro registraci a účtování pobídek k úspěchu v práci.

V tomto dokumentu však nejsou žádné výhrady, že tyto formuláře jsou využívány pro zvláštní pobídky, nikoli pro pravidelné bonusy poskytované systémem odměňování nebo pravidelně vyplácené.

Podle čl. 25 Pravidel pro vedení a uchovávání sešitů, zhotovování tiskopisů sešitů a jejich poskytování zaměstnavatelům schváleno. #M12291 901858904 Nařízením vlády Ruské federace ze dne 16. dubna 2003 N 225#S se do sešitů nezapisují záznamy o prémiích poskytovaných systémem odměňování nebo vyplácených pravidelně.

V osobních kartách zaměstnance jsou v oddíle VII „Ocenění (pobídky), čestné tituly“ formuláře N T-2 a v oddíle VIII „Státní a resortní vyznamenání, čestné názvy“ formuláře N T-2GS (MS) informace o jsou zadány poskytnuté pobídky #M12293 3 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040Část 1 Čl. 191 zákoníku práce Ruské federace #S (oznámení o poděkování, vydání bonusu, udělení hodnotného daru, čestného uznání, nominace na titul nejlepší v profesi), informace o dalších typech pobídek pro zaměstnanci za práci stanovenou kolektivní smlouvou nebo vnitřními pracovními předpisy, listinami a disciplinárními předpisy, jakož i státní vyznamenání, která jsou zaměstnanci udělována za zvláštní pracovní služby společnosti a státu ( #M12293 4 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040Část 2 Čl. 191 zákoníku práce Ruské federace #S).

Ve smyslu #M12293 5 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040Část 1 Čl. 191 zákoníku práce Ruské federace #S, bonus je motivační platba spojená se svědomitým plněním pracovních povinností zaměstnanci.

Zmínka v #M12293 6 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040Část 1 Čl. 191 zákoníku práce Ruské federace #S o možnosti odměňování zaměstnance vč. formou příplatku, zákonodárce pro takové případy nestanovil projev vůle zaměstnavatele v žádném konkrétním typu příplatku (zvláštní prémie nebo prémie pouze v rámci systému odměňování). Naopak v #M12293 7 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294978234Část 2 Čl. 135 zákoníku práce Ruské federace #S uvádí, že systém odměňování včetně velikosti tarifních sazeb, platů (úředních platů), příplatků a příspěvků kompenzačního charakteru vč. za práci v podmínkách odchylných od běžných podmínek jsou systémy příplatků a prémií motivačního charakteru a systémy prémií stanoveny kolektivními smlouvami, smlouvami, místními předpisy v souladu s pracovněprávními předpisy a dalšími regulačními právními akty obsahujícími pracovněprávní normy.

Tedy na základě systémového výkladu norem #M12293 8 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296420040Část 1 Čl. 191#S #M12293 9 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294978234Část 2 Čl. 135 zákoníku práce Ruské federace #S můžeme dojít k závěru, že při vyplňování informací o pobídkách s peněžními bonusy na osobních kartách zaměstnanců musíte uvést všechny typy bonusů, které tento zaměstnavatel akceptuje. V praxi se však v oddíle VII formuláře N T-2 a v oddíle VIII formuláře N T-2GS (MS) zaznamenávají pouze ty pobídky a odměny, o kterých musí být informace zapsány do sešitu zaměstnance.

Neexistuje však přímá indikace takového vyplňování informací o zaměstnaneckých pobídkách ve formulářích N T-2, T-2GS (MS) a v Pokynech pro použití a vyplňování formulářů primární účetní dokumentace pro evidenci práce a její výplatu, schváleno . Usnesení Státního statistického výboru Ruska č. 1.

Analýza výše uvedených norem pracovního práva a usnesení Státního statistického výboru Ruska N 1, které upravuje postup při vyplňování formulářů N T-11a, T-11, nám umožňuje dospět k závěru, že tyto formuláře jsou povinné pro použití a vyplnění pro jakékoli typy bonusů, jak je stanoví systém odměňování, a pro bonusy mimo tento systém.

Poznámka!

Pozice, podle níž vydávání prémií zaměstnancům, které poskytuje systém odměňování společnosti (předpisy o odměňování a prémiích, kolektivní a (nebo) pracovní smlouvy) nebo vyplácené pravidelně, nemusí být nutně formalizováno vydáním příkazů na jednotné formuláře N T-11a a T -11, je kontroverzní a může vést k daňovým sporům s inspektory z Federální daňové služby.

