Instrukce

Přizpůsobitelná manažerská bilance V4.05 (Spravované a běžné formuláře). Manažerská rozvaha: jak sestavit a kde získat data Manažerská rozvaha příklad sestavení

Jak zajistit spolehlivost konsolidované rozvahy skupiny společností?

Co je třeba vzít v úvahu při vyloučení vnitroskupinových transakcí mezi společnostmi ve skupině z konsolidované rozvahy?

Jak zkontrolovat správnost vyřazení ukazatelů aktiv a pasiv při sestavování manažerské rozvahy skupiny společností?

Činnost skupiny společností plánuje a řídí společné obchodní centrum. Může být buď funkční – samostatná správcovská společnost, nebo organizační – účetnictví o celkových výsledcích skupiny je svěřeno některé z jejích společností. S rozšiřováním ekonomických aktivit ve skupině firem se manažerské účetnictví nevyhnutelně stává složitějším, protože podniky skupiny firem provádějí obchodní transakce nejen s externími dodavateli, ale i mezi sebou navzájem.

Podniky skupiny se vzájemně ovlivňují ve všech typech činností:

operativní - prodej zboží a materiálu a služeb, pronájem majetku, práce na základě dohod o obchodním zastoupení, přefakturace nákladů atd.
finanční - půjčky mezi společnostmi skupiny, finanční investice do akcií nebo směnek společností, organizace společných aktivit.
investice - účast na základním kapitálu, pořízení dlouhodobého majetku, investice do investiční výstavby atd.

S přihlédnutím k výše uvedenému je zřejmé, že není možné získat správná obecná manažerská data pro skupinu společností pouhým sečtením ukazatelů výkaznictví všech společností. Majitelé a vrcholoví manažeři, kteří přijímají manažerská rozhodnutí, přitom potřebují vidět majetkový stav a výsledky činnosti všech podniků skupiny jako jeden celek.

K vyřešení tohoto problému v praxi používají metodika konsolidace manažerského výkaznictví. Na jedné straně může být v každé skupině společností rozvíjen s přihlédnutím k oborovým či funkčním specifikům, na druhé straně by měl být postaven na jednotných principech pro stanovení celkových výsledků výkonnosti.

Pokud během účetního období došlo k nějakým obchodním transakcím mezi společnostmi skupiny, pak je při sestavování konsolidované manažerské rozvahy skupiny společností nutné vyloučit jejich vliv na její ukazatele. Tento proces se nazývá odstranění vnitroskupinový obrat a je poměrně jasně popsán v mezinárodním standardu IFRS 10 „Konsolidovaná účetní závěrka“:

položky aktiv, pasiv, kapitálu, výnosů, nákladů a peněžních toků mateřského podniku jsou kombinovány s podobnými položkami jeho dceřiných podniků;
započtení (eliminace) se provádí z účetní hodnoty investic mateřské společnosti v každé z dceřiných společností a podílu mateřské společnosti na kapitálu každé z dceřiných společností;
Vnitroskupinová aktiva a závazky, kapitál, výnosy, náklady a peněžní toky spojené s transakcemi mezi účetními jednotkami ve skupině jsou zcela eliminovány (zisky nebo ztráty vyplývající z vnitroskupinových transakcí a vykázané v rámci aktiv, jako jsou zásoby a pozemky, budovy a zařízení, jsou eliminovány plně).

Pojďme si říci, co musí udělat vedoucí finanční služby správcovské společnosti skupiny, aby byly splněny požadavky na konsolidaci výkaznictví.

Metodika konsolidace manažerského reportingu skupiny společností

Zajištění jednotné struktury a analýzy ukazatelů manažerské rozvahy společností skupiny přímo závisí na organizaci systému manažerského účetnictví:

pokud je manažerské účetnictví obchodních transakcí všech společností skupiny vedeno v jediné účetní databázi, pak je automaticky dosaženo jednoty struktury a analýzy ukazatelů konsolidované manažerské rozvahy skupiny, protože všechny společnosti skupiny používání stejných manažerských účetních účtů, referenčních knih a formulářů pro výkaznictví a analýza dat v kontextu jednotlivých společností je poskytována prostřednictvím struktury adresáře „Organizace“;
Pokud je manažerské účetnictví obchodních transakcí společností skupiny vedeno v samostatných, ale podobných účetních databázích, pak jednoty struktury a analýzy konsolidovaných ukazatelů rozvahy managementu skupiny lze dosáhnout rozpoznáním účtů manažerského účetnictví, referenčních knih dat a formulářů výkaznictví. rozvaha správcovské společnosti skupiny jako referenční.

V tomto případě jsou 2 možnosti:

1) buď jsou finanční služby každé společnosti povinny uchovávat stanovené údaje v přísném souladu s údaji v účetní databázi správcovské společnosti;

2) nebo pouze správcovská společnost smí upravit data účetní databáze a všechny úpravy jsou následně nahrány do účetních databází společností. V účetních databázích společností skupiny je zakázáno upravovat účty manažerského účetnictví, přidávat nebo mazat prvky adresářů a měnit formuláře výkazů;

Pokud je účetnictví obchodních transakcí společností skupiny vedeno nejen v samostatných, ale také v různých typech účetních databází, pak v zájmu zajištění jednoty struktury a analytiky ukazatelů konsolidované rozvahy řízení skupiny jsou regulovány úrovně analýzy dat a struktura adresářů účetních databází.

Například pro skupinu společností je pro všechny podniky schválena jediná analytika pro první tři úrovně ukazatelů dat a výkaznictví a následné úrovně analýzy pro každou ze společností mohou obsahovat jinou sadu ukazatelů.

V tomto případě musí finanční služba správcovské společnosti pravidelně kontrolovat správnost účetních databází každé společnosti ve skupině.

Postup výpočtu hospodářského výsledku a metodiku výpočtu výrobních nákladů, jednotnou pro všechny podniky, schvaluje regulační dokument skupiny podniků.

Pro zajištění spolehlivosti ukazatelů rozvahy hospodaření skupiny podniků je rovněž nutné upravit postup kontroly správnosti promítnutí vnitroskupinového obratu v účetních databázích podniků. Za tímto účelem jsou vypracovány pokyny pro protiověření účetních údajů o obchodních transakcích mezi společnostmi ve skupině.

Poslední fází zajištění maximální spolehlivosti manažerské bilance skupiny společností je stanovení pravidel pro vyloučení vnitroskupinových transakcí z konsolidovaných výkazů skupiny.

Eliminace vnitroskupinových transakcí společností skupiny

Podívejme se na rysy eliminace vnitroskupinových transakcí mezi společnostmi.

V souladu s klasifikací druhů činností uvedenou v článku (běžné, finanční a investiční) zajistíme i typy vnitroskupinových transakcí.

Hlavní typy transakcí uvnitř skupiny jsou tedy:

v rámci současných aktivit:

prodej surovin nebo zboží jedné ze společností skupiny jiným společnostem;
prodej služeb jedné ze společností skupiny jiným společnostem;
pronájem majetku společnosti skupiny jiným společnostem skupiny;
provádění agenturních služeb některými společnostmi skupiny pro jiné společnosti;
udělování pokut a penále mezi společnostmi skupiny za porušení smluvních povinností;
přeúčtování nákladů některými společnostmi skupiny jiným společnostem;
zálohy na základě smluv mezi společnostmi ve skupině;

pro finanční činnost:

poskytování půjček společností skupiny jiným společnostem;
načítání úroků za použití půjček v rámci skupiny společností;
finanční investice některých společností skupiny do akcií/směnek jiných společností skupiny;

pro investiční činnost:

investice některých společností skupiny do základního kapitálu jiných společností stejné skupiny;
investice některých společností skupiny do pořízení dlouhodobého majetku od jiných společností skupiny;
investice některých společností skupiny do investiční výstavby dlouhodobého majetku jiných společností skupiny.

