Jak jest to brane pod uwagę przy imporcie towarów? W tym przypadku podatek VAT od importu. Czy są jakieś różnice kursowe?5. Czy towar jest rozliczany po kursie z dnia odbioru towaru?

W artykule opisano, jak kapitalizować towary importowane.

Pytanie: Do importu: 1. „Importer może odliczyć kwotę zapłaconą w urzędzie celnym” – czy mówimy o zapłaceniu podatku VAT? Czy zapłacone cło można odliczyć od podatku dochodowego?2. czy kwota cła jest wliczana do podstawy obliczenia podatku VAT w imporcie?3. Jak ustalić kurs wymiany przy opłacie ceł i podatku VAT w imporcie? (w jakim dniu)?4. zaliczka na rzecz organów celnych na podatek VAT. Data ustalenia stawki?

Odpowiedź: 1) Tak, importer może odliczyć kwotę podatku VAT zapłaconego w urzędzie celnym (art. 171 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tak, zapłacone cła można odliczyć od podatku dochodowego.

Cła dotyczą innych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą (podpunkt 1 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na tej podstawie należy je odpisać jako pomniejszenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym w okresie, w którym zostały naliczone (metodą kasową – zapłacone) (podpunkt 1 ust. 7, art. 272 ​​ust. 3 ust. 3 , art. 273 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

2) Tak, kwota cła jest uwzględniana w podstawie obliczenia podatku VAT w imporcie.

W przypadku importu towarów objętych cłem należy skorzystać ze wzoru na obliczenie podatku:

3) Jeżeli wartość celna jest ustalona w euro, przy ustalaniu podstawy opodatkowania jest ona przeliczana na ruble według kursu euro ustalonego przez Bank Rosji w dniu rejestracji zgłoszenia celnego (art. 78 Kodeksu Celnego Urzędu Celnego). Unii, art. 118 ustawy federalnej nr 311-FZ). W przyszłości kwota podatku VAT i ceł nie będzie przeliczana.

4) Jeżeli koszty związane z zakupem towarów importowanych są opłacone z góry, należy je uwzględnić w księgach według kursu z dnia wniesienia zaliczki (ust. 2 ust. 9, ust. 10 PBU 3/2006). Nie należy w przyszłości przeliczać tej kwoty (pkt 10 PBU 3/2006).

Nie przeceniaj części zadłużenia spłaconej z góry. Jeśli chodzi o niespłaconą część długu za przyjęty do rozliczenia towar, należy go przeszacować na koniec każdego miesiąca i (lub) w dniu spłaty długu wobec dostawcy (klauzula 7 PBU 3/2006). Odzwierciedlaj powstałe różnice kursowe w rachunkowości jako inne przychody lub wydatki (klauzula 13 PBU 3/2006).

5) Przelicz wartość kontraktową towaru na ruble po kursie walutowym ustalonym przez Bank Rosji w dniu przyjęcia towaru do rozliczenia. Po przyjęciu towaru do rozliczenia nie ma konieczności przeliczania jego wartości ze względu na zmiany kursu walut. Przewidziano to w paragrafach 4, 5, 6, 9, 10 PBU 3/2006.

Jak kapitalizować towary importowane

Przelicz wartość kontraktową towaru na ruble po kursie walutowym ustalonym przez Bank Rosji w dniu przyjęcia towaru do rozliczenia. Po przyjęciu towaru do rozliczenia nie ma konieczności przeliczania jego wartości ze względu na zmiany kursu walut. Jest to przewidziane w ust
,
,
,
,
PBU 3/2006.

Jak obliczyć podatek VAT od importu

Obliczanie podatku VAT

Wysokość podatku obliczana jest według specjalnych zasad.

Jeżeli organizacja importuje towary objęte zarówno cłem, jak i akcyzą, należy zastosować wzór:*

W przypadku importu towarów objętych cłem, ale zwolnionych z podatku akcyzowego, należy zastosować wzór do obliczenia podatku:*

Zasady te są ustalone
ustęp 3 artykułu 160 i
ustęp 5 artykułu 166 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wartość celną deklaruje się przy zgłaszaniu towaru. Co do zasady wartość celna jest równa cenie transakcyjnej (
klauzula 1 art. 4 Umowy o ustaleniu wartości celnej towarów z dnia 25 stycznia 2008 roku). Jeżeli ustalenie wartości celnej na podstawie ceny transakcyjnej nie jest możliwe, wartość celną można ustalić innymi metodami opisanymi w pkt
Umowa w sprawie ustalenia wartości celnej towarów z dnia 25 stycznia 2008 roku.

Odliczenie podatku VAT zapłaconego w urzędzie celnym

Importer może odliczyć kwotę podatku VAT zapłaconego w urzędzie celnym (
).*

Jak uwzględnić cła zapłacone przy imporcie towarów przy obliczaniu podatku dochodowego. Organizacja handlowa uwzględnia w swoich kosztach koszty związane z nabyciem towarów

Rozważ cła jako część innych wydatków. W takim przypadku organizacje handlowe mogą uwzględnić cło w kosztach towarów.

