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Voci di spesa di marketing. Spese primarie per il marketing. A cosa prestare attenzione

Il marketing, fino a poco tempo fa un nuovo strumento di gestione, viene ora utilizzato sempre più spesso nelle attività economiche delle organizzazioni. Molte grandi imprese commerciali (sia commerciali che manifatturiere) hanno un servizio di marketing nella loro struttura organizzativa. Ma sono ancora di più le piccole imprese che ricorrono servizi di aziende specializzate.

Di norma, le autorità fiscali, quando esercitano il controllo fiscale, prestano molta attenzione alla fattibilità economica e alla documentazione delle spese di marketing. Ci auguriamo che l'articolo presentato alla vostra attenzione vi aiuti ad affrontare correttamente la riflessione su questo tipo di spese ed evitare conflitti con le autorità fiscali.

Qualche parola sul marketing

Termine "marketing" deriva dalla parola inglese market e significa “attività nel mercato di vendita”. La ricerca di mercato è un concetto più ampio. Da un lato, si tratta di uno studio completo del mercato, della domanda e delle esigenze dei potenziali acquirenti, concentrando la produzione su di essi, tenendo conto delle capacità dell'organizzazione di produrre (fornire) beni (servizi) richiesti. D'altra parte, la creazione di una base informativa e metodologica per un'influenza attiva sul mercato e sulla domanda esistente, sulla formazione dei bisogni e delle preferenze dei consumatori.

Il risultato della ricerca di mercato sono i piani strategici, tattici e operativi delle attività di produzione e vendita dell'azienda, che includono previsioni per lo sviluppo del mercato di riferimento, la strategia e la tattica del comportamento dell'azienda al suo interno, la sua politica di marketing, nonché come la politica di promozione delle vendite e degli eventi pubblicitari.

La politica di marketing di un'impresa può comprendere quattro sezioni:

1) politica del prodotto: una serie di misure di marketing per influenzare il mercato volte ad aumentare la posizione competitiva dell'azienda;

2) politica dei prezzi – una combinazione di vari tipi di comportamento dei prezzi sul mercato, determinazione della strategia dei prezzi e tattiche di prezzo;

3) politica di vendita - pianificazione e formazione dei canali di vendita delle merci;

4) politica di promozione - pianificazione e attuazione di una serie di attività volte a promuovere un prodotto sul mercato (pubblicità, servizio di prevendita e garanzia, ecc.).

Regolamento sulla politica di marketing dell'organizzazione

Pertanto, a seconda degli obiettivi perseguiti dall'organizzazione, la composizione delle spese di marketing potrebbe essere diversa. Tra queste figurano: spese per ricerche di mercato; raccolta di informazioni relative alla produzione e vendita di beni (lavori, servizi); spese pubblicitarie; fornire vari tipi di sconti, ecc. Tutti questi obiettivi, così come le misure adottate per raggiungerli, dovrebbero essere formalizzati in un unico documento organizzativo e amministrativo - Regolamento sulla politica di marketing dell'organizzazione(Ulteriore - Posizione), il cui sviluppo costituisce la prima fase della documentazione e della giustificazione economica delle spese di marketing. Va notato che molte organizzazioni non ritengono necessario accettare un documento del genere, che può svolgere un ruolo negativo e portare a ulteriori spiegazioni con le autorità fiscali durante i loro controlli. Per mostrare i vantaggi pratici che può portare Posizione(oltre al suo scopo diretto - la giustificazione economica delle spese di marketing), consideriamo una situazione specifica.

Attualmente, molte organizzazioni offrono sconti ai propri clienti. Nella maggior parte dei casi, la loro fornitura non è in alcun modo sistematizzata e non è in alcun modo giustificata, e spesso non è nemmeno prevista dai termini del contratto. Questo atteggiamento nei confronti della progettazione degli sconti proposti può comportare conseguenze fiscali sfavorevoli, pertanto ti consigliamo di prestare particolare attenzione allo sviluppo di tale sezione Disposizioni, come "Politica dei prezzi". Sistematizzando e giustificando gli sconti concessi ai clienti con una politica dei prezzi ben sviluppata, un'organizzazione può proteggersi in anticipo dalle controversie con le autorità fiscali.

Quindi, a cosa dovresti prestare attenzione quando sviluppi la tua politica dei prezzi? Prima di tutto clausola 3 art. 40 Codice Fiscale della Federazione Russa obbliga, nella determinazione del prezzo di mercato in sede di conclusione di operazioni tra parti non correlate, a tenere conto degli sconti causati da:

– fluttuazioni stagionali e di altro tipo nella domanda dei consumatori di beni (lavori, servizi)

– perdita della qualità o di altre proprietà di consumo dei beni;

– scadenza (approssimazione della data di scadenza) della durata di conservazione o vendita della merce;

– politica di marketing, anche quando si promuovono nuovi prodotti che non hanno analoghi sui mercati, nonché quando si promuovono beni (lavori, servizi) su nuovi mercati;

– implementazione di modelli sperimentali e campioni di beni al fine di familiarizzare con essi i consumatori.