Dopad těchto vnitroskupinových transakcí na ukazatele rozvahy managementu je uveden v tabulce. 1.

Příklad konstrukce manažerského reportingu pro skupinu společností (rozvaha a výkaz zisků a ztrát)

Sestavme manažerskou rozvahu pro skupinu společností Sojuz, která zahrnuje čtyři vzájemně propojené podniky:

1. Společnost "Alpha" - nakupuje a dále prodává zboží a materiál v rámci činnosti Skupiny společností, působí jako dodavatel surovin pro společnost "Beta" a dodavatel zboží a materiálů pro ekonomiku; potřeb všech společností skupiny.

2. Společnost Beta je výrobním podnikem skupiny, který vyrábí pekařské výrobky.

3. Společnost Gamma je obchodním podnikem skupiny, který prodává jak produkty společnosti Beta, tak zboží zakoupené samostatně.

4. Společnost Delta je servisní společností skupiny, která poskytuje přepravní služby a služby pronájmu dlouhodobého majetku jak společnostem skupiny, tak externím zákazníkům. Kromě toho je manažerskou společností skupiny, a proto je zodpovědný za přípravu konsolidovaného manažerského reportingu.

Úkolem vedoucího finanční skupiny společnosti Delta je vytvořit konsolidovanou manažerskou rozvahu za skupinu společností na základě výsledků práce za šest měsíců roku 2018. K tomu musí:

1) konsolidovat data z manažerských rozvah společností skupiny;

2) zkontrolovat poskytnuté údaje a porovnat ukazatele vnitroskupinových transakcí mezi společnostmi;

3) eliminovat vnitroskupinový obrat společností;

4) a teprve poté - vytvořte konsolidovanou rozvahu skupiny společností.

Všechny společnosti skupiny poskytly své manažerské zprávy. Sečtením jejích ukazatelů byla získána konsolidovaná rozvaha a konsolidovaný výkaz zisků a ztrát skupiny Sojuz za leden-červen 2018.

Konsolidovaný zůstatek občanského zákoníku k 7. 1. 2108 je uveden v tabulce. 2.

V tabulce 3 jsou uvedeny údaje konsolidovaného výkazu zisků a ztrát (OPL; formulář 2), dešifrován je ukazatel bilančního zisku za sledované období.

Jak vidíte, konečný čistý zisk za prvních šest měsíců roku 2018 z této zprávy odpovídá hodnotě řádku „Zisk běžného období“ z konsolidované rozvahy jak za Skupinu jako celek, tak za každou čtyři společnosti. To svědčí o správnosti konsolidovaných výkazů skupiny.

Jak jsme však již dříve zjistili, aby byla manažerská rozvaha skupiny společností správná, je nutné z konsolidovaných ukazatelů vyloučit:

za prvé, vnitroskupinový obrat ovlivňující finanční výsledek;
za druhé, vzájemné závazky mezi společnostmi skupiny.

Pro vyloučení (eliminaci) vnitroskupinového obratu sestavil vedoucí finanční služby společnosti Delta registr obchodních transakcí mezi společnostmi skupiny za šest měsíců roku 2018 (tabulka 4).

Z rejstříku vyplývá, že vnitroskupinový obrat za sledované období je k dispozici pro všechny tři typy činností – běžné, finanční a investiční. V souladu s tím je pro každou operaci registru nutné eliminovat obrat, aby bylo možné zjistit skutečný hospodářský výsledek skupiny společností. Za tímto účelem provádíme následující úpravy:

snižujeme výši výnosů, nákladů a hrubého zisku společností „Alpha“ a „Beta“ pro operace 1 a 3;
snižujeme výši výnosů ze služeb, nákladů a hrubého zisku ze služeb společnosti Delta pro provoz 7 a 8;
snižujeme objem výnosů z pronájmu nemovitostí, náklady a hrubý zisk z pronájmu společnostem Beta a Delta pro operace 4 a 6;
snižujeme výši výnosů z prodeje dlouhodobého majetku, náklady a hrubý zisk společnosti Delta za provoz 12;
snižujeme výši agenturního příjmu společnostem „Alpha“ a „Gamma“ a také výši agenturních plateb společnosti „Beta“ pro operace 2 a 5;
snižujeme výši příjmu z obdržené pokuty společnosti Gamma a výši výdajů na zaplacení pokuty společnosti Beta za provoz 9;
snižujeme výši úroků přijatých z úvěrů společnostem „Beta“ a „Delta“ a také úroky placené společnostem „Alpha“ a „Gamma“ pro operace 10 a 11.

Výsledky eliminace jsou v tabulce. 5.

Dalším krokem při sestavování manažerské rozvahy skupiny společností je překrytí výsledků eliminace vnitroskupinového obratu do konsolidované výsledovky. V důsledku toho obdržíme souhrnnou zprávu občanského zákoníku (tabulka 6).

Poznámka!

Podle podmínek příkladu byly všechny produkty vyrobené společností Beta během vykazovaného období prodány jak prostřednictvím vlastní prodejní služby (ve výši 90 000 tisíc rublů), tak prostřednictvím společnosti Gamma (ve výši 280 000 tisíc rublů) . Vnitroskupinový zisk společností Alfa a Beta tedy v konečném důsledku neovlivnil hodnotu zisku z prodeje v konsolidované zprávě (pokles eliminace zisku z prodeje hotových výrobků o 27 500 tis. rublů byl kompenzován poklesem náklady na prodej zakoupeného zboží od společnosti Gamma „za stejnou částku).

V konsolidovaném finančním výsledku hospodaření skupiny společností Sojuz za šest měsíců roku 2018 bude ukazatel zisku rozvahy za aktuální vykazované období upraven - snížen o 3 650 tisíc rublů.

Závěrečnou fází práce je odstranění ukazatelů vzájemných závazků společnosti skupiny z konsolidované rozvahy společnosti skupiny, a to:

snižujeme pohledávky společnosti Beta na zálohové platby společnosti Alpha o 2 500 tisíc rublů;
snižujeme pohledávky společnosti Beta za dodávky produktů společnosti Gamma o 4 600 tisíc rublů;
snižujeme dluh společnosti Beta vůči společnosti Gamma za pokuty za porušení smluvních povinností o 200 tisíc rublů;
snižujeme rozvahovou částku finančních investic do půjček mezi společnostmi skupiny o 10 000 rublů;
snižujeme úvěrové závazky mezi společnostmi skupiny o 10 000 rublů;
snižujeme závazky společnosti Alpha vůči společnosti Beta o výši záloh ve výši 2 500 tisíc rublů;
snižujeme závazky společnosti Gamma o množství dodávek od společnosti Beta ve výši 4 600 tisíc rublů;
snižujeme povinnosti společnosti Beta zaplatit pokutu společnosti Gamma o 200 tisíc rublů;
snižujeme pohledávky společností Beta a Gamma vůči společnosti Delta o částku poskytnutých přepravních služeb ve výši 13 000 tisíc rublů;
snížit pohledávky společností „Alpha“ a „Gamma“ vůči společnostem „Beta“ a „Delta“ za pronájem majetku o 5800 tisíc rublů.
snižujeme závazky za přepravní služby a pronájem nemovitostí o výši jejich nákladů;
snížit pohledávky společnosti Alpha za vozidla zakoupená od společnosti Delta o 550 tisíc rublů;
snížíme účty splatné za prodej vozidla o jeho náklady - 500 tisíc rublů.

Výsledkem všech prací je konsolidovaná rozvaha skupiny společností Sojuz (tabulka 7).

Management společností, které se rozhodly začít zavádět systém manažerského účetnictví a samotné rozpočtování, je v prvních krocích nucen čelit několik problémů, jmenovitě:

nedostatek finančního kapitálu k implementaci speciálně vyvinuté platformy;
nedostatek jasného pochopení toho, co je třeba udělat.