Cła i podatki to między innymi koszty związane z produkcją i sprzedażą (
podpunkt 1 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Na tej podstawie należy je odpisać jako pomniejszenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym w okresie, w którym zostały naliczone (zapłacone kasowo) (
podpunkt 1 ust. 7 art. 272,
podpunkt 3 s. 3 art. 273 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).*

Jednocześnie organizacje handlowe mają prawo formułować koszt towarów, biorąc pod uwagę koszty związane z ich nabyciem (
). Zapłata ceł (opłat) jest nierozerwalnie związana z zakupem importowanego towaru i jego importem do Rosji. Dlatego kwotę takich płatności można uwzględnić w kosztach towarów, jeżeli organizacja przewidziała taką procedurę w swoich zasadach rachunkowości do celów podatkowych. Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w pismach Ministerstwa Finansów Rosji
z dnia 29.05.2007 nr 03-03-06/1/335 oraz
z dnia 1 sierpnia 2005 r. nr 03-03-04/1/111.*

Jak uwzględnić w rachunkowości import towarów z krajów spoza Unii Celnej

Jeżeli wydatki związane z zakupem towarów importowanych są opłacone z góry, należy je uwzględnić w księgach według kursu wymiany z dnia dokonania płatności zaliczki (
ust. 2 s. 9,
PBU 3/2006). Nie przeliczaj tej kwoty w przyszłości (
).*

Wycena towarów i wydatków opłaconych w walucie obcej

Wycena towarów, których koszt ustala się w walucie obcej przy nabyciu, dokonywana jest w rublach po kursie Banku Rosji obowiązującym w dniu ich przyjęcia do rozliczenia (
zatwierdzony punkt 19 Wytycznych
zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. nr 119n).

Jeżeli towary importowane są płatne z góry (w całości lub w części), wartość kontraktową towarów w rublach należy określić w rachunkowości w następujący sposób:

• określić część kosztu, za którą zaliczka została przekazana, według kursu z dnia przekazania pieniędzy (ust. 2 ust. 9, ust. 10 PBU 3/2006);
• ustalić niezapłaconą część kosztu zakupionego towaru według oficjalnego kursu wymiany z dnia przeniesienia jego własności (klauzula 5 ust. 1 klauzuli 9PBU 3/2006).
• określić część kosztu, za którą zaliczka została przekazana, po kursie obowiązującym w dniu przekazania pieniędzy (
  ust. 2 s. 9,
  PBU 3/2006);*
• ustalić niezapłaconą część kosztu zakupionego towaru według oficjalnego kursu wymiany z dnia przeniesienia jego własności (
  klauzula 5,
  ust. 1 ust. 9 PBU 3/2006).

Nie przeceniaj części zadłużenia spłaconej z góry*. Jeśli chodzi o niespłaconą część długu za towary przyjęte do rozliczenia, należy ją przeszacować na koniec każdego miesiąca i (lub) w dniu spłaty długu dostawcy (
ust. 7 PBU 3/2006). Odzwierciedlaj powstałe różnice kursowe w rachunkowości jako inne przychody lub koszty (
ust. 13 PBU 3/2006).

Przykład ustalenia kosztu towarów importowanych płatnego w walucie obcej. Płatności na rzecz dostawcy realizowane są dwuetapowo: 50 procent z góry i 50 procent po otrzymaniu towaru*

LLC „Firma Handlowa „Hermes”” importowała przesyłkę towarów do Rosji. Warunki dostawy zgodnie z umową to FCA (bezpłatny przewoźnik). Zagraniczna firma przekazała towar przewoźnikowi 20 czerwca. Wartość kontraktu towaru wynosi 20 000 dolarów. 15 czerwca Hermes przekazał dostawcy zaliczkę w wysokości 50 procent ceny towaru. Ostateczna płatność została dokonana 4 sierpnia.

Warunkowy kurs dolara wynosi:

• 15 czerwca – 29,0 rub./USD;
• 20 czerwca – 30,0 rub./USD;
• 30 czerwca – 30,5 rubli/USD;
• 31 lipca – 30,2 rubli/USD;
• 4 sierpnia – 30,5 rubli/USD.

Transakcje związane z delegowaniem i płatnością towarów są odzwierciedlane w rachunkowości w następujący sposób.

Subkonto debetowe 60 „Rozliczenia z tytułu wydanych zaliczek” Kredyt 52
– 290 000 rubli. (10 000 USD ? 29,0 rubli/USD) – przekazywana jest przedpłata za przesyłkę importowanego towaru.

Subkonto Debet 41 Kredyt 60 „Rozliczenia z dostawcami zagranicznymi”
– 590 000 rub. (290 000 RUB + 10 000 USD ? 30,0 RUB/USD) – odzwierciedla przeniesienie własności przesyłki importowanego towaru;

Subkonto Debet 60 „Rozliczenia z dostawcami zagranicznymi” Subkonto Kredyt 60 „Rozliczenia z tytułu wydanych zaliczek”
– 290 000 rubli. – zaliczka przekazana dostawcy zostaje zaksięgowana.

Debet 91-1 Kredyt 60
– 5000 rubli. (10 000 USD? (30,5 rubli/USD – 30,0 rubli/USD) – odzwierciedla ujemną różnicę kursową od niespłaconej części zadłużenia na dzień bilansowy.

Debet 60 Kredyt 91-1
– 3000 rubli. (10 000 USD? (30,5 rubli/USD – 30,2 rubli/USD) – odzwierciedla dodatnią różnicę kursową od niespłaconej części długu na dzień bilansowy.

Debet 60 Kredyt 52
– 305 000 rubli. (10 000 USD ? 30,5,0 rubli/USD) – dług za dostarczony towar został spłacony;

Debet 91-1 Kredyt 60

– 3000 rubli. (10 000 USD? (30,5 rubli/USD – 30,2 rubli/USD) – odzwierciedla ujemną różnicę kursową w dniu spłaty zadłużenia wobec dostawcy.