Va tenuto presente che questo paragrafo non contiene l'intero elenco degli elementi della politica di marketing, ovvero l'organizzazione può integrarlo.

I prezzi e gli importi degli sconti stabiliti dall'organizzazione, dopo essere stati giustificati nella "Politica dei prezzi", dovrebbero essere fissati nel listino prezzi. Un'indicazione sulla formazione del prezzo della transazione, tenendo conto dello sconto corrispondente, deve essere contenuta anche nel testo dell'accordo sulla vendita di beni (lavori, servizi).

Realizzazione delle attività previste Regolamenti e il suo sviluppo può essere effettuato sia dall'organizzazione stessa (il suo servizio di marketing) sia da aziende specializzate. Nel secondo caso, particolare attenzione dovrebbe essere prestata alla conclusione del contratto e alla documentazione dei risultati del lavoro svolto.

Documentazione dei servizi di marketing,fornitoorganizzazione specializzata

Quando concludi un accordo per la fornitura di servizi di marketing, dovresti essere guidato dalle regole cap. 39 del Codice Civile della Federazione Russa “Prestazione di servizi a pagamento”. Secondo comma 1 art. 779 Codice Civile della Federazione Russain base a un contratto per la fornitura di servizi a pagamento, il contraente si impegna, su istruzioni del cliente, a fornire servizi (eseguire determinate azioni o svolgere determinate attività) e il cliente si impegna a pagare per tali servizi. Nel concluderlo è necessario tenere presente almeno due disposizioni.

1) L'oggetto del contratto o una descrizione delle azioni (attività) che devono essere eseguite dal contraente.

Questa sezione dell'accordo per la fornitura di servizi di marketing dovrebbe ricevere particolare attenzione, poiché da essa dipenderanno le successive imposte e la contabilità dei risultati della sua esecuzione da parte del cliente. Nel determinare l'oggetto dell'accordo, ti consigliamo di aderire alla formulazione proposta dal Codice Fiscale: ciò contribuirà successivamente a evitare conflitti con le autorità fiscali nell'assegnazione delle spese all'uno o all'altro dei suoi articoli.

Ad esempio, se l'oggetto del contratto è una ricerca di mercato del mercato di vendita e in conformità con pag. 27 comma 1 art. 264 Codice Fiscale della Federazione Russa presi in considerazione come parte delle altre spese associate alla produzione e alle vendite spese per lo studio continuo (ricerca) delle condizioni di mercato, raccolta di informazioni direttamente correlate alla produzione e alla vendita di beni (lavori, servizi), allora è meglio formularlo secondo le norme contenute nel codice. Inoltre, è necessario prestare attenzione alla parola “corrente”, poiché altrimenti le spese sostenute dall'autorità fiscale potrebbero essere considerate a lungo termine e non possono essere detratte in una sola volta.

2) Registrazione dei risultati del contratto.

Il fatto è che a causa della mancanza di contenuto materiale dei servizi prestati, sorgono difficoltà nel determinare la giustificazione economica e un'adeguata prova documentale dei costi sostenuti. Pertanto, in primo luogo, è necessario rilasciare un certificato di accettazione dei servizi forniti in conformità con i requisiti Arte. 9 della legge federale “Sulla contabilità”. In secondo luogo, le disposizioni del contratto prevedono che l'appaltatore, oltre al certificato di accettazione dei servizi forniti, si impegni a presentare una relazione scritta. Ad esempio, un progetto di regolamento sulla politica di marketing (se l'oggetto dell'accordo è lo sviluppo di una politica di marketing); consultazione scritta (se l'oggetto del contratto è la fornitura di servizi di consulenza); risultati delle attuali ricerche di mercato con raccomandazioni pratiche, ecc.

Tale documento deve indicare che l'appaltatore ha svolto determinati lavori nel processo di fornitura di servizi e ha ottenuto risultati che il cliente può utilizzare in attività generatrici di reddito. Altrimenti, sarà abbastanza difficile confermare la fattibilità economica delle spese sostenute nell'ambito di tale accordo.

Fiscalità e contabilità

Il trattamento contabile e fiscale delle spese di marketing dipende dalla natura dei costi sostenuti. Pertanto, le spese di marketing possono essere spese per vari scopi, a seconda di quale verrà effettuata la loro contabilità:

1) ricerche di mercato attuali;

2) spese di natura strategica (a lungo termine);

3) ricerche di mercato finalizzate all'acquisizione di attività non correnti.