V takových situacích přichází na pomoc SLEČNA Vynikat, který je kromě toho, že je zdarma, také univerzální softwarovou možností pro plnohodnotné manažerské účetnictví.

Každá organizace musí vést účetní záznamy bez ohledu na to, v jaké oblasti působí, jaký je její rozsah a podobně. To je z velké části způsobeno tím, že účetnictví musí zjišťovat všechna fakta ze života společnosti a zobrazovat je na příslušných účtech, aby bylo dosaženo maximálního obrazu finanční situace jako celku.

Účetní informace jsou často základem pro stanovení daňových povinností organizace. Například základ daně z majetku se určuje na základě účetních informací.

Hlavní účelúčetnictví a současně závěrečné účetní výkaznictví je poskytování obecných informací zainteresovaným uživatelům (externím) o výsledcích pracovní činnosti za určité vykazované období.

Mezi zainteresované uživatele mohou patřit:

bankovní instituce;
ostatní věřitelé;
investoři a tak dále.

Jinými slovy, berou se v úvahu všechny osoby bez výjimky, vůči kterým má společnost dluhové závazky.

Manažerské účetnictví zase používá výhradně podnikový management, nikoli externí uživatelé. Často ji využívají nejen manažeři firem k posouzení aktuální situace, ale také jim umožňuje poskytovat spolehlivé informace pro přijímání správných manažerských rozhodnutí, včetně schopnosti okamžitě reagovat na různé faktory.

Je důležité věnovat pozornost skutečnosti, že uživatelé, na které je management reporting primárně orientován, mohou být velmi různí: od samotných strukturálních divizí až po prezidenty organizací nebo řídící partnery.

Zaměření manažerského účetnictví na vysoce kvalitní a okamžité rozhodování managementu je zase vysvětleno pomocí rozdíl ve formátech přímé zobrazení hodnot daného účetnictví v porovnání s účetním.

Kromě toho se zprávy vedení mohou lišit ve vysoké míře podrobnosti nebo, jednodušeji řečeno, v použitých účetních metodách (například aktuální daňový řád Ruské federace, nikoli RAS nebo IFRS), zvláštní účty/pod používané účty, které nelze použít v účetnictví, dále vysoká pravidelnost tvorby a tak dále.

Jak skládat

Mnoho tuzemských firem dnes praktikuje používání manažerského účetnictví v tabulkách generovaných v MS Excel.

To má hodně společného se skutečností, že Excel je v podstatě a univerzální nástroj, který zahrnuje obrovskou sadu matematických vzorců, algoritmů, speciálních účetních mechanismů a tak dále, ale nevyžaduje žádné významné náklady (například jak vyžaduje jiný účetní software).

Na základě toho má díky použití MS Excel právo kvalifikovaný personál generovat všechny zprávy potřebné pro rozhodování.

Standardní manažerské účetnictví musí obsahovat několik základních komponent:

zpráva o zisku a finančních nákladech;
prohlášení o pohybu finančního kapitálu;
rozvaha organizace.

V procesu vytváření potřebných tabulek je zpočátku nutné dbát na izolaci tabulek.

Každá samostatná tabulka (včetně informací týkajících se jednoho nebo druhého aspektu pracovní činnosti organizace) musí být uvedena na samostatném listu. Není třeba se snažit vše vměstnat na jeden list papíru (myšleno všechny číselné ukazatele). Kromě toho se délka knihy může výrazně lišit v závislosti na úrovni podrobnosti požadované vedením.

K vyřešení tohoto problému v praxi se často používají vestavěné funkce Excelu, včetně rozevíracích seznamů, seskupování a tak dále.

Všechny vygenerované tabulky s počátečními informacemi musí být umístěte na samostatné listyVynikat(například list pro evidenci zisků z prodeje stavebního materiálu atd.) a na samém začátku této knihy byste měli vytvořit kontingenční tabulku, ve které se pomocí rozevíracích seznamů zobrazí konečné ukazatele relativní na další listy knihy.

Vzhledem k tomu, že seskupení „Obchodních položek“ zůstává stejné (například cereálie, nápoje atd.), A samotné účetní tabulky v Excelu vyžadují vytvoření velkého množství tabulek (účtování zisků, přímé finanční náklady, nepřímé peněžní ztráty, doprovodné hotovostní náklady a tak dále), společnosti si musí pamatovat jednu nuanci.

Spočívá v tom, že nejoptimálnější nástroj vVynikatpříručky jsou právem považovány. V procesu jejich vytváření je organizace budou moci plně používat jako automatické vyplňování pro všechna existující pole po dokončení tabulek.

Kromě všech dostupných výhod je nejdůležitější přítomnost velkého množství všech potřebných vzorců a různých dalších matematických mechanismů (například možnost autokorelace, disperze, matematického očekávání atd.), významnou pomoc v procesu analýzy konečných hodnot i plánování budoucího rozvoje .

To dává plné právo nakonec přijmout efektivní manažerská rozhodnutí.

Algoritmus formování

Algoritmus kompilace je další:

Provedení analýzy peněžní struktury organizace.
Povinná tvorba klasifikátorů manažerského účetnictví.
Vytvoření účtové osnovy.
Formování koncepce manažerského účetnictví.
Vytvoření vhodného seznamu formátů manažerského účetnictví.
Implementace a automatizace systému.

Ve skutečnosti v praxi již mnoho tuzemských organizací ukázalo, že vyvinout účetnictví v Excelu nebude těžké. Stačí pouze sledovat přesnost poskytovaných informací a přísně dodržovat stávající algoritmus.

Pro lepší pochopení viz obrázkový návod:

Na základě tohoto obrázku můžete vidět, jak by měl budoucí model pravděpodobně vypadat.

Implementace systému v organizaci

V procesu implementace manažerského účetnictví v MS Excel, zpočátku pozornost by měla být věnována automatizaci účtování finančních toků. Jedná se o jakousi informační základnu pro manažerské účetnictví jako celek.

Finanční pohyb je ve skutečnosti jakýmsi odrazem všech ostatních operací organizace.

Další fází je zavedení ziskového a finančního nákladového účetnictví. A konečně automatizace aktiv a pasiv by měla být prováděna výhradně na těch částech, které nesouvisejí s finančními toky a zisky.

Stávající pravidla

Pro dnešek existuje několik klíčových pravidel, které je nutné dodržet v procesu zavádění automatizovaného manažerského účetnictví v MS Excel.

Oddělení funkcí týkajících se indikace informací a těch, které spadají do tvorby různých zpráv. Na první pohled se to může zdát samozřejmé, protože často instituce kreslí například vzorec pro hlášení DDS a následně do tohoto vzorce zapisují všechny existující transakce DDS.
Uvedení informací o různých obchodních transakcích ve formě registru podobných záznamů.
Uvedení informací o všech existujících právnických osobách a účtech, které se přímo týkají organizace, v jediném rejstříku.

Do Excelu je možné zadávat informace různými způsoby, protože neexistují žádná omezení.

Hlavní věc je, že se jedná o jediný registr obchodních transakcí, kde se v budoucnu budou zobrazovat všechny informace týkající se organizace bez výjimky, bez ohledu na to, ke které právnické osobě patří a jaký má běžný účet.

Příklady

Příklad finanční struktury organizace v manažerském účetnictví na základě vyvinutých tabulek v Excelu bude vypadat asi takto:

Pokud jde o klasifikátor, vypadá takto:

Rád bych objasnil skutečnost, že klasifikátory uvažovaného účetnictví mohou popisovat různé objekty s cílem jejich spolehlivé interpretace všemi účastníky tohoto systému bez výjimky.

Dnes existují následující nejoblíbenější klasifikátory:

druh zisku;
typ vyráběného produktu nebo poskytování jakýchkoli služeb (například stavebnictví);
různé typy klientů;
místa, kde vznikají zisky a finanční náklady;
druhy finančních ztrát;
druhy závazků;
druh vlastního finančního kapitálu;
kategorie najatých zaměstnanců a tak dále.