Władysław Wołkow odpowiada:

Zastępca kierownika Departamentu Opodatkowania Dochodów Osobistych i Administracji Składek Ubezpieczeniowych Federalnej Służby Podatkowej Rosji

„Inspektorzy będą porównywać dochody osób fizycznych w 6-NDFL z wysokością wpłat naliczanych z tytułu składek ubezpieczeniowych. Inspektorzy zaczną stosować ten współczynnik kontroli począwszy od sporządzania sprawozdań za pierwszy kwartał. Wszystkie współczynniki kontrolne do sprawdzania 6-NDFL podano w. Instrukcje i próbki wypełnienia 6-NDFL za pierwszy kwartał można znaleźć w zaleceniach.”

Import do państwa towarów, robót budowlanych lub usług z zagranicy bez reeksportu. Istnieje jeszcze inna koncepcja – reimport, który oznacza import towarów, które zostały wcześniej wywiezione, ale nie przetworzone. W ostatnim czasie import towarów do Rosji nabiera tempa. Wynika to głównie z rosnącego popytu ze strony krajowych konsumentów, a także z atrakcyjności cenowej i jakościowej dla nich. Dlatego w tym artykule szczególna uwaga zostanie poświęcona temu zagadnieniu.

Korzyści z importu

Kupując towary za granicą, możesz uzyskać doskonałe dochody. Przykładowo niektóre marki samochodów mogą kosztować znacznie mniej (często dwa razy więcej) niż ich odpowiedniki na rynku krajowym.

Pozytywem jest fakt, że importowany produkt to pozycja rynkowa, dla której obowiązują określone rabaty, które są obowiązkowym elementem zakupów hurtowych.

Kolejnym plusem jest to, że kupujący dokonując zakupu produktów bezpośrednio od europejskiego producenta, chroni w ten sposób zarówno siebie, jak i swoich towarzyszy przed podróbkami. Ma okazję zdobyć naprawdę markowy produkt z pierwszej ręki.

Nie wolno nam zapominać o tak negatywnym czynniku, jak inflacja, a towary importowane są dość skutecznym mechanizmem jej zwalczania.

Terytorialność jest ważnym czynnikiem importującym

Ekonomiści zauważyli, że w Polsce i na Litwie ceny praktycznie się nie zmieniają, a towary importowane są stale rozwijającym się instrumentem handlu. Zasadniczo z tych krajów importowane są produkty spożywcze, których cena jest o 20% niższa niż cena krajowych analogów. A pod wpływem korzyści z importu produktów będą rosły tylko przez jakiś czas.

Dla rosyjskich przedsiębiorców korzystne jest dokonywanie zakupów w krajach europejskich. Przechodząc do oficjalnych statystyk, należy odnotować znaczny wzrost wolumenu importu produktów z Francji.

Gdzie najlepiej przechowywać importowane towary?

Jest to dość istotna kwestia przy prowadzeniu tego typu działalności.
Dlatego bardzo opłacalne jest przechowywanie importowanych towarów w magazynach zlokalizowanych w obwodzie kaliningradzkim, który graniczy z krajami europejskimi. Jeśli przy sprzedaży towarów płaci się podatek VAT i cła, to po odprawie celnej można zaoszczędzić na przykład na kapitale obrotowym.

Nie można zapominać o cechach ludzkich, które mogą stać się zaletą dla tego typu biznesu. W tym przypadku duże inwestycje nie są wymagane, ale wymagane są umiejętności dyplomatyczne, umiejętności komunikacyjne i szczęście.

Warunki udanego startu

Aby pomyślnie rozpocząć działalność gospodarczą, musisz rozwiązać następujące problemy:

1. Gdzie i co kupić?
2. Jaką zasadą należy wybierać dostawców i jak z nimi współpracować?
3. Którą trasą będą transportowane importowane towary i w jaki sposób zostaną odprawione celnie?
4. Z czego będzie się składał koszt?

Przedsiębiorca musi także posiadać przynajmniej podstawową wiedzę na temat ram prawnych regulujących import produktów z zagranicy.

Stopniowy rozwój działalności w zakresie importu towarów

Jak wspomniano powyżej, tego typu działalność nie wymaga dużego kapitału początkowego. Można zacząć od dostępu do Internetu i telefonu pod ręką.

Pierwszym etapem jest utworzenie kręgu niezbędnych połączeń i kontaktów. Jednocześnie jednak trzeba zadbać o dostępność wizytówek i papieru firmowego.

Drugi etap to wybór celu importowania go w przyszłości. Ambasady Rosji w innych krajach mogą pomóc w rozwiązaniu tego ważnego problemu. To za ich pośrednictwem można uzyskać pełną informację o firmach cieszących się wysoką reputacją i wypłacalnością. Na tym etapie konieczne jest przeprowadzenie pełnego monitoringu cen różnych zagranicznych sklepów internetowych. Bardzo istotne wyniki może przynieść także analiza całego rynku europejskiego.

Trzeci etap to wybór banku specjalizującego się w biznesie międzynarodowym. Taka instytucja finansowa może dostarczyć początkującemu przedsiębiorcy przydatnych informacji o rynkach zagranicznych.

Znaleziono rzetelnego zagranicznego producenta, zawarto umowy na dostawy, można zatem przejść do ostatniego etapu – bezpośredniej realizacji swoich działań. Płatny import towarów to dopiero początek handlu, trzeba je jeszcze przewieźć do Rosji. Obecnie istnieją takie rodzaje transportu klasycznego: lotniczy, drogowy, kolejowy i multimodalny. Każdy z tych typów ma swój własny czas. Trzeba też zwrócić uwagę na lokalizację samych punktów – zarówno docelowego, jak i wylotowego.