Il più comune - spese di marketing per ricerche di mercato in corso . Nella contabilità fiscale, sono soggetti a inclusione in altre spese associate alla produzione e alle vendite, in conformità con pag. 27 comma 1 art. 264 Codice Fiscale della Federazione Russa e contabilità, secondo clausola 7 PBU 10/99, – compresi nelle spese per l'attività ordinaria nell'ambito delle spese di gestione. Quando si conclude un accordo e si redigono i documenti contabili primari, è necessario indicare che le spese sostenute sono di natura corrente.

Esempio 1.

LLC "Alfa" ha stipulato un accordo con LLC "Delta" sull'attuale studio delle condizioni di mercato per i servizi di trasporto per un importo di 118.000 rubli, inclusa IVA 18% - 18.000 rubli. Questo tipo di spesa è prevista dalla politica di marketing di Alpha LLC.

Consideriamo il riflesso di queste spese nei registri contabili di Alpha LLC.

Spese di marketing di natura strategica (a lungo termine). può verificarsi se un'organizzazione, ad esempio, sta per lanciare un nuovo prodotto e sta studiando il potenziale mercato per le sue vendite. Nella contabilità, queste spese, in conformità con Piano dei conti, sono soggetti a contabilizzazione sul conto 97 “Spese differite” e saranno inclusi nelle spese per le attività ordinarie nel periodo in cui è iniziata la vendita di nuovi prodotti. La cancellazione verrà effettuata uniformemente durante il periodo stabilito dall'ordine del capo dell'impresa.

Esistono due opzioni per registrare le spese nella contabilità fiscale:

1° – in conformità con pag. 3 comma 7 art. 272 Codice Fiscale della Federazione Russa Queste spese possono essere prese in considerazione come parte di altre spese associate alla produzione e alle vendite nel periodo di riferimento (fiscale) in cui sono sorte. In questo caso, ci sarà una differenza tra contabilità contabile e contabilità fiscale delle spese di marketing, il cui importo, in conformità con clausola 18 PBU 18/02, è necessario accantonare una passività fiscale differita, che verrà successivamente stornata al momento dell'accettazione delle spese in contabilità.

2° – secondo comma 1 art. 272 Codice Fiscale della Federazione Russale spese sono riconosciute nel periodo di riferimento (fiscale) in cui tali spese derivano dai termini delle transazioni. Cioè, quando vengono sostenute le spese, il periodo della loro contabilità (avvenimento) è determinato dal documento in base al quale sono state sostenute tali spese ( Sezione 3 delle Raccomandazioni metodologiche). Ciò significa che se il contratto per lo svolgimento di ricerche di mercato prevede ricerche per prevedere il mercato di vendita di un nuovo tipo di prodotto (ad esempio, tra due anni), allora queste spese devono essere prese in considerazione ai fini fiscali dopo due anni, quando il il nuovo prodotto viene messo in vendita. In questo caso non ci saranno differenze nella contabilità contabile e fiscale delle spese di marketing.

Esempio 2.

Alpha LLC prevedeva di rilasciare un nuovo tipo di prodotto nella seconda metà del 2005. Al fine di determinare il volume delle vendite di nuovi prodotti nel periodo specificato, nel maggio 2004 è stato concluso un accordo con Delta LLC per condurre ricerche di mercato per un importo di 118.000 rubli, IVA inclusa – 18.000 rubli.

Ammortamento delle spese per ricerche di mercato, secondo l'ordine capo di Alpha LLC, sarà effettuato in modo uniforme 10 mesi.

Consideriamo il riflesso di queste transazioni nella contabilità di Alpha LLC utilizzando la prima opzione per la contabilità fiscale delle spese di marketing.

<*>Sottoconto “Calcoli con il budget per l'IVA”.

<**>Sottoconto "Calcoli con il budget per l'imposta sul reddito".

<***>La passività fiscale differita è liquidata in importi calcolati sulla base della quota delle spese di marketing ammortizzate.

Spese di marketing associate all'acquisizione di attività non correnti, sia in ambito contabile che fiscale sono soggetti a riflessione nell'ambito del valore delle attività non correnti.

In contabilità, in conformità con clausola 8 PBU 6/01, Il costo iniziale delle immobilizzazioni acquisite a pagamento è riconosciuto come l'importo dei costi effettivi dell'organizzazione per l'acquisizione, la costruzione e la produzione, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto e di altre imposte rimborsabili (ad eccezione dei casi previsti dalla legislazione russa Federazione). Ciò significa che i costi per condurre ricerche di mercato, il cui scopo, ad esempio, è identificare il rapporto qualità-prezzo ottimale dell'immobilizzazione acquistata, devono essere inclusi nel costo iniziale. Cioè, dovrebbero essere considerati direttamente correlati all'acquisizione di un'immobilizzazione.