Na základě všeho výše uvedeného můžeme dojít k závěru, že ve skutečnosti v této verzi účetnictví není nic složitého, o čem se uvažovalo.

Jak vést manažerské účetnictví v 1C - na videu.

Je manažerská rozvaha pro finančníka ztrátou času nebo efektivním nástrojem řízení firmy? Proč je to potřeba, pokud existují účetní závěrky? Jak to poskládat? Odpovědi hledejte v článku.

Co je to manažerská rovnováha?

Manažerská rozvaha je obdobou rozvahy sestavené podle údajů manažerského účetnictví. Stejně jako účetní obsahuje údaje o majetku a závazcích společnosti v členění na účetní položky. Podobně jako rozvaha je propojena s výsledovkou a přehledem peněžních toků.

Rozvahu hospodaření připravují specialisté na finanční služby pod dohledem finančního ředitele. Neměl by to ale používat jen finanční ředitel, jinak se ztrácí celý smysl vedení manažerského reportingu. Hlavními uživateli manažerské rozvahy by měli být generální ředitel, představenstvo a samozřejmě vlastníci firem.

Stáhněte si ji a použijte ji:

Návod krok za krokem k přípravě manažerské rozvahy

Krok 1. Vytvořte strukturu rozvahy

Pokud vaše společnost zavádí manažerské účetnictví od nuly, musíte udělat celé množství přípravných prací, vytvořit manažerskou účtovou osnovu v sekcích, které potřebujete a všechny formy manažerského reportingu - výkaz zisků a ztrát, výkaz cash flow, rozvaha ().

Pokud vedete manažerské účetnictví v té či oné formě, můžete se omezit na sestavení formuláře zprávy - rozvahy a mapování účtové osnovy.

Je důležité si uvědomit, že jakmile sestavíte strukturu rozvahy, bude pro vás obtížné ji v budoucnu změnit, protože již nashromážděné informace budou „viset“ na starých účtech. K přípravě struktury rozvahy proto přistupujte co nejzodpovědněji. Do projektu můžete zapojit další manažery tím, že zjistíte jejich přání týkající se aspektů účetnictví.

Obecně platí, že manažerská rozvaha vypadá stejně jako účetní rozvaha.

Výkres. Příklad sestavení manažerské rozvahy pro podnik

Má sekce pro dlouhodobý a oběžný majetek, krátkodobé a dlouhodobé závazky a vlastní kapitál. Ale pak začnou rozdíly.

Zásoby, označené v rozvaze jako jeden řádek, můžete například rozdělit na zásoby surovin, zásob, hotových výrobků, ve výrobním skladu, ve skladech maloobchodních prodejen, podle skupin položek a tak dále.

Pohledávky a závazky mohou být zahrnuty do rozvahy podle splatnosti dluhu, podle charakteristik externích a interních protistran skupiny atd.

Obecně jste zvládli myšlenku prvního kroku.

Krok 2: Definujte účetní dimenze

Nejdůležitější věcí, kterou je třeba v kroku 2 určit, je, pro které obchodní jednotky plánujete sestavit manažerskou rozvahu. Půjde například o regionální samostatné divize, společnost obecně a skupinu společností.

V tomto případě bude muset být každá transakce doprovázena analytikou z regionální samostatné divize, která je zase součástí společnosti, a tak dále.

Přemýšlejte o dalších analyticích, které budete v budoucnu potřebovat k rozhodování managementu: skupina produktů, obchodní linie, geografická složka.

Na rozdíl od struktury rozvahy můžete vždy přidat další analytiku nebo zkombinovat ty zbytečné do jedné

Krok 3. Mapa

Tento krok je povinný při používání softwaru pro automatizaci manažerského účetnictví. Není to ale vůbec zbytečné, i když si vedete zjednodušenou evidenci v Excelu.

Mapování je přiřazení účetního a analytického účtu pro každou obchodní transakci a také přiřazení řádku ve finančních výkazech ke každému účetnímu účtu. Softwarové produkty pro mapování čtou pravidla pro přenos dat a v Excelu lze mapování použít k nastavení vzorců pro agregaci dat v účetní rozvaze.

Krok 4. Poskytněte školení zaměstnanců (volitelné)

Na základě vyvinutých účtů, formulářů a mapování musíte napsat „Uživatelskou příručku k účetnictví“. V dostupném jazyce bude reflektovat, která operace by měla být přiřazena (přeložena), ke kterým účtům a které analytiky poskytnout.

Vaším úkolem je mít alespoň několik vyškolených zaměstnanců, kteří jsou připraveni „přinést znalosti k masám“, než začnete vést manažerské účetnictví.

Pokud máte v plánu udržovat manažerskou rozvahu podniku sami, přejděte k dalšímu kroku.

Krok 5. Sestavte manažerskou rozvahu na začátku období

K tomu slouží účetní výkazy (obratové rozvahy, účetní analytici) a data mimo účetní výkazy.

Zaúčtujte všechny zůstatky na účtech manažerského účetnictví na začátku období a poskytněte jim potřebnou analýzu.

Krok 6. Udržujte (vysílejte) všechny transakce na účtech manažerského účetnictví během vykazovaného období

Mezi manažerským účetnictvím a účetnictvím nejsou výrazné rozdíly. Veškeré obchodní transakce jsou zaúčtovány metodou podvojného účetnictví.

Krok 7. Vypočítejte finanční výsledek na konci období a opravte chyby

Praxe ukazuje, že bez odstranění chyb není uzavřeno ani jedno vykazované období, takže buďte připraveni na to, že debety a kredity v rozvaze se nebudou shodovat. To se může stát buď porušením pravidel dvojího zadávání nebo chybami konfigurace systému.

Finanční výsledek v manažerské rozvaze se samozřejmě bude lišit od výsledku v účetní závěrce, čímž se dále vzdaluje manažerské účetnictví od účetnictví.

Krok 8: Konsolidujte

Pokud mluvíme o vytvoření manažerské rozvahy pro několik společností, pak mezi nimi nevyhnutelně vzniknou vnitroskupinové obraty a dluhy, které bude třeba při vytváření rozvahy „vyčistit“.

V softwaru jsou speciálně pro tento účel vyvinuty bloky vnitroskupinových obratů, které jsou automaticky vyloučeny z konsolidovaných výkazů.

Pokud vytváříte konsolidovanou manažerskou rozvahu ručně, budete tomu muset věnovat část svého pracovního času.

Krok 9. Analyzujte manažerskou rozvahu

Nyní, když byly debetní a kreditní prostředky zkombinovány, můžete vyvodit závěry nejen o skutečném zisku, který podnik obdrží, ale také o obecném stavu věcí ve společnosti. Podívejme se na analýzu trochu podrobněji.

Jak předvídat finanční situaci společnosti pomocí manažerské rozvahy

Aby bylo možné nejen konstatovat finanční výsledky činnosti společnosti, ale také rychle vyvinout a implementovat opatření k jejich zlepšení, vytvořte předpovědní rozvahu hospodaření. Taková bilance pomůže urychlit analýzu finančních ukazatelů na základě výsledků rozpočtového období a zhodnotit budoucí finanční situaci společnosti.

Analýza bilance managementu

Jak analyzovat manažerskou rozvahu? Ano, stejně jako účetnictví. Jediný rozdíl je v tom, že nyní analyzujete „živá“ data, na základě kterých se můžete rychle a efektivně rozhodovat.

Pro analýzu použijte základní metody:

1. Horizontální analýza rozvahy. Technika je vhodná pro stanovení dynamiky položek v rozvaze z období na období.

2. Vertikální analýza rozvahy. Prostřednictvím této analýzy pochopíte dynamiku struktury článků.

Analýza pomocí poměrových ukazatelů: finanční stabilita, likvidita a rentabilita, obrat.