Import towarów zagranicznych stał się bardzo popularny i poszukiwany. Ze względu na fakt, że importowane towary różnią się ceną i jakością, są bardzo atrakcyjne dla rosyjskich konsumentów. Import też może być opłacalny i dla przedsiębiorców kupując towary zagraniczne można zarobić ponad 100%. Na przykład niektóre samochody przywiezione z zagranicy zostaną tu sprzedane po cenie dwukrotnie wyższej niż ich zakup w Europie i odprawa celna.

Kolejną ważną zaletą jest fakt, że możesz mieć pewność co do autentyczności zakupionego markowego towaru. Kolejnym korzystnym czynnikiem jest inflacja, od której zależą ceny, ponieważ w naszym kraju wzrost inflacji ma bardzo szybkie tempo. Na Litwie czy w Polsce ceny praktycznie się nie zmieniły, a w tych krajach jest nieskończona ilość wszelkich możliwych rabatów. Sprzęt AGD w Rosji jest o 15-25% droższy niż w tych krajach, co jest bardzo korzystne dla białoruskich przedsiębiorców.

A do przechowywania towarów lepiej skontaktować się z obwodem kaliningradzkim. Import drobnych artykułów i akcesoriów samochodowych z sąsiednich krajów jest bardzo opłacalny, ponieważ kosztują tam o 30% taniej. Ułatwia to obecność tych samych granic z dwoma krajami europejskimi. W obwodzie kaliningradzkim możesz odprawić towar przez odprawę celną, co pozwoli zaoszczędzić kapitał obrotowy, płacąc podatek VAT i cła, ale tylko wtedy, gdy produkt zostanie faktycznie sprzedany.

Kolejną zaletą działalności importowej jest współpraca z dostawcami i klientami na wysokim europejskim poziomie. Bardzo ważne jest również, aby ten biznes nie wymagał dużych inwestycji, potrzebne będą Twoje osobiste cechy, takie jak pomysłowość, umiejętności komunikacyjne, dyplomacja i szczęście. Średnio, według statystyk za 2013 rok, wzrósł import z Francji do Rosji.

Co jest potrzebne, aby rozpocząć działalność związaną z importem towarów? Najpierw musisz zdecydować o kilku bardzo ważnych kryteriach:

Jak dokonać odprawy celnej i transportowej towarów,

Gdzie i jakie towary należy zakupić,

Jak znaleźć dostawców i jak z nimi współpracować.

Ważne jest, aby zapoznać się i przestudiować ramy regulacyjne odpowiedzialne za import towarów do Rosji. Teraz ten biznes jest bardzo popularny wśród kobiet, które siedzą w domu i uzbrojone w komputer z Internetem i telefonem, zarabiają w tej dziedzinie dużo pieniędzy. Dlatego, jak rozumiesz, rozpoczęcie tego biznesu wcale nie jest trudne, ale musisz zdobyć klientów i rozwinąć bazę klientów.

Kluczowym zadaniem jest jaki produkt zaimportować. Nawiasem mówiąc, w tym wyborze mogą pomóc rosyjskie ambasady lub konsulaty, które mogą dostarczyć informacji na temat wypłacalności interesujących Cię firm i dystrybutorów. Nie wykluczaj możliwości importu firmy przez Internet, gdzie możesz skorzystać z przesyłki pocztowej. Rozważ tę opcję, sprawdź ceny i produkty oferowane w europejskich sklepach internetowych.

Konieczne jest przeanalizowanie rynku europejskiego. A także zawieranie umów z bankami specjalizującymi się w biznesie międzynarodowym, gdzie można uzyskać przydatne informacje o rynkach i producentach. Mając nawiązane kontakty biznesowe i powiązania z potencjalnymi dostawcami, upewniając się o ich rzetelności, można przystąpić do zawarcia umowy i wtedy można bezpiecznie zaczynać.
Nadszedł czas, aby omówić kwestię dostawy zakupionego towaru do naszego kraju. Dziś możesz dostarczać swoje towary za pomocą pociągów, samolotów, samochodów lub istnieje transport multimodalny. To, ile czasu zajmie Twoja „paczka” i bezpośrednio z jakiego kraju pochodzi, zależy od tego, jaki rodzaj transportu wybierzesz. Oprócz transportu ładunków, niektóre firmy oferują usługi pokrewne, a mianowicie odprawy celne ładunków, doradztwo, eskortę i ubezpieczenie ładunku.

Przykładowo przewóz towarów samochodem do Federacji Rosyjskiej z Belgii trwa około 6-7 dni, z Francji 5-8 dni. Ogólnie rzecz biorąc, transport drogowy jest uważany za bardziej popularny i poszukiwany, ponieważ ponad 40% ładunków z Europy do Rosji jest przewożonych transportem drogowym. Transport lotniczy wyróżnia się dość szybką dostawą, czyli 2-3 dni plus ochrona, eskorta i doradztwo.
Import w naszym kraju to reżim celny zwany „dopuszczeniem do konsumpcji krajowej” lub „dopuszczeniem do swobodnego obrotu” i ogólnie termin „import”, używany przez wielu w życiu codziennym, w ogóle nie jest używany w rosyjskim kodeksie celnym .

Import to import towarów na obszar celny w celu późniejszej sprzedaży na rynku krajowym. Manipulacje te reguluje umowa międzynarodowa. Odprawa towarów kontrolowana jest przez kodeks celny Federacji Rosyjskiej, ich kontroli podlegają wszystkie towary, z wyjątkiem tych stosowanych w transporcie międzynarodowym, a wszystkie towary przewożone przez granicę podlegają deklaracji.

Aby rozpocząć działalność importową, należy zawrzeć umowę z proponowanym producentem lub sprzedawcą, uzyskać paszport transakcyjny z banku, poświadczyć towar wybrany do sprzedaży w Rosji, opłacić wszystkie niezbędne cła i przeprowadzić odprawę celną towaru dobra.