Nella contabilità fiscale, in conformità con comma 1 art. 257 Codice Fiscale della Federazione Russa, il costo iniziale di un'immobilizzazione è definito come l'importo delle spese per la sua acquisizione, costruzione, produzione, consegna e per portarla in uno stato in cui è adatta all'uso, ad eccezione degli importi delle imposte che sono deducibili o prelevate in considerazione come spese in conformità con il Codice Fiscale. Di conseguenza, anche le spese di marketing volte a studiare il mercato per l'acquisizione di un'immobilizzazione devono essere incluse nel costo iniziale dell'immobilizzazione a fini fiscali.

Esempio 3.

Alpha LLC, per acquistare apparecchiature di stampa, ha stipulato un accordo con Delta LLC per condurre ricerche di mercato sul mercato delle apparecchiature di stampa nazionali ed estere per un importo di 118.000 rubli, IVA inclusa - 18.000 rubli.

Di conseguenza, Alpha LLC ha acquistato apparecchiature di produzione nazionale per un valore di 1.180.000rub., IVA inclusa – 180.000 rub. Le spese di consegna ammontavano a 35.400 rubli, IVA inclusa – 5.400 rubli; costi per l'installazione dell'attrezzatura - 70.800 rubli, IVA inclusa - 10.800 rubli.

Consideriamo il riflesso di queste transazioni nei registri contabili di Alpha LLC.

il nome dell'operazioneAddebitoCreditoImporto, strofina. 60 51 118 000 08 60 100 000 19 60 18 000 60 51 1 180 000 07 60 1 000 000 19 60 180 000 60 51 35 400 07 60 30 000 19 60 5 400 08 07 1 030 000 60 51 70 800 08 60 60 000 19 60 10 800 01 08 1 190 000 68 19 214 200

Il pagamento è stato effettuato a Delta LLC in base all'accordo per condurre ricerche di mercato

I costi per lo svolgimento di ricerche di mercato si riflettono sulla base del certificato di accettazione e della relazione sul lavoro svolto

IVA inclusa

Pagato per l'attrezzatura per la stampa

Attrezzatura ricevuta dal fornitore

IVA inclusa

Pagato all'organizzazione dei trasporti per la consegna dell'attrezzatura

Si riflettono i costi di trasporto delle attrezzature

IVA inclusa

Attrezzatura consegnata per l'installazione

Pagato all'appaltatore per l'installazione dell'attrezzatura

Si riflettono i costi di installazione delle apparecchiature

IVA inclusa

Attrezzature per la stampa messe in funzione

Accettato per la detrazione dell'IVA sulle attrezzature acquistate e registrate

Vedi l'articolo di V. A. Romanenko “Contabilità degli sconti commerciali” (rivista “Questioni di attualità di contabilità e tassazione”, 2004, n. 15).

Legge federale "Sulla contabilità" del 21 novembre 1996 n. 129-FZ.

Approvato il Regolamento Contabile “Spese di Organizzazione” PBU 10/99. Con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 05/06/99 n. 33n.

Approvato il piano dei conti delle attività finanziarie ed economiche e le istruzioni per il suo utilizzo. Con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 n. 94n.

Approvato il Regolamento Contabile “Contabilità per il calcolo delle imposte sui redditi” PBU 18/02. Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 19 novembre 2002 n. 114n.

I manager devono capire quali costi di marketing rimarranno sempre gli stessi e quali cambieranno al variare dei volumi di vendita. Questa classificazione richiederebbe una revisione dettagliata dell'intero budget di marketing. Generalmente, i costi variabili lordi sono visti come spese che cambiano al variare delle vendite unitarie. Per costi di distribuzione sarà necessario un concetto leggermente diverso.

Invece di variare con le variazioni delle unità vendute, è probabile che i costi di distribuzione variabili totali cambino direttamente con il valore delle unità vendute, cioè con le variazioni del reddito. Pertanto, i costi di distribuzione variabili saranno espressi come percentuale del reddito, e non come una certa parte del valore monetario di un'unità di beni.

La classificazione dei costi di distribuzione (fissi e variabili) dipenderà dalla struttura organizzativa e da specifiche decisioni gestionali. Tuttavia, un certo numero di elementi solitamente rientrano in una categoria o in un'altra, a condizione che il loro status di costanti o variabili possa variare nel tempo. Alla fine, tutti i costi diventano variabili.

Durante il periodo di pianificazione trimestrale o annuale prezzi fissi

Stipendi e supporto al personale di vendita.
Spese per importanti campagne pubblicitarie, compresi i costi di produzione.
Spese del personale marketing.
Costi dei materiali promozionali delle vendite, come materiali e coupon per punti vendita, e costi di distribuzione.
Sconti per pubblicità congiunta basati sulle vendite passate.