Vlastníci se zajímají především o ukazatele ziskovosti a rozumí jim, včetně návratnosti investic a aktiv. Neopomíjejí strukturu pohledávek a závazků, raději vidí podrobné údaje o podmínkách a protistranách. Důležité jsou pro ně i údaje o obratu zboží na skladech, protože přímo ovlivňují výši zisku za rok.

závěry

Udržování manažerské rozvahy umožní finančnímu řediteli rychle poskytnout managementu informace a zároveň je činit transparentní a pro manažera srozumitelnou formou (často daleko od finančních záležitostí).

V manažerském reportingu hraje důležitou roli rozvaha. Manažerská rozvaha se vytváří za účelem posouzení vlastního kapitálu společnosti a dalších ukazatelů k danému okamžiku, například ke konci roku. Odráží aktiva, pasiva a vlastní kapitál společnosti. Pro management je důležité, aby sestavení manažerské rozvahy vycházelo z manažerských dat (na rozdíl od rozvahy).

Formulář jakékoli rozvahy, včetně formuláře manažerské rozvahy, je tabulka se seznamem položek, skládající se ze dvou oddílů, jejichž částky se navzájem rovnají, tzn. obě sekce se musí vzájemně vyvažovat. První částí je seznam aktiv. Druhou částí je výše závazků a vlastního kapitálu v podniku (seznam závazků). Vyjádřeno jako rovnice, bilance ukazuje:

Aktiva = pasiva + vlastní kapitál

Chcete-li odhadnout své čisté jmění, stačí vyjádřit rovnici jako:

Vlastní kapitál = Aktiva – Pasiva

Níže je uveden příklad manažerské rozvahy (rozvaha managementu 1C v softwarovém produktu „WA: Financier“):

Manažerská rovnováha	Stav ke dni 31.12.2016	Stav ke dni 31.12.2015
AKTIVA
Dlouhodobý majetek
Dlouhodobý majetek	2 493 288	2 500 000
Nehmotný majetek	-	2 011 154
Investice do přidružených společností	-	-
Odložená daňová pohledávka	19 651 140	19 651 140
	15 026 296	-
Finanční aktiva držená do splatnosti	-	-
Ostatní dlouhodobý majetek	-	-
Pohledávky	-	-
Celkový dlouhodobý majetek	37 170 724	24 162 294
Oběžná aktiva
Rezervy	2 246 034 202	2 250 008 991
Pohledávky	1 184 037 564	133 998 380
Poskytnuté půjčky a přijaté úroky	-	-
Finanční aktiva držená k prodeji	-	-
Ostatní finanční investice	-	-
Pohledávka daně z příjmu	-	261 196
Hotovost a hotovostní ekvivalenty	3 379 720	-
	3 433 451 486	2 384 268 567
Aktiva držená k prodeji	-	-
Celková oběžná aktiva	3 433 451 486	2 384 268 567
Celková aktiva	3 470 622 210	2 408 430 861
VLASTNÍ KAPITOLA A PASIVA
Hlavní město
Povolený kapitál	-	-
Extra kapitál	-	-
Rezervy	1	-
nerozdělený zisk	218 382 382	215 139 464
Vlastní kapitál akcionářů společnosti	218 382 383	215 139 464
Nekontrolní zájmy	-	-
Celkový vlastní kapitál	218 382 383	215 139 464
dlouhodobé povinnosti
Úvěry a půjčky	29 058 000	29 058 000
Splatné účty	2 478 104 076	1 870 805 586
Účelové financování	-	-
Odložené daňové závazky	-	-
Jiné dlouhodobé závazky	-	-
Celkové dlouhodobé závazky	2 507 162 076	1 899 863 586
Krátkodobé závazky
Bankovní kontokorent	-	-
Úvěry a půjčky	-	-
Splatné účty	744 968 387	293 427 811
Splatná daň z příjmu	109 364	-
Celkové momentální závazky	745 077 751	293 427 811
Závazky související s aktivy drženými k prodeji	-	-
Celkové závazky	3 252 239 827	2 193 291 397
Vlastní kapitál a pasiva celkem	3 470 622 210	2 408 430 861

Stůl 1. Příklad přípravy manažerské rozvahy.

Aktiva, pasiva a vlastní kapitál v rozvaze

Aktiva zahrnují veškerou hotovost a majetek ve vlastnictví společnosti. Aktiva v rozvaze se obvykle dělí do dvou kategorií: oběžná (oběžná) aktiva a dlouhodobá aktiva.

Mezi oběžná aktiva patří:

Hotovost: Hotovost na účtech, hotovost, vklady na spořicích účtech a jakékoli krátkodobé investice, které lze snadno převést na hotovost.
Obchodovatelné cenné papíry: Akcie, dluhopisy a další investiční cenné papíry, které jsou snadno obchodovatelné.
Pohledávky: Peníze dlužné společnosti od zákazníků, u nichž se očekává, že budou vyplaceny v průběhu roku.
Zásoby: Suroviny, rozpracovaná výroba a hotové výrobky vyrobené nebo zakoupené za účelem prodeje zákazníkům v rámci běžné obchodní činnosti. Podniky mohou mít rezervu, která snižuje zásoby v rozvaze.
Předplacené výdaje: Částky pojistného krytí nebo jiných výdajů, u kterých se očekává, že budou použity nebo uplatněny do jednoho roku.

Mezi dlouhodobý majetek patří:

Stálá aktiva: nemovitosti, zařízení a stroje, pozemky, nábytek a kancelářské vybavení.
Nehmotný majetek: autorská práva, patenty a ochranné známky, jakož i goodwill (obchodní pověst).

Závazky v rozvaze managementu jsou dluhy nebo jiné závazky společnosti, které negativně ovlivňují čisté jmění. Existují dvě hlavní kategorie závazků: krátkodobé závazky a dlouhodobé závazky.

Krátkodobé závazky, což jsou závazky, u kterých se očekává, že budou vypořádány do jednoho roku, zahrnují:

Závazky: Dluhy vůči dodavatelům a dodavatelům za zboží nebo služby zakoupené společností.
Časově rozlišené náklady: Náklady vzniklé podniku, jako jsou mzdy, zaměstnanecké výhody (např. zdravotní pojištění, penzijní příspěvky), federální a státní daně.
Krátkodobé půjčky: kontokorenty, úvěrové linky, půjčky atd.

Mezi dlouhodobé závazky patří:

Dlouhodobé půjčky a půjčky: například půjčky na nákup nebo výstavbu nemovitostí (například budov, továren atd.).
Ostatní úvěry: například úvěry na nákup vozidel, nákup vybavení a úvěry od akcionářů.
Dluhopisy: Dluhové nástroje vydané společností za účelem získání kapitálu (tento typ dluhu není běžný u malých podniků).

Vlastní kapitál v manažerské rozvaze:

Tato část manažerské rozvahy představuje hodnotu vlastnictví vlastníků společnosti. Hodnota představuje částku, o kterou aktiva převyšují pasiva. Kladný vlastní kapitál znamená, že aktiva převyšují závazky. Pokud je částka záporná, to znamená, že existuje více závazků než aktiv, pak je společnost v kritické situaci.

Vlastní kapitál se může skládat ze tří hlavních kategorií:

Kapitál, který majitelé původně do podniku vložili.
Dodatečný splacený kapitál, který vlastníci vloží do podniku po počátečním financování.
Nerozdělený zisk, což je příjem podniku, který nebyl rozdělen mezi vlastníky, ale zůstává společnosti.

EBITDA

EBITDA je jedním z finančních ukazatelů společnosti a používá se k určení zisku podniku. Finanční ukazatel EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) je zisk před úroky, zdaněním, odpisy a amortizací. EBITDA společnosti zdůrazňuje náklady na dluh a daňový efekt přidání úroků a daní k zisku. A konečně, EBITDA eliminuje svévolné a subjektivní úsudky, které mohou jít do výpočtu odpisů, jako je životnost, odhady zbytkové hodnoty a různé metody odpisování.