Odprawa celna, lub jak się częściej mówi, odprawa celna towaru, wiąże się z przygotowaniem dokumentów i płatnościami, organy regulacyjne będą musiały dostarczyć pakiet dokumentów wskazujących podstawy i warunki importu, faktury, faktury, świadectwa jakości, zgłoszenie celne ładunku i umowa dostawy.
Warto podkreślić, że prawidłowe wypełnienie zgłoszenia ładunku celnego jest bardzo ważnym niuansem w odprawie celnej towaru. Przy imporcie towaru obowiązuje deklaracja TD4 i TD3, a także instrukcja jej wypełnienia.

Możesz szczegółowo przestudiować całą listę dokumentów niezbędnych do odprawy celnej towarów w zamówieniu Federalnej Służby Celnej Rosji nr 536 z dnia 25 kwietnia 2007 r. Ponadto trzeba przejść przez konsolę walutową, co robią służby celne naszego kraju przy prowadzeniu dużych operacji importowych. Przy kwocie przekraczającej 5000 dolarów należy przedstawić paszport transakcyjny, który wydawany jest wraz z umową.

Obliczenia wartości celnej dostępne są w art. 20-24 ustawy o „taryfach celnych”. Stosowana jest głównie metoda ustalania wartości celnej na podstawie ceny transakcyjnej towaru. Cło można uiścić w dowolnej walucie, a wysokość cła importowego reguluje rząd Federacji Rosyjskiej zgodnie z nomenklaturą gospodarki zagranicznej proponowanej działalności.

Stawkę taryfy celnej ustalił rząd rosyjski nr 718 z dnia 27 listopada 2006 roku. Nasze ustawodawstwo przewiduje możliwość całkowitego zwolnienia z ceł i korzyści taryfowych. Oprócz ceł istnieją płatności celne. Są to podatki akcyzowe, cła oraz podatek od wartości dodanej (VAT). Wszystkie określone płatności należy uiścić w ciągu 15 dni od momentu przedstawienia towaru organom celnym; w przypadku niedotrzymania terminów nakładane są kary pieniężne.

Istnieją trzy rodzaje opłat celnych, a mianowicie: za eskortę, za składowanie i za odprawę celną. Istnieje wykaz towarów niepodlegających opłacie celnej, który można znaleźć w art. 357 ust. 9 Kodeksu celnego Federacji Rosyjskiej. Będziesz musiał zapłacić w całości podatek od wartości dodanej i cło akcyzowe, jeśli towary należą do kategorii swobodnego obrotu. Zdarzają się przypadki, w których kwoty podatku akcyzowego podlegają odliczeniu od podatku.

Aby działalność importowa nie sprawiała dużych problemów, należy dokładnie sporządzić niezbędne umowy, poważnie podejść do przygotowania wszelkich dokumentów, co ułatwi szybki odbiór Twojego ładunku, a także zwiększy sukces Twojego przedsiębiorstwa.

Nagranie wideo i zapis webinaru Jurija Burykina na temat prawidłowej rejestracji i rozliczania importowanych towarów. Webinarium przeprowadziła firma „Sky”.

Porozmawiamy o imporcie towarów. Temat jest duży i obszerny, dlatego poruszymy dość ogólne zagadnienia, które dotyczą importu towarów. Postaramy się odpowiedzieć na niektóre pytania, które możesz mieć. Na tym webinarze przedstawimy schemat, według którego możesz importować towary i poinformujemy Cię, jakie będziesz miał konsekwencje. Jeśli masz bardziej szczegółowe pytania, omówimy je. Jednak niektóre kwestie, takie jak zarządzanie dokumentami celnymi czy zasady pracy organów celnych, są tematem osobnego webinaru. Ponieważ temat jest bardzo duży i istnieje bardzo duża liczba warunków i sytuacji, które mogą się pojawić. Zobaczmy, jaki mamy dzisiaj plan.

• Porozmawiamy o tym, czym jest import.
• Porozmawiamy o tym, jakie są opcje importu, importu za pośrednictwem brokera lub samodzielnie.
• Porozmawiamy o cechach importu z krajów unii celnej. Porozmawiajmy ogólnie o procesie importu, jak zachodzi import i na czym polega.

Co to jest import?