Spese variabili il marketing può includere:

Commissioni di vendita pagate al personale di vendita, agli intermediari o ai rappresentanti dei produttori.
Bonus sulle vendite in base agli obiettivi di vendita.
Sconti dal prezzo della fattura e sconti in base ai risultati raggiunti, che sono interconnessi con il volume delle vendite attuale.
Fondi per il pagamento anticipato (se inclusi nel budget per la promozione delle vendite).
Sconti per campagne pubblicitarie locali effettuate dai rivenditori ma rimborsate dalla casa madre e sconti per campagne pubblicitarie congiunte basate sulle vendite attuali.

Se gli esperti di marketing considerano i propri budget nel contesto dei costi fissi e variabili, otterranno almeno due vantaggi:

Innanzitutto Se i costi di marketing sono veramente variabili, la definizione del budget in questo modo sarà più accurata. Ma alcuni esperti di marketing assumono un valore costante e alla fine del periodo si trovano ad affrontare incoerenze o deviazioni se le vendite non hanno raggiunto gli indicatori target. Al contrario, un budget flessibile, cioè che tenga conto dei suoi elementi realmente variabili, rifletterà i risultati effettivi, indipendentemente dal punto in cui le vendite vengono interrotte.
In secondo luogo, i rischi a breve termine associati ai costi di marketing fissi sono maggiori di quelli associati ai costi di marketing variabili. Se gli esperti di marketing si aspettano che i ricavi siano sensibili a fattori fuori dal loro controllo (come le mosse dei concorrenti o i tagli alla produzione), possono ridurre il rischio includendo più variabili e meno costi fissi nei loro budget.

Un classico esempio di decisione strettamente correlata all'equilibrio tra costi di marketing fissi e variabili è la scelta tra l'utilizzo di un rappresentante di vendita terzo o l'utilizzo di una forza vendita interna.

Assumere una forza vendita a tempo pieno (o soprattutto a tempo pieno) comporta maggiori rischi rispetto all’alternativa, poiché i salari devono essere pagati anche se l’azienda non riesce a raggiungere gli obiettivi di fatturato. Al contrario, quando un’azienda utilizza rivenditori su commissione per commercializzare i propri prodotti, i costi di distribuzione vengono ridotti se gli obiettivi di vendita non vengono raggiunti.

Costi di distribuzione totali (costi di marketing) ($) = Costi di distribuzione fissi totali ($) + Costi di distribuzione variabili totali ($)

Costi di distribuzione variabili totali ($) = Reddito ($) * Costi di distribuzione variabili (%)

Costi delle commissioni di negoziazione. Le commissioni di vendita sono un esempio di costi di distribuzione che variano con il reddito. Pertanto, eventuali commissioni di vendita dovrebbero essere incluse nei costi variabili di vendita.

Esempio. Henry's Catsup, che vende ketchup, spende 1 milione di dollari all'anno per il personale di vendita che lavora con catene di negozi di alimentari e grossisti. Il rivenditore si offre di eseguire lo stesso incarico di vendita con una commissione del 5%.

Con ricavi pari a 10 milioni di dollari: costi di distribuzione variabili totali = 10 milioni di dollari * 5% = 0,5 milioni di dollari.

Con un fatturato di 20 milioni di dollari: costi di distribuzione variabili totali = 20 milioni di dollari * 5% = 1 milione di dollari.

Con ricavi pari a 30 milioni di dollari: costi di distribuzione variabili totali = 30 milioni di dollari * 5% = 1,5 milioni di dollari.

Se i ricavi dell'azienda sono inferiori a 10 milioni di dollari, i servizi di un rivenditore costeranno meno del pagamento della propria forza vendita. Con un fatturato di 20 milioni di dollari, il rivenditore costerebbe lo stesso importo della sua forza vendita. Con un reddito superiore a 20 milioni di dollari, i servizi dell'intermediario costeranno di più.

Naturalmente, il passaggio dall’utilizzo di una forza vendita interna all’utilizzo di un rivenditore può di per sé causare una variazione delle entrate. Il calcolo del livello di reddito al quale vengono pareggiate le spese aziendali è solo la prima fase dell'analisi. Ma è un primo passo importante verso la comprensione del sistema di trade-off.

Esistono molti tipi di costi di distribuzione variabili. Ad esempio, i costi di distribuzione possono essere calcolati utilizzando formule complesse specificate nei contratti delle società con intermediari e rivenditori. I costi di vendita possono includere incentivi ai rivenditori locali in base al raggiungimento degli obiettivi di vendita. Possono anche includere la promessa di rimborsare ai rivenditori i costi pubblicitari congiunti.