EBITDA se poprvé dostala do popředí v polovině 80. let, kdy investoři hodnotili společnosti s pákovým efektem v nouzi, které potřebovaly finanční restrukturalizaci. Investoři použili EBITDA k rychlému výpočtu, zda tyto společnosti budou schopny platit úroky z obchodů, které financovaly. Využití EBITDA se od té doby rozšířilo do široké škály podniků. Jeho zastánci tvrdí, že EBITDA nabízí jasnější odraz provozní výkonnosti tím, že eliminuje náklady, které mohou maskovat, jak si společnost skutečně vede.

Vztah mezi tímto ukazatelem a manažerskou rozvahou podniku je v hodnotě výše odpisů, kterou lze získat z rozvahy. Jiné hodnoty lze získat z výkazu zisku a ztráty nebo výkazu peněžních toků.

V manažerském účetnictví je tedy rozvaha jedním z hlavních nástrojů pro hodnocení finanční pozice podniku a základem pro výpočet různých ukazatelů včetně EBITDA.

Manažerská rovnováha– konečný výsledek manažerského účetnictví za určité časové období. S její pomocí má generální ředitel možnost sledovat stav aktiv a pasiv své společnosti a efektivně hospodařit s financemi.

Co je to manažerská rovnováha

V podnikání je to někdy jako v bitvě a vůdcem je zde nejvyšší vrchní velitel. Jeho úkolem je správně rozmístit své jednotky, pokrýt všechna křídla a promyslet vojenskou strategii.

Podnik se často dostává do situace, kdy je největší množství finančních investic soustředěno do jednoho segmentu, zatímco ostatní segmenty zůstávají bez dozoru. A tím může trpět činnost podniku jako celku. Občas se stane, že firma má v rezervách dostatek prostředků, ale nijak se nepodílí na propagaci podnikání.

K posouzení rovnováhy sil v určitém okamžiku musí manažer prostudovat manažerskou rovnováhu. Tato zpráva pomáhá vidět stav podniku jako jednotného systému a zohledňovat všechny zdroje. Taková revize je prostě čas od času nezbytná, zejména před vypracováním zpráv nebo v předvečer schůze zakladatelů (akcionářů).

Pro finanční účetnictví v malých organizacích hraje zvláštní roli manažerské účetnictví. Koneckonců, manažer zde musí mít hodně pod osobní kontrolou, včetně problematiky boje proti krádežím a neoprávněnému utrácení finančních prostředků.

Manažerská rozvaha je sestavena tak, aby bylo možné zveřejnit kterýkoli její ukazatel a rozložit jej na složky. Pak se mnohonásobně zvyšuje ověřitelnost bilančních čísel. Pokud důkladně zkontrolujete všechna data, krádeže (nedostatky v majetku) nebo chyby finančního účetnictví lze snadno identifikovat.

Manažerská rozvaha tedy není jen zprávou, ale také podkladem pro inventarizaci zboží, materiálu, hotovosti a majetku podniku.

Takto vypadá primitivní rozvaha řízení v 1C:

Jaké úkoly řeší manažerská rozvaha?

Už jste viděli, jak užitečná je manažerská rovnováha v podnikání. Nyní se podívejme na konkrétní cíle této zprávy:

1. Manažerský úkol.

Prostředky, které pocházejí od věřitelů (dodavatelů) a akcionářů, jsou rozděleny mezi různé nákladové položky. Manažerská rozvaha umožňuje prohlížet si tyto investice a také zjistit, kdo fondy spravuje. Spolu s výkazem zisků a ztrát poskytuje manažerská rozvaha představu o tom, jak efektivně je řízení prováděno. Chcete-li to provést, musíte jednoduše korelovat náklady na kapitál a návratnost jeho použití.
Pomocí manažerské rozvahy je možné vytvořit plán budoucích peněžních toků.

2. Předvídání.

Prozíravost potřebují nejen manažeři, ale i věřitelé společnosti. Je totiž zcela logické, že při vydávání finančních prostředků dlužníkům chtějí mít věřitelé jistotu, že ve svém jednání neudělali chybu. Rozvaha řízení pomáhá snižovat podniková rizika. Správně predikovaný finanční výhled je tedy jasným ukazatelem stability a spolehlivosti organizace.

3. Vyvažování.

Prognózní saldo předpokládá použití principu podvojného účetnictví při sestavování rozpočtu. Takový evidenční systém zajišťuje proti chybám a ztrátě části dat. Pokud například zadáte do rozvahy částku platby, která je nižší než náklady na prodanou nemovitost, budete mít okamžitě splatné účty.

Kromě všech výhod manažerské bilance slouží také jako prostředek prevence krádeží a krádeží v organizaci. V tomto ohledu by bylo vhodné uvést statistická data americké organizace ACFE.

Krádeže zaměstnanců ročně připraví organizace o zhruba 5 % příjmů.
Odhalit podvod není tak snadné, takže krádež v podniku může trvat až rok a půl, než bude odhalena.
Více vedoucích úředníků krade ve větším měřítku než řadoví zaměstnanci.
Zaměstnanci s delším funkčním obdobím nesou v případě podvodu větší ztráty než ti, kteří nastoupili do pracovního procesu nedávno.
Nejčastěji (77 % případů) se podvodů dopouštějí lidé, kteří pracují v oblasti prodeje, nákupu, výroby, finančního sektoru a managementu.
V 84 % případů podvodníci neměli ve svém životopise žádné vady, které by je umožňovaly podezřívat ze spáchání krádeží.
49 % organizací, které utrpěly ztráty z podvodných činností, nedostalo odškodnění.

Manažerská rozvaha je sestavena tak, aby ji manažer pohodlně používal. Aby mohly být rozvahové úkoly splněny, musí být sestava sestavena podle určité struktury.

Strukturování manažerské rozvahy má následující cíle

Transparentní propojení s ostatními formami reportingu. Každá zúčastněná strana by měla ze zprávy pochopit, jak údaje v ní uvedené souvisí s údaji z jiných forem vykazování – výkazu peněžních toků, výkazu příjmů a výdajů.
Pohodlí ovládání kontrolních objektů. Všechny údaje v rozvaze by měly být seskupeny podle objektu řízení, aby se zjednodušila analýza podle typu činnosti a sektoru odpovědnosti.
Řízení výkonnosti. Účelem rozvahy je maximálně zefektivnit kapitálové investice.

Je efektivní jako manažer?

V případě potřeby můžete sledovat údaje o zisku a ztrátě a analyzovat efektivitu finančních investic pomocí rozvahy. Tento dokument ale nemá prakticky žádné manažerské funkce.

Podniky často cítí potřebu řídit svou rozvahu. K tomu vezmou pro každou organizaci povinný dokument výkaznictví - rozvahu a v co největší míře ji dopracují. Faktem však je, že i když rozšíříte analýzu rozvahy, její struktura není určena pro účely řízení, takže tento dokument nepomůže dokončit úkol správy rozvahy na 100%.

Jde o to, že rozvaha je především zaměřena na hodnocení rizik, analýzu solventnosti podniku, likviditu - něco, co je pro protistrany velmi důležité. Rozvahu potřebují ve větší míře obchodní partneři, manažerská rozvaha slouží jako plánovací a prognostický nástroj v rámci firmy. Rozvaha takovým nástrojem být nemůže.

Je obtížné přímo propojit rozvahu s výkazem peněžních toků. Z rozvahy se můžete přesunout do ODDS použitím řady vzorců. A tyto vzorce nejsou aplikovány na části sestavy, ale na její jednotlivé řádky. Proto je téměř nemožné analyzovat tato data v systému a pro finančníky je extrémně obtížné identifikovat vztah informací.

Údaje v rozvaze nejsou uspořádány podle odpovědných středisek a druhů činností, protože sekce nemají žádnou souvislost s objekty řízení. Umělé pokusy „rozbít“ rozvahu na položky přinášejí jen malý užitek.