Import to nabycie towarów zagranicznych, towarów, które nie są produkowane na terytorium Federacji Rosyjskiej. Nie będziemy na razie dotykać unii celnej, bo wiąże się to z przepływem towarów przez nią. Oznacza to, że są to towary, które kupujemy, a następnie sprzedajemy na naszym rodzimym rynku. Jest to zupełne przeciwieństwo eksportu. Eksport to towary, które produkujemy w Rosji, ale sprzedajemy je za granicę niektórym firmom zagranicznym. Importowanie jest dość proste. Kupujemy produkt, przekracza on granicę, następuje odprawa celna i produkt dociera do magazynu. Głównym dokumentem, z którym mamy do czynienia i który sprawia nam wiele trudności, jest państwowe zgłoszenie celne . Odprawa celna wiąże się z wieloma subtelnymi kwestiami, które musisz znać i umieć wykonać. I odpowiednio, jest to jedyny dokument wydawany podczas odprawy celnej tych towarów. Na wszystko inne masz faktury od zagranicznego dostawcy i w związku z tym masz już prawo uwzględnić to wszystko w wydatkach. Porozmawiajmy teraz o dostępnych opcjach importu. Ponieważ wiele firm, które chcą samodzielnie importować, staje przed dużą liczbą problemów, które muszą rozwiązać. I w związku z tym szukają jakiegoś wsparcia, aby jakaś firma ich wesprze i sporządziła część dokumentów. Ale dla firm, które zajmują się tą rejestracją, nie opłaca się sformalizować tylko części usługi. Zajmują się pełną rejestracją lub pełnym zakresem usług – od przekazania dokumentów po transport. Najczęściej możemy spotkać pośredników celnych. Brokerzy celni to firmy świadczące usługi odpraw celnych. Są specjaliści, którzy doskonale znają się na odprawach celnych, robią to dobrze i w możliwie najkrótszym czasie. Ale są też firmy transportowe, które obejmują nie tylko usługi brokerskie, ale także pełen zakres usług w zakresie transportu i dostawy towarów do magazynu organizacji. W takim przypadku, jeśli nie zarejestrujemy się za pośrednictwem brokera, a za pośrednictwem firmy transportowej korzystającej z usług brokera, wówczas możliwe jest, że nie będziemy musieli płacić nawet ani jednej zagranicznej jednostki płatniczej w walucie. Ponieważ wszystkie dokumenty przygotuje firma transportowa, przekażemy jej jedynie pieniądze. A ona odpowiednio, pobierając prowizję, przekaże ją dostawcy i przywiezie ten produkt na terytorium Federacji Rosyjskiej i dostarczy do magazynu kupującego. To właśnie dotyczy takich firm. Są to firmy, które umożliwiają wykonanie tylko części usług lub całości, od transportu po odprawę celną. Jeśli chcesz zrobić to wszystko sam, w tym przypadku będziesz musiał wykonać wiele procedur związanych z rejestracją, dostawą, komunikacją z kupującym i tak dalej. Jakie są plusy i minusy współpracy z agentem celnym? Jeśli będziemy pracować za pośrednictwem brokera, wówczas będziemy mieli minimalną liczbę procedur celnych. Mogą nawet nie istnieć. Oznacza to, że płacisz, pokazujesz fakturę dostawcy, a on sporządza wszystkie niezbędne dokumenty. Nie musisz być obecny, iść i niczego udowadniać, poprawiać błędów i tym podobnych. Ale jest jeszcze jedna kwestia: broker pobiera prowizję za swoją pracę, czasami ta prowizja jest dość duża i zwiększa koszt zakupionego towaru. Jeśli koszt Twojego zakupu jest wysoki, pobierają przyzwoity procent, za który możesz po prostu zarejestrować osobę lub negocjować z osobą, która może Ci pomóc. Jeśli zrobisz wszystko sam, dużą wadą jest to, że cały kompleks odprawy celnej spada na ciebie. Oznacza to, że będziesz musiał zrozumieć, czym jest zgłoszenie celne, jak jest ono wypełnione, jaka jest płyta CD tych towarów celnych, jaka jest stawka celna, musisz złożyć podatek VAT, a także będziesz musiał porozmawiać ze swoim dostawca. Ale dużym plusem jest oczywiście najniższy możliwy koszt, na który składa się cena zakupu i podatki, które płacisz przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że podczas importowania musisz wybrać, która z tych dwóch opcji jest dla Ciebie akceptowalna. Firm transportowych jest bardzo dużo, więc jeśli taniej jest zapłacić dwa, trzy tysiące rubli i nie musieć zajmować się odprawą celną, to chyba warto to zrobić. Ponieważ odprawa celna jest dość dużą i długotrwałą procedurą, a wypełnianie dokumentów i deklaracji celnych zajmuje nieprzeszkolonym specjalistom dużo czasu. Otóż ​​samodzielnie, jeśli stale organizujesz ten sam towar, to możesz to zrobić raz za pośrednictwem brokera, a później zorganizować to samodzielnie.

Cechy importu z krajów Unii Celnej

Czym jest unia celna? Ostatnio dużo się o tym mówi, ze względu na sytuację polityczną związaną z wejściem niektórych krajów do Unii Celnej i ich późniejszą odmową. W chwili obecnej Unia Celna składa się z Republiki Armenii, Białorusi, Kazachstanu i Federacji Rosyjskiej. Ponadto 1 stycznia 2015 r. przystąpiła Armenia. Aby zrozumieć całą istotę Unii Celnej, trzeba przeczytać. Jest tam sporo ciekawych rzeczy powiedzianych. Celem jest utworzenie jednego terytorium z ujednoliconą metodologią przetwarzania dokumentów, z ujednoliconą dokumentacją, rodzajem stawek i tak dalej. Ma to na celu uniknięcie sytuacji, w których jeden kraj może nałożyć bardzo tanie cła na jeden produkt i w związku z tym stać się tranzytem. Weźmy na przykład Białoruś. Jeśli jeden kraj sprawia, że ​​import niektórych towarów z Europy jest bardzo tani, ale w Rosji stawka ta jest wysoka, ale między Rosją a Białorusią stawka jest dość preferencyjna, to ten produkt będzie po prostu odsprzedawany i odsprzedawany, z pominięciem normalnej stawki celnej. Oznacza to, że jeśli stawka za bezpośredni eksport wyniesie 10, a na terytorium Białorusi będzie wynosić 0, a na terytorium Rosji przez Białoruś będzie to 5%, to będzie to oszczędność 5%, którą Rosjanie Federacja nie otrzymuje opłat celnych. Aby temu zapobiec, stworzono ujednolicony algorytm tych procedur i stworzono bardzo łatwy przepływ towarów Unii Celnej między sobą. Ponieważ jeśli przeczytasz niektóre artykuły, są tam bardzo interesujące punkty obrony. Na przykład stawki na towary, które mogą być małe, ale stawki na towary produkowane na obszarze Unii Celnej są bardzo wysokie. Wynika to z faktu, że Unia Celna kupuje wyłącznie analogi na terytorium Unii Celnej. Porozmawiajmy o cechach importu z krajów Unii Celnej. Generalnie jest tylko jedna różnica. Nie obowiązują cła i ograniczenia celne. Z wyjątkiem środków antydumpingowych. Jeśli importujesz towary z tych krajów, wówczas mają one bardzo niskie cła. Czasami nawet oni nie mają żadnych obowiązków i nie ma potrzeby ich rejestrowania. Jest to bardzo wygodna procedura przenoszenia takich towarów. Dlatego walczymy teraz ze szprotem, który tranzytem przez Białoruś, i łososiem, który przepływa także przez Białoruś i inne kraje. Bo tam dostają jakieś preferencyjne ceny albo odprawiają je przez odprawę celną według tego samego schematu co w Federacji Rosyjskiej, ale już się przemieszczają jakby powstały na terytorium Republiki Białoruś, więc nie przechodzą już kontroli celnej i mają małe cła. Kolejna interesująca kwestia: jeśli importujesz z krajów Unii Celnej, wystarczy zapłacić podatek VAT organom podatkowym, a nie urzędowi celnemu. Oznacza to, że podatek VAT musisz zapłacić już po otrzymaniu towaru, a nie przed jego otrzymaniem.