A cosa prestare attenzione

I costi fissi sono spesso più facili da misurare rispetto ai costi variabili. In genere, le spese fisse possono essere compilate dai registri delle buste paga, dai documenti di locazione o dai rendiconti finanziari. Per determinare i costi variabili, è necessario misurare il tasso del loro aumento. Sebbene i costi di distribuzione variabili rappresentino spesso una percentuale predeterminata delle entrate, possono cambiare al variare del numero di unità vendute (come nel caso degli sconti sugli imballaggi).

Un'ulteriore complicazione sorge se alcuni costi variabili di distribuzione si riferiscono solo a una parte delle vendite totali. Ciò può accadere, ad esempio, quando alcuni rivenditori ricevono sconti di cassa o tariffe preferenziali per una determinata quantità di merci, mentre altri non hanno tali privilegi.

La situazione diventa più complicata quando alcuni costi possono sembrare fissi quando in realtà lo sono passo dopo passo. Cioè sono costanti fino a un certo punto e poi innescano costi aggiuntivi. Ad esempio, un'azienda potrebbe stipulare un contratto con un'agenzia pubblicitaria per eseguire tre campagne pubblicitarie all'anno. Se decide di pagare per più di tre campagne, ciò comporterà costi incrementali. In genere, i costi incrementali possono essere trattati come costi fissi, a condizione che i confini dell’analisi siano ben compresi.

Talvolta è difficile modellare i pagamenti scaglionati. Gli sconti per i clienti i cui acquisti superano un certo livello o i bonus per il personale di vendita che supera le quote di vendita possono essere caratteristiche difficili da descrivere. La creatività è importante quando si pianificano gli sconti di marketing, ma tale creatività a volte può essere difficile da catturare nell'ambito dei costi fissi e variabili.

Quando si sviluppa un budget di marketing, un’azienda deve decidere quanta parte delle sue spese dovrebbe essere allocata al periodo corrente e quanto ammortizzare su più periodi. Un esempio di tale investimento potrebbe essere lo sconto sul debito finanziario dei nuovi distributori. Piuttosto che aggiungere tale sconto al budget del periodo corrente, sarebbe meglio considerarlo come un elemento di marketing che aumenta l'investimento dell'azienda nel capitale circolante. Al contrario, la spesa in pubblicità progettata per creare influenza a lungo termine non è certo un investimento; Ha più senso considerarle spese di marketing.

I livelli di spesa per il marketing vengono spesso utilizzati per confrontare le aziende e mostrare quanto stanno investendo in una determinata area. Pertanto, le spese di marketing sono generalmente considerate come una percentuale delle vendite.

Spese di marketing: indicatori e concetti importanti

Costi di marketing come quota delle vendite. Il livello delle spese di marketing espresso come quota delle vendite. Questa cifra mostra quanto attivamente l'azienda è impegnata nel marketing. Il livello appropriato di questo indicatore varia a seconda del tipo di prodotto, strategie e mercati.

Costi di marketing come quota delle vendite (%) = Costi di marketing ($) / Entrate ($)

Le variazioni di questa metrica vengono utilizzate per testare gli elementi di marketing rispetto al volume delle vendite. Gli esempi includono incentivi mirati all’area di vendita, misurati come percentuale delle vendite, o incentivi al personale di vendita interno come percentuale del totale.

Costi pubblicitari come percentuale delle vendite. Spese pubblicitarie in percentuale delle vendite. Solitamente si tratta di un sottoinsieme delle spese di marketing espresse come percentuale delle vendite. Prima di utilizzare tali parametri, si consiglia agli esperti di marketing di determinare se determinate spese di marketing sono state detratte dal calcolo dei ricavi delle vendite. Gli sconti al dettaglio, ad esempio, vengono spesso sottratti dalle vendite lorde per calcolare le vendite nette.

Detrazioni per posto. Questa è una forma speciale di costo di distribuzione che si incontra quando nuove quantità di merci vengono introdotte ai rivenditori o ai distributori. Si tratta essenzialmente di commissioni che i rivenditori pagano per fornire spazio per nuovi prodotti nei loro negozi e magazzini. Queste detrazioni possono assumere la forma di pagamenti in contanti una tantum, merce gratuita o sconti speciali. I termini esatti della tariffa spaziale determineranno se costituisce un costo fisso, un costo variabile o una combinazione di entrambi.

Comprendendo la differenza tra costi fissi e variabili, è possibile considerare meglio i rischi relativi delle diverse strategie di distribuzione. In generale, le strategie che comportano costi di distribuzione variabili sono meno rischiose perché i costi di distribuzione variabili saranno inferiori se le vendite non soddisfano le aspettative.

Il materiale è pubblicato in una traduzione abbreviata dall'inglese.