S ohledem na výše uvedené, pro snížení daňových rizik doporučujeme doložit mzdové náklady pro účely daně ze zisku:

Výplatu odměn provádějte pomocí jednotného formuláře N T-11a „Příkaz (pokyn) k odměňování zaměstnanců“ ( #M12293 0 9032598 0 0 0 0 0 0 0 249365132 ustanovení 2 čl. 9 zákona N 129-FZ#S, odstavec 1 #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237 Umění. 252#S, art. #M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 313 Daňový řád Ruské federace)#S.

Použití nezávisle vyvinuté formy takového příkazu může vést ke sporu s inspektory Federální daňové služby (viz usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okresu ze dne 17. února 2010 N KA-A40/368-10 v případě, že N A40-47225/09-129-263);

Vyplňte sloupec 6 formuláře N T-11a (s přihlédnutím k postoji daňových úřadů uvedenému v dopise Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 24. listopadu 2010 N 16-15/123356@).

Příklad

Alpha LLC vyplácí svým zaměstnancům měsíční odměny stanovené systémem odměňování společnosti a pracovními smlouvami se zaměstnanci.

Předpisy o odměňování a materiálních pobídkách společnosti Alpha LLC tedy stanoví, že za účelem stimulace produktivity zaměstnanců se vyplácejí měsíční bonusy ve výši 30 % oficiální mzdy každého zaměstnance za provádění měsíčních plánů pro celkový objem. přijatých plateb a uskutečněných zásilek, celkové náklady na provedené práce za obsluhu a skladování, celkové náklady na dodané a odebrané zboží. Všichni zaměstnanci společnosti jsou s tímto dokumentem seznámeni proti podpisu ( #M12293 3 901807664 0 0 0 0 0 0 0 249299596 Umění. 22 zákoníku práce Ruské federace #S ).

Podkladem pro výplatu bonusu podle tohoto nařízení je splnění konkrétního seznamu vypočtených ukazatelů uvedených v tomto dokumentu a předložení podnětů obchodním ředitelem na základě provozních údajů předkládaných účetním oddělením měsíčně.

V pracovních smlouvách se zaměstnanci se odkazuje na toto nařízení (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 22.09.2010 N 03-03-06/1/606, ze dne 26.2.2010 N 03-03- 06/1/92, Federální daňová služba Ruska ze dne 04/01/2011N KE-4-3/5165).

Podle schváleného harmonogramu toku dokumentů společnosti Alpha LLC je výplata měsíčních bonusů poskytovaných systémem odměňování formalizována ve formuláři N T-11a.

Vyplacení měsíčního bonusu na základě výsledků práce Alpha LLC za říjen 2011 bylo doloženo následujícími doklady (viz obr. 1, 2).

Obrázek 1.

Obrázek 2

Jak se vyhnout tomu, aby byly informace o vyplacených bonusech veřejně dostupné?

Jak bylo uvedeno výše, nutnost vyplnit sloupec 6 ve formuláři N T-11a vede k tomu, že se informace o výši odměn stávají veřejně dostupné, což není pro zaměstnavatele vždy žádoucí. Mnoho zaměstnavatelů proto zavádí režim obchodního tajemství ohledně výše odměn zaměstnanců.

V praxi z toho vyplývá nesdělování informací o výši mzdy ze strany zaměstnance třetím osobám a také povinnost zaměstnance nezajímat se o výdělky svých kolegů. Zejména mohou být specifikovány takové podmínky:

Buď jako jedna z povinností zaměstnance v pracovní smlouvě;

Nebo v samostatné dohodě o mlčenlivosti, ve které jsou „informace o odměnách, které dostávají zaměstnanci společnosti“ klasifikovány jako obchodní tajemství;

Nebo v místním regulačním aktu zaměstnavatele (například ve vnitřních pracovních předpisech, kodexu chování, předpisech o odměňování, předpisech o obchodním tajemství společnosti atd.).

Pojďme zjistit, jak oprávněné jsou takové akce.