Proces importu

Przede wszystkim jest to zakup towarów. W pierwszej kolejności musimy kupić walutę, przelać ją do naszego dostawcy i jeśli wszystko jest w porządku, rozpoczyna on wysyłkę. Musimy jeszcze podpisać z nim kontrakt. Następny jest transport do granicy. Transport jest również opłacany w walucie obcej dostawcy, firmie zagranicznej lub firmie w Rosji. Jednak najczęściej są to firmy zagraniczne, które transportują do granicy, do punktu celnego. Następnie, gdy samochód dotrze do granicy, następuje proces odprawy celnej. Konieczne jest dostarczenie dokumentów, zgłoszenie celne oraz opłacenie ceł i podatku VAT. Wszystko to można zrobić jednocześnie ze zgłoszeniem celnym i opłacić. Lub zapłać z góry, przed złożeniem zgłoszenia celnego. Zgłoszenie celne składa się w formie elektronicznej lub w formie drukowanej. Istnieje duża ilość oprogramowania, które pozwala na automatyczne przygotowanie całego kompletu dokumentów. Dopóki Twoje zgłoszenie celne nie zostanie zarejestrowane w urzędzie celnym, nie możesz otrzymać tych towarów. A po zarejestrowaniu nie będziesz mieć żadnych problemów. Następnie następuje proces przyjęcia towaru przez odbiorcę, a następnie rozładunku i sprzedaży. Jeśli spojrzysz na ten diagram, wydaje się to całkiem proste. To właściwie proste. Najtrudniejszym punktem, który rodzi wiele pytań, jest sposób obliczenia cła podatkowego, VAT i tak dalej. Mogę powiedzieć, że jeśli poprawnie określiłeś kod produktu, wszystko zostanie automatycznie obliczone dla Ciebie. Na terytorium Federacji Rosyjskiej obowiązują regulacje rządowe, zgodnie z którymi niektóre towary są opodatkowane według preferencyjnej stawki, np. VAT 10%, lub nie są opodatkowane w ogóle. Są to na przykład towary, które nie mają odpowiedników na terytorium Federacji Rosyjskiej. Najczęściej pojawiającym się pytaniem związanym z rachunkowością jest: co jest wliczane do kosztu towaru, który już przybył na terytorium Federacji Rosyjskiej? Składa się na nią wartość celna, czyli koszt, za jaki kupiliśmy ten produkt. Następne jest cło, które jest również wliczone w cenę towaru. Najczęściej cło jest podawane na podstawie masy towaru, objętości lub innego wskaźnika fizycznego. Jeśli musisz zapłacić, są one również wliczone w cenę towaru. Nie będziemy brać pod uwagę podatków akcyzowych, ponieważ akcyza dotyczy ropy, surowców, alkoholu, z którymi małe przedsiębiorstwa na ogół nie współpracują. Być może także papierosy i alkohol. Czyli tak naprawdę wszystkie dobra, którymi małe firmy nie mają do czynienia. To towary kontrolowane przez wielkie korporacje i dla nich wymyślono tę akcyzę. Koszty dostawy nie są wliczane do wartości celnej. Cło naliczane jest od wartości celnej, czyli kosztu, który zapłaciliśmy naszym dostawcom i nie jest wliczane w koszty dostawy. Ale są one wliczone w koszt po tym, jak zostały już przez nas zarejestrowane. Odnośnie podatku VAT. VAT jest podatkiem pośrednim płaconym dodatkowo. Nie wlicza się go do kosztu towaru, gdyż jest to podatek pośredni i wtedy możemy go odliczyć. Jeśli jednak firma korzysta z uproszczonego systemu podatkowego, nie oznacza to, że nie musimy płacić podatku VAT. Podatek VAT należy zapłacić, ale będzie on wliczony w cenę towaru. Opłaty celne i VAT należy uiścić przed złożeniem dokumentów lub w tym samym czasie. To taka subtelność, którą trzeba znać i brać pod uwagę. W przeciwnym razie postój w urzędzie celnym to także usługa przechowywania towaru. Oznacza to, że masz kilka dni na odprawę celną. Jeżeli nie dostarczysz dokumentów, będą one przechowywane nawet jeśli nie złożyłeś żadnych dokumentów. Mogą być celem zniszczenia. Albo trafiają do sklepów, które otworzyliśmy jakieś pięć lat temu i które nazywane są „odprawą celną”. Obecnie towary, które nie zostały przetworzone w terminie i nikt się do nich nie zgłasza, są po prostu niszczone. Najważniejszą rzeczą, jaką odkryliśmy, jest to, że import nie stanowi problemu. W dzisiejszych czasach, dzięki internetowi i znajomości języka angielskiego, można zaimportować wszystko. Ciekawe pytanie: „Miałem przypadek, gdy przyjąłem importowany towar w uproszczonym systemie podatkowym, a następnie firma przeszła na system powszechny”. I w związku z tym zapewne chcesz zadać pytanie, czy mogę odliczyć zapłacony wcześniej podatek VAT? Trzeba to rozpatrywać indywidualnie, ale najczęściej sytuacja wygląda następująco: w momencie importu byłeś objęty uproszczonym systemem podatkowym, zatem nie byłeś płatnikiem podatku od towarów i usług, a skoro jesteś objęty uproszczonym systemem podatkowym, nie można tego przyjąć do odliczenia. Czyli urząd skarbowy ma dość poważny powód, że nie byłeś płatnikiem VAT. Tutaj oczywiście trzeba to długo i ciężko udowadniać fiskusowi, albo pozwać. Zawsze jest wiele sporów dotyczących tych płatności. Jeśli jednak Twoje stanowisko jest uzasadnione, to zawsze powinieneś złożyć wniosek i żądać podatku VAT. Jeśli kwota była niewielka, to nie ma sensu pozywać. Dziękuję wszystkim za uwagę!