David D.Reibstein

Il budget di marketing comprende i costi delle ricerche di mercato (ricerche di mercato, a medio e lungo termine), garantendo la competitività dei beni, la comunicazione delle informazioni con i clienti (pubblicità, promozione delle vendite, partecipazione a mostre, fiere, ecc.), L'organizzazione della distribuzione dei prodotti e rete di vendita.

I fondi per tutto questo vengono prelevati dai profitti e l'importo di queste spese viene ridotto. Ma d'altra parte, ai nostri giorni, senza costi di marketing, è impossibile vendere una tale quantità di beni per recuperare i costi di ricerca, produzione di beni e anche realizzare un profitto. Pertanto, lo stanziamento di fondi per il marketing è una soluzione a problemi multivettoriali, il cui impatto sul marketing è persino difficile da determinare. Pertanto, quando si determinano i fondi di marketing, spesso si basano sulle tradizioni, sull’esperienza passata, sull’intuizione, nonché sull’analisi dei costi di marketing dei concorrenti.

Per stimare l'importo delle spese di marketing, viene analizzata l'influenza dei seguenti fattori:

S- volume delle vendite in pezzi;

W- prezzo di listino;

IN- spese di trasporto, commissioni e altre spese per la vendita di una unità di bene;

UN- costi di produzione di un'unità di beni che non sono legati alla commercializzazione, ma dipendono dal volume di produzione;

F- perdite costanti di produzione non legate al marketing e indipendenti dai volumi di produzione e vendita;

D- costi di promozione del prodotto (promozione delle vendite).

Colleghiamo tutti questi indicatori nell'equazione del profitto. Otteniamo la seguente equazione:

Ma la formula non tiene conto del tasso di profitto, che a sua volta dipende dalla dimensione della quota di mercato.

Dall'equazione del profitto deriva che anche i costi pubblicitari e promozionali dovrebbero aumentare in proporzione alla misura in cui l'azienda penetra in una parte sempre più ampia del mercato. Si ritiene che gli esportatori spendano il 2-5% dell'importo delle loro esportazioni in pubblicità nei paesi importatori.

A volte il metodo dell'analogia viene utilizzato per determinare i costi di marketing necessari. È noto, ad esempio, che negli Stati Uniti i costi per lo sviluppo e il lancio di un nuovo prodotto sul mercato sono distribuiti come segue: il 3-6% dei costi stimati è destinato alla ricerca fondamentale; per lo sviluppo applicato - 7-8% ; per la preparazione di attrezzature tecnologiche - 40-60%; organizzazione della produzione in serie - 5-16%; per l'organizzazione delle vendite (pubblicità, promozione delle vendite, organizzazione della distribuzione dei prodotti e della rete di vendita) - 10-27%.

Nel mondo moderno, i costi di marketing diventano costantemente più alti.

Ogni azienda dovrebbe disporre di specialisti altamente qualificati in grado di calcolare correttamente il budget di marketing per non solo non perdere, ma anche per espandere la quota di mercato. Tutte le spese aziendali per le attività di marketing sono spese di marketing, che vengono effettuate in tre direzioni: per la creazione e il mantenimento di un dipartimento di marketing, per lo sviluppo di una strategia (la direzione generale di sviluppo per un certo periodo) e spese di marketing tattico.

Il marketing strategico è un processo di marketing attivo con un orizzonte di pianificazione a lungo termine, volto a superare le medie del mercato attraverso l’attuazione sistematica di una politica di creazione di beni e servizi che forniscano ai consumatori vantaggi più preziosi rispetto ai concorrenti.

Il marketing strategico indirizza un’azienda verso opportunità economiche adattate alle sue risorse e che forniscono il potenziale di crescita e redditività.

Il compito del marketing strategico è chiarire la missione dell'azienda, sviluppare obiettivi, formulare lo sviluppo strategico e garantire una struttura equilibrata del portafoglio di prodotti dell'azienda.

Il marketing tattico è un tipo di marketing che si basa sul processo attivo di ricerca e fidelizzazione dei clienti, promuovendo prodotti con un orizzonte di pianificazione a breve termine, mirati a un mercato esistente. Questo è un classico processo commerciale per ottenere un determinato volume di vendite utilizzando misure tattiche (azioni in conformità con una situazione specifica) relative al marketing, all'acquirente, al prodotto, al suo prezzo, alla promozione del prodotto e al suo trasporto al consumatore.

La maggior parte dei costi ricade sul marketing tattico, ovvero sulle attività di marketing in corso.

Nelle imprese viene fatta una distinzione tra le spese di marketing fisse (costanti) e quelle che cambieranno a causa delle variazioni dei volumi di vendita delle merci. Ma è meglio calcolare i costi totali di distribuzione direttamente nel valore delle vendite di unità di merce. Possono quindi essere conteggiati come percentuale del reddito.