Podle části 1 #M12293 0 901904607 0 0 0 0 0 0 0 206897754 Umění. 3 federálního zákona ze dne 29. července 2004 N 98-FZ „O obchodním tajemství“ #S (dále jen #M12293 1 901904607 0 0 0 0 0 0 0 206504532 Zákon N 98-ФЗ#S) obchodní tajemství - režim důvěrnosti informací, který umožňuje jejich vlastníkovi za stávajících nebo možných okolností zvýšit příjmy, vyhnout se neoprávněným výdajům, udržet si pozici na trhu zboží, prací, služeb, popř. získat další komerční výhody. Režim obchodního tajemství nemohou zavést osoby provozující podnikatelskou činnost ve vztahu k:

Informace o systému odměňování ( #M12293 2 901904607 0 0 0 0 0 0 0 248971911Část 5 Čl. 5 zákona N 98-ФЗ#S);

Informace o odměňování zaměstnanců neziskových organizací ( #M12293 3 901904607 0 0 0 0 0 0 0 248971911část 9 čl. 5 zákona N 98-ФЗ#S).

Přitom „informace o systému odměňování“ a „informace o odměňování“ nejsou totožné pojmy. Tento závěr lze vyvodit z ustanovení části 2 #M12293 4 901807664 0 0 0 0 0 0 0 249496204 Umění. 41#S #M12293 5 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294978234Část 1, čl. 2 135#S #M12293 6 901807664 0 0 0 0 0 0 0 295764674 Umění. 143 zákoníku práce Ruské federace#S. A jejich hlavní rozdíl je v tom, že výše odměny je personalizovaná, protože je určena ve vztahu ke každému konkrétnímu zaměstnanci a stanovena pracovní smlouvou, zatímco systém odměňování stanovený zaměstnavatelem není personalizován a zahrnuje velikost tarifních sazeb, platů a oficiální platy, systémy příplatků a bonusů atd.

#M12291 9039120 Dekretem prezidenta Ruské federace ze dne 3.6.1997 N 188#S (ve znění #M12291 901948309 dekretu prezidenta Ruské federace ze dne 23.09.2005 N 1111#S) informace o skutečnostech, událostech a okolnostech soukromého života občana, umožňující identifikaci jeho osobnosti (osobní údaje), s výjimkou informací podléhajících šíření ve sdělovacích prostředcích v případech stanovených federálními zákony (což samozřejmě zahrnuje příjmy získané občan), jsou zařazeny na Seznam důvěrných informací, jejichž šíření není povoleno. Uvedený seznam však byl schválen, aby se dále zlepšil postup pro zveřejňování a vstup v platnost aktů prezidenta Ruské federace, vlády Ruské federace a regulačních právních aktů federálních výkonných orgánů.

V souladu s částí 1 #M12293 7 901990046 0 0 0 0 0 0 0 206897754 Umění. 3 federálního zákona ze dne 27. července 2006 N 152-FZ „O osobních údajích“#S (dále jen #M12293 8 901990046 0 0 0 0 0 0 0 206504532 Zákon N 152-ФЗ#S) osobní údaje – jakékoli informace týkající se přímo či nepřímo identifikované nebo identifikovatelné fyzické osoby (předmětu osobních údajů). V kontextu zákoníku práce Ruské federace jsou osobními údaji zaměstnance informace nezbytné pro zaměstnavatele v souvislosti s pracovněprávními vztahy a týkající se konkrétního zaměstnance ( #M12293 9 901807664 0 0 0 0 0 0 0 294847163 Umění. 85 zákoníku práce Ruské federace #S ).

Pracovní smlouva obsahuje osobní údaje zaměstnance - jeho příjem (výše mzdy). Článek 7 „Důvěrnost osobních údajů“ #M12293 10 901990046 0 0 0 0 0 0 0 206504532 Zákon N 152-ФЗ#S stanoví, že provozovatelé a další osoby, které mají přístup k osobním údajům, jsou povinny nesdělovat třetím stranám nebo šířit osobní údaje bez souhlasu subjektu osobních údajů, pokud federální zákon nestanoví jinak.

Podle části 1 nařízení vlády RSFSR ze dne 5. prosince 1991 N 35 „Na seznamu informací, které nemohou představovat obchodní tajemství“ nemohou být údaje o mzdách zaměstnanců obchodním tajemstvím podniku a podnikatel. Jak však vyplývá z preambule tohoto usnesení, tento podzákonný předpis byl přijat za účelem zajištění činnosti státní daňové služby, orgánů činných v trestním řízení a regulačních orgánů a také zamezení zneužívání v procesu privatizace.

Současná činnost obchodní společnosti však zpravidla nesouvisí s procesem privatizace a oprávněnými orgány státní správy z titulu #M12293 11 901904607 0 0 0 0 0 0 0 249234058 Umění. 6 zákona N 98-ФЗ#S, za dodržení určitých požadavků mohou být poskytnuty informace obsahující obchodní tajemství.