Všechny tyto argumenty potvrzují skutečnost, že sestavení manažerské rozvahy na základě účetní rozvahy je nesmírně obtížné. K tomu musíte být obzvláště nadaný finančník.

Jak číst manažerskou rozvahu podniku

Každá manažerská rozvaha obsahuje dvě velké části:

Aktiva (zdroje tvorby kapitálu);
Závazky (způsoby použití kapitálu).

Sekce „Aktiva“ je také rozdělena do dvou podsekcí:

běžné (hotovost na účtech, zboží na skladech a pohledávky);
dlouhodobý (dlouhodobý majetek, nehmotný majetek).

Své členění má i sekce pasiv. To zahrnuje:

závazky (krátkodobé i dlouhodobé - nad 1 rok);
spravedlnost.

1. Čísla v části „Aktiva“ rozvahy ukazují:

Nedostatek dlouhodobého majetku.
Nárůst zboží na skladě oproti předchozímu roku. To se obvykle stává, když prodeje klesají.
Pokles pohledávek oproti minulému roku. A to opět potvrzuje domněnku o poklesu tržeb.
Řádek „Hotovost“ nemůže adekvátně odrážet situaci v organizaci, protože tento ukazatel se neustále mění.
Klíčovým ukazatelem je termín „Celková aktiva“, kde vidíme zdvojnásobení prostředků. Tato skutečnost vážně zpochybňuje závěr, že se tržby společnosti snížily.

2. Začněme studovat pasivní sekce. Tam vidíme:

Neměnnost základního kapitálu.
Pečlivě se díváme na naše čisté jmění. V případech, kdy je společnost ztrátová, bude negativní. Dalším důvodem negativního ukazatele pro tuto linii je tendence vlastníka vytěžit více peněz, než kolik jde do společnosti jako zisk. Pokud má společnost minusový vlastní kapitál, znamená to, že její dluhy přesahují její možnosti.

Musíte kontrolovat své čisté jmění měsíčně. K tomu existuje následující algoritmus: na začátku měsíce je nutné provést inventuru závazků a aktiv podniku. A pak je dát do vzájemného vztahu. Rozdíl bude ve vašem vlastním kapitálu.

Téměř čtyřnásobný nárůst nerozděleného zisku naznačuje nárůst tržeb.
Vznik půjčených prostředků, který lze interpretovat jako negativní změnu oproti minulému roku. Tento faktor je nutné posuzovat ve spojení s předchozími: nárůst zásob, pokles pohledávek a nárůst zisku. To vše může naznačovat rozšiřování podnikání, které vyžaduje další financování. Nebo mluvit o tom, že za zásoby se utrácí příliš mnoho peněz. Možná, že podnik již má hotovostní mezery a není dostatek likvidity k jejich odstranění a udržení rozvoje podniku.
Vážný nárůst faktur vystavených dodavateli. Tato skutečnost činí poměr pohledávek a závazků záporným. V ideálním případě by jejich poměr měl být jednotný. Ale když jsou pohledávky třikrát nižší než závazky, je to nepříznivý ukazatel.
Zvýšení splatných účtů. Může být vytvořen kvůli platbám předem od kupujících.

Při analýze rozvahy jsme učinili několik nejpravděpodobnějších předpokladů. Ale aby byly závěry přesnější, musíte se navíc podívat na výkazy peněžních toků a také výkazy zisků a ztrát. Přesto jsou tato data dostatečná pro předběžné posouzení stavu organizace.

Jak sestavit manažerskou rozvahu „na kolenou“

Celá bilance managementu je založena na základním pravidle:

Pasiva = Aktiva

Dlouhodobý majetek + Oběžná aktiva = Závazky + Kapitál

Proto závěr:

Poslední vzorec nám umožňuje vybudovat manažerskou rovnováhu kdekoli a kdykoli, prakticky „na koleně“.

Položka rozvahy	Struny	Součet
Zůstatek		2 372 500
Dlouhodobý majetek, včetně: Automobil Kancelářský nábytek
Oběžná aktiva, včetně: Produkty skladem Pohledávky, včetně: Ivanov Petrov Sidorov Kontrolní účet		1 692 500
Povinnosti, včetně: Úvěry a půjčky, včetně: Předvoj Vasechkin Splatné účty, včetně: Kuzněcov Slesarev Vyrovnání s personálem Kalkulace s rozpočtem		2 172 500 1 500 000 1000 000
Hlavní město:	= strana 01 + strana 02 - strana 03

Poslední řádek „Kapitál“ se vypočítá podle vzorce:

Kapitál = Dlouhodobá aktiva + Oběžná aktiva – Závazky

Tento příklad je proveden podle vertikálního tvaru váhy. Manažerskou bilanci však lze zadat i do horizontální podoby, hlavní je, že se nezmění výpočetní algoritmus.

Nezbytnou podmínkou pro sestavení manažerské rozvahy je požadavek na vyplnění všech řádků rozvahy ke stejnému okamžiku. Podstatné je nejen konkrétní datum, ale také čas, kdy jsou údaje zaneseny do rozvahy. Tato přesnost je velmi důležitá, protože ovlivňuje kvalitativní zobrazení úplného obrazu stavu, ve kterém se organizace v daném časovém období nachází.

Pokud se účetní informace z nějakého důvodu ztratí nebo nebyly původně shromážděny, manažerská rozvaha vám vždy umožní vyhodnotit kapitál podniku.

Sestavení manažerské rozvahy podle druhu činnosti

Standardní manažerská rozvaha je tvořena aktivy, závazky, oběžnými a dlouhodobými aktivy, může však být strukturována různě. Informace lze seskupit podle typu činnosti podniku. V tomto případě budou informace rozptýleny v následujících oblastech:

kapitál (základní kapitál, rezervy a nerozdělený zisk z finančních činností);
fixní kapitál (závazky a aktiva vzniklá v důsledku investičních injekcí);
běžný pracovní kapitál (závazky a aktiva vzniklá v důsledku běžné obchodní činnosti);
dluh (finanční prostředky získané od profesionálních věřitelů za úrok).

Názvy přímo neodpovídají typům činností, nicméně všechny procesy podniku jsou seskupeny do různých sekcí. Názvy tohoto druhu pomáhají udržovat kontinuitu tradiční rovnováhy. Ale v podstatě jsou všechny finanční aktivity podniku rozděleny do dvou hlavních bloků: kapitál a dluh. Pokud blok s názvem „Dluh“ skrývá všechny vypůjčené prostředky organizace, pak v bloku „Kapitál“ vidíme naše vlastní prostředky.

Jakmile máte strukturovanou manažerskou rozvahu, stačí pouze vyplnit položky příslušnými čísly. Všechny oddíly se vyplňují podle ekonomického smyslu obsahu ukazatelů, ale článek „Hotovost“ je lépe zohledňovat samostatně.

Obecně platí, že proces vyplňování manažerské rozvahy pomocí tohoto formuláře není vůbec obtížný. Do řádku „Zásoby“ umístíme ukazatel získaný jako výsledek běžné ekonomické činnosti a do řádku „Nedokončená stavba“ - údaje, které byly výsledkem investiční činnosti. Ne vždy je možné vysledovat přímou souvislost mezi dokončenými transakcemi a řádky v rozvaze. Kontroluje to ale jednoduchá otázka: do jakého typu činnosti podle výkazu cash flow patří platby, které tvořily tuto položku? Jak jste tuto položku zařadili do ODDS, bude stejně vnímána i v manažerské rozvaze.

Mírný problém spočívá v tom, že některé články je obtížné zařadit do jedné nebo druhé kategorie. Pokud například vezmeme v úvahu řádek „Závazky vůči dodavatelům a dodavatelům“, pak zde můžete zadat čísla pro běžné činnosti související s dodávkami surovin a materiálů a pro investice (například investice do nového vybavení). Pokud se vyskytnou takové potíže, je vhodné rozdělit článek na dva prvky, z nichž jeden zahrnuje pouze běžné splatné účty a druhý - investiční účty splatné dodavatelům a dodavatelům.