Coraz więcej firm kupuje towary za granicą, a następnie sprzedaje je na rynku krajowym Federacji Rosyjskiej. Dlatego kwestie rachunkowości i rozliczania podatkowego importu towarów nie tracą na znaczeniu. Główne zagadnienia importu towarów w roku 2018/2019 Przyjrzyjmy się temu w naszym artykule.

Jak ustala się koszt importowanych towarów?

Jak wiadomo, towary są przyjmowane do rozliczenia według rzeczywistego kosztu (klauzula 5 PBU 5/01). Należy pamiętać, że przy imporcie towarów z reguły powstają dodatkowe koszty w postaci ceł, opłat i innych płatności płaconych pośrednikom za odprawę celną towarów. Wszystkie te wydatki są również wliczone w koszt towarów importowanych (klauzula 6 PBU 5/01).

Nie mniej ważne jest prawidłowe ustalenie wartości księgowej towaru w ramach umowy z zagranicznym dostawcą, czyli przeliczenie na ruble kosztu towaru wyrażonego w walucie obcej. Przypomnijmy, że koszt towarów jest wykazywany w rublach według kursu obowiązującego w dniu ich przyjęcia do rozliczenia (klauzula 6, klauzula 9 PBU 3/2006). W przypadku zakupu towaru za przedpłatę przekazaną dostawcy, koszt towaru ustala się według stawki obowiązującej w dniu dokonania przedpłaty, a w części nieobjętej przedpłatą - według stawki, według której towar jest przyjęty do rejestracji. Przeczytaj osobny artykuł na temat specyfiki tworzenia wyceny rubla zakupionych aktywów na podstawie umów w walucie obcej, w tym na konto.

Rozliczenie podatkowe importu towarów

Procedura ustalania rzeczywistego kosztu importowanych towarów w rachunkowości podatkowej jest podobna do tej omówionej powyżej. Jednocześnie zaleca się, aby organizacja ustaliła w swojej polityce rachunkowości dla celów podatkowych konkretny skład wydatków uwzględnianych w kosztach zakupionych towarów (klauzula 3 ust. 1 art. 268 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja).

Rozliczanie importu towarów: przykład w księgowaniach

W dniu 5 grudnia 2018 roku organizacja zakupiła partię towarów o wartości kontraktu 10 000 USD. Tytuł własności towaru przeniesiony tego samego dnia. Opłata celna wynosi 15 000 rubli. Cło - 15%. Naliczony podatek VAT według stawki celnej z dnia 5 grudnia 2018 roku wyniósł 137 545 RUB. (10 000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Usługi pośrednictwa w odprawie celnej 141 600 RUB. w tym VAT 18%. Całość zapłaty za towar została dokonana w dniu 11 grudnia 2018 roku. Kurs dolara amerykańskiego na dzień 12.05.2018 r. – 66,4467, na dzień 12.11.2018 r. – 66,2416.

Operacja	Obciążenie konta	Kredyt na konto	Ilość, pocierać.
12.05.2018 zarejestrowano importowany towar (10 000 * 66,4467)	41 „Produkty”	60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”	664 467
Naliczony podatek VAT	19 „VAT od zakupionych aktywów”	76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”	137 545
Odzwierciedlone cło na towary importowane	41	76	15 000
Odzwierciedlone jest cło na towary importowane (10 000 * 66,4467 * 0,15)	41	76	99 670
Odzwierciedlone są usługi pośrednika w zakresie odprawy celnej importowanych towarów	41	60	120 000
Wliczony podatek VAT od usług pośrednictwa	19	60	21 600
Podatek VAT jest akceptowany do odliczenia (137 545 + 21 600)	68 „Obliczenia podatków i opłat”	19	159 145
12.11.2018 został spłacony dług za importowane towary (10 000 * 66,2416)	60	52 „Rachunki walutowe”	662 416
Uwzględniana jest różnica kursowa w rozliczeniach z dostawcą zagranicznym (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 „Pozostałe przychody i koszty”, subkonto „Pozostałe przychody”	2 051

Podatek VAT zapłacony w urzędzie celnym jest odliczany po zarejestrowaniu importowanego towaru (