Analýza výše uvedených norem nám umožňuje vyvodit následující závěry:

V neziskových organizacích nejsou informace o výši mezd klasifikovány jako informace představující obchodní tajemství ( #M12293 12 901904607 0 0 0 0 0 0 0 248971911část 9 čl. 5 zákona N 98-ФЗ#S);

U obchodních organizací a fyzických osob podnikatelů mohou informace o výši mzdy podléhat režimu obchodního tajemství dle uvážení zaměstnavatele. V tomto ohledu neexistují žádná zákonná omezení.

Pokud tedy zaměstnavatel (obchodní organizace) utajil informaci o příjmu zaměstnance jako obchodní tajemství (v místním předpisu, pracovní smlouvě nebo dohodě o mlčenlivosti), pak vyplnění sloupce 6 formuláře N T-11a, vydaného pro všechny bonusové pracovníky, povede k veřejné zpřístupnění informací o vzniklých bonusech poskytovaných systémem odměňování pro každého zaměstnance. Východiskem z této situace může být vypracování namísto formuláře N T-11a, vydaného okamžitě pro všechny zaměstnance pobírající prémie, formuláře N T-11 „Příkaz (pokyn) k odměňování zaměstnance“, vypracovaný individuálně pro každého zaměstnance pobírání bonusů.

V tomto případě si každý zaměstnanec přečte jednotlivou objednávku a neuvidí výši bonusů připsaných svým kolegům. Formulář N T-11 byl také schválen usnesením Státního statistického výboru Ruska N 1. Tato možnost dokládání měsíčních bonusů samozřejmě přidá značné množství technické práce účetnímu oddělení nebo personálnímu oddělení (pokud je zpracování pobídek funkce posledně jmenovaného), zejména se středním a velkým počtem zaměstnanců ve společnosti, ale umožní za prvé zachovat důvěrnost těchto informací a zadruhé vyhnout se daňovým rizikům u daně z příjmu. V opačném případě budete muset své postavení prokázat u rozhodčího soudu.

Doporučujeme zafixovat postup, který jste zvolili pro zpracování výplaty bonusů (pomocí formuláře N T-11a nebo formuláře N T-11) v harmonogramu toku dokumentů přijatém společností (článek 3 článku 6 zákona N 129-FZ, bod 4 PBU 1/2008 "Účetní politika organizace", schválená #M12291 902126008 nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. října 2008 N 106н#S).

V každém případě, abyste při vyplácení odměn nevyvolávali konflikty s finančními úřady a inspektoráty práce, pamatujte:

Výplata bonusů musí být formalizována pouze v jednotných formulářích N T-11a nebo N T-11 s povinným vyplněním všech údajů těchto formulářů (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 25. dubna 2011 N 16-15/ 040299@). Sloupec 6 „Přečetl jsem si objednávku“ na formuláři N T-11a nemůže zůstat prázdný.

Žádný z detailů (s výjimkou detailu „ve výši ____ rublů ____ kopecks“, který lze smazat, pokud pobídka zaměstnance nezahrnuje peněžní odměnu), vč. řádek 6 „Přečetl jsem si osobní podpis zaměstnance“ z formulářů N N T-11 a T-11a by neměly být odstraněny, protože opak budou inspektoři Federální daňové služby považovat za přímé porušení zákona. Postup při uplatňování jednotných forem prvotní účetní dokumentace, schválen. Usnesení Státního statistického výboru Ruska #M12291 901734230 ze dne 24. března 1999 N 20#S; a ze strany inspektorů GIT - jako porušení pracovněprávních předpisů;

Žádný režim důvěrnosti informací o příjmech zaměstnanců stanovený zaměstnavatelem nepomůže ospravedlnit nevyplnění sloupce 6 formuláře N T-11a a vyhnout se daňovým rizikům u daně z příjmu (odstavce 1, 2, článek 9 zákona č. 129-FZ, klauzule 1 #M12293 13 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237 Umění. 252#S, art. #M12293 14 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 313 Daňový řád Ruské federace)#S;

Registrace bonusů pomocí objednávek (pokynů) v nezávisle vyvinutém a schváleném formuláři, který poskytuje všechny požadované podrobnosti, nebo v jakékoli formě (bez schválení formuláře motivačního formuláře) neumožní zohlednění těchto výdajů pro účely daně ze zisku ( bod 2 článku 9 zákona č. 129-FZ bod 1 #M12293 15 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237 Umění. 252#S, art. #M12293 16 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488 313 daňového řádu Ruské federace, dopis #S Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 25. dubna 2011 N 16-15/040299@).