Nejjednodušší možností by bylo rozdělit dluh mezi protistrany. Ve většině případů jsou dodavateli spojenými se současným dluhem a investičním dluhem různé společnosti. Proto lze všechny údaje seskupit podle dodavatelů. Pokud se zde ale nějaké překrývají, pak je vhodné otevřít si podúčty v rámci účtu „Dodavatelé a dodavatelé“. V budoucnu budete moci přiřadit jakoukoli finanční transakci k jednomu nebo druhému podúčtu na základě primární dokumentace.

Podívejme se na příklad varianta bilance hospodaření tvořená druhem činnosti. První fází byla analýza oddílů standardní manažerské rozvahy.

1. Dlouhodobý majetek. Význam článků lze přiřadit investičním činnostem, lze je tedy zařadit do sekce „Fixní kapitál“ pro odpovídající typy činností (viz tabulka 1).

2. Oběžná aktiva. Položky jako „Zásoby“, „Ostatní oběžná aktiva“ a „Pohledávky za zákazníky a odběrateli“ patří do sekce „Běžný pracovní kapitál“.

U článku „Vydané zálohy“ je situace složitější. Vzhledem k tomu, že zálohy lze vydávat v rámci probíhající provozní činnosti, lze je zařadit do stejné sekce („Vydané běžné zálohy“). Mohou však také zahrnovat investiční aktivity. V tomto případě čísla převedeme do sekce „Fixní kapitál“, konkrétně do řádku „Vydané investiční zálohy“.

Jak jsme již řekli, „Hotovost“ by se měla zobrazovat jako samostatná řádková položka.

3. Pasivní. Položka „Kapitál“ je pojmenována jednotně jak v klasické rozvaze, tak v rozvaze podle druhu činnosti. Přenos čísel není složitý.

Článek „Přijaté dlouhodobé půjčky a úvěry“ ze sekce „Dlouhodobé závazky“ by se měl přesunout do sekce „Dluh“, protože se jedná o finanční činnost.

Ve stejné sekci zahrneme čísla z článku „Přijaté krátkodobé půjčky a úvěry“. Ale článek „Závazky dodavatelům a dodavatelům“ je rozdělen podle zásady, kterou jsme aplikovali na článek „Vydané zálohy“.

Tabulka 1. Rozvaha řízení podle typu činnosti Mirage LLC, miliony rublů.

				Změna
	Fixní kapitál - investiční činnost (strana 2 – strana 7)
	Aktiva (celkem str. 3–6), včetně:
	Dlouhodobý a nehmotný majetek
	Probíhá výstavba
	Investiční zálohy vydané
	Ostatní investiční majetek
	Závazky (strana 8), včetně:
	Splatné investiční účty
	Běžný pracovní kapitál – běžné aktivity (strana 10 – strana 15)
	Aktiva (celkem str. 11–14), včetně:

	Pohledávky vůči kupujícím a zákazníkům
	Vydané aktuální zálohy
	Další běžný majetek
	Závazky (součet str. 16–18), včetně:
	Běžné závazky dodavatelů a dodavatelů
	Přijaté zálohy
	Ostatní krátkodobé závazky
	Hotovost
	Kapitál – finanční aktivity (strana 21 + strana 22)
	Kapitál a rezervy
	nerozdělený zisk
	Dluh - finanční činnost (str. 24 + str. 25)
	Přijaté dlouhodobé půjčky a úvěry
	Krátkodobé přijaté půjčky a úvěry
	Vlastní a cizí kapitál (strana 20 + strana 23)
	Investovaný kapitál (strana 1 + strana 9 + strana 19)
	Celková aktiva (řádek 2 + řádek 10 + řádek 19)			Mnozí se snaží přejít od manažerské rozvahy sestavené ve standardní podobě k sestavování rozvahy podle druhu činnosti právě proto, že je z hlediska analýzy mnohem transparentnější. Je velmi snadné srovnávat s ODDS, protože jeho oddíly prakticky odpovídají oddílům rozvahy podle typu činnosti. Pro end-to-end analýzu je to nejlepší volba. Takový formát tedy pomáhá snadno určit navýšení fixního kapitálu v souvislosti s investičními platbami, které se následně promítnou do daně z kapitálových příjmů. Tento typ manažerské rozvahy je pro prognózování výhodnější. V tomto ohledu funguje skvěle následující vzorec: Dluh na konci období = dluh na začátku období + Čistý peněžní tok z finanční činnosti Jakmile převedete klasickou rozvahu na rozvahu podle činností, bude pro vás snadné ji změnit na rozvahu, jejíž ukazatele jsou rozmístěny po odpovědných střediscích. Finanční služba bude zodpovědná za sekci „Dluh“, investiční divize – za „Fixní kapitál“, obchodní divize – za „Aktuální pracovní kapitál“. V důsledku toho vidíme, kdo je konkrétně zodpovědný za čísla v jednotlivých částech rozvahy. Je snadné analyzovat jak dynamicky (jaké změny nastaly), tak staticky (aktuální stav). Při analýze výkazu peněžních toků společnosti Mirage LLC vidíme, že peněžní tok pro investiční oblast je 94 milionů rublů, z nichž 10 milionů jsou odpisy a 5 milionů jsou příjmy z investic. 89 milionů jsou změny fixního kapitálu. Dále budeme uvažovat manažerskou rozvahu podle typu činnosti za stejné období (viz tabulka 1). Tam uvidíme, že číslo v části „Fixní kapitál“ se zvýšilo o 89 milionů rublů a článek „Stálá aktiva a nehmotná aktiva“, který je součástí této části, zvýšil své číslo o 111 milionů rublů. Splatné investiční účty vzrostly o 50 milionů rublů. Je pravděpodobné, že společnost bude brzy nucena platit doplatky na investiční aktivity. A díky manažerské rozvaze po odpovědných centrech víme, že je nutné zjistit původ čísel v investičních útvarech podniku, které jsou za tuto část rozvahy zodpovědné. Rozvaha řízení v Excelu: pokyny krok za krokem Pro sestavení účetní rozvahy nejsou potřeba speciální programy. Stačí mít základní balík Microsoft Office a v něm budete potřebovat Excel. Krok 1. Jednotně vytvoříme obecný adresář rozpočtového systému. Jak jsou „Položky peněžních toků“ a „Položky příjmů a výdajů“ formátovány, můžete vidět v tabulce. Takto vypadají informace o centrech finanční odpovědnosti (FRC). Distribuujeme značky pro analýzu. Krok 2. Přizpůsobíme typy analýz podnikání společnosti. * Používá se při vytváření souhrnné tabulky Excel. RU – ruční ovládání. * Odebráno z účetního programu, například „1C“ Krok 3. Hodnotíme výkon společnosti v každé oblasti činnosti. Nejprve musíte sestavit manažerskou rozvahu ve formě uvedené v tabulce. Tato forma je nejvhodnější pro velké a střední podniky. Má následující charakteristické rysy: Umožňuje objektivně posoudit finanční situaci společnosti: její zdroje (aktiva), část zdrojů připadajících na vlastníky (kapitál), jakož i závazky vůči státu a třetím osobám. Vypadá to jako sada řádků obsahujících určitá digitální data shromážděná na konci měsíce. Tento měsíc je uveden v záhlaví zprávy. A samotný nadpis sestavy musí obsahovat údaj o měsíci, za který byla zobrazená data shromážděna. Small Business Form Krok 4. Vizuálně zobrazíme analýzu změn ve struktuře manažerské rozvahy. Pro vizuální zobrazení všech nejčastěji požadovaných firemních dat managementem je vhodné použít tabulku.