Le spese fisse di marketing durante il periodo di pianificazione sono:

Stipendi del personale di vendita e costi di supporto;

Costi di produzione e costi delle grandi campagne pubblicitarie;

Costi del personale marketing

Spese per materiali di promozione delle vendite (prodotti in vendita nei punti vendita, costi di distribuzione);

Costi di marketing variabili:

Commissioni di vendita pagate al personale di vendita, agli intermediari o ai rappresentanti del produttore;

Bonus di vendita che dipendono dagli obiettivi di vendita;

Sconti sui prezzi fatturati e per risultati raggiunti nelle vendite correnti;

Fondi per il pagamento anticipato (se inclusi nel budget per la promozione delle vendite);

Quando il budget di marketing considera le spese sia fisse che variabili, il budget sarà più obiettivo. È inoltre importante considerare che i rischi a breve termine associati ai costi di marketing fissi sono sempre maggiori di quelli associati ai costi di marketing variabili. Se, a seguito dell’analisi del mercato o della produzione, gli esperti di marketing concludono che fattori fuori dal loro controllo (azioni della concorrenza, tagli alla produzione) hanno un chiaro impatto sui ricavi, possono ridurre i rischi includendo più variabili e più costi fissi nel budget di marketing.

Le chiamate vincenti che cambiano in proporzione al reddito sono le commissioni di vendita sul compenso. Pertanto, eventuali commissioni di vendita dovrebbero essere incluse nei costi variabili di distribuzione. A conferma di ciò si può riportare il seguente esempio. La società Torchin, che vende ketchup, spende 1 milione di UAH. all'anno per il mantenimento del personale di vendita che lavora con catene di negozi di alimentari e grossisti. Il rivenditore si offre di svolgere lo stesso lavoro di vendita con una commissione del 5%.

Con un reddito di 10 milioni di IRN:

costi di distribuzione variabili totali = 10 milioni di UAH. 5% = 0500000 UAH.

Con un reddito di 20 milioni di UAH:

costi di distribuzione variabili totali = 20 milioni di UAH. 5% = 1 milione di UAH.

Se il reddito dell’impresa è inferiore a 10 milioni di UAH, i servizi del rivenditore saranno inferiori al pagamento del proprio personale di vendita.

Va inoltre notato che i costi fissi sono più facili da calcolare rispetto a quelli variabili. Le informazioni sui costi fissi possono essere ottenute dai registri delle buste paga, dai rendiconti finanziari e dai documenti di locazione. Le difficoltà sorgono quando si calcolano i costi variabili. Spesso le spese variabili devono una determinata percentuale del reddito. Quindi cambieranno con il cambiamento del numero di unità vendute. E succede che i costi variabili riguardano solo una parte del volume totale delle vendite, cioè i costi sono costanti fino a una certa fase (fasali).

È importante che quando si sviluppa un budget di marketing, si determini quanta spesa stanziare per il periodo corrente e quale spendere gradualmente nei periodi futuri.

Il livello delle spese di marketing di un'azienda viene spesso utilizzato per il confronto con altre attività, quindi queste spese sono considerate come una percentuale delle vendite o una quota delle vendite. Sulla base di questa quota, possono concludere quanto attivamente l'azienda è impegnata nel marketing. L'indicatore “costi di marketing” (%) = costi di marketing (UAH) entrate (RUB).

Le spese pubblicitarie possono anche essere determinate come percentuale del volume delle vendite.

Una forma speciale di costi di distribuzione sono le “detrazioni di localizzazione”. Molto spesso, le detrazioni si verificano quando nuove spedizioni di merci vengono consegnate ai rivenditori e questi forniscono loro spazio per tali merci nei magazzini e nei negozi. Tali detrazioni possono essere pagamenti in contanti una tantum o sconti speciali.

Comprendere la differenza tra costi di distribuzione fissi e variabili aiuta un’azienda a considerare i rischi relativi associati a strategie di distribuzione alternative.

In generale, le strategie che comportano costi variabili sono meno rischiose.

La politica di marketing del prodotto prevede la selezione dei mercati target, lo sviluppo e la giustificazione di una serie di attività di marketing, l'implementazione di tali attività e il monitoraggio della loro attuazione.

Nei mercati target selezionati vengono determinati i volumi della domanda, la segmentazione e la selezione dei segmenti target, nonché il posizionamento del prodotto.

Una serie di attività di marketing dovrebbe coprire la strategia, le tattiche, il contenuto della politica dei prezzi del prodotto, la scelta dei metodi di promozione e di promozione delle vendite. La politica di marketing del prodotto si estende anche all'area delle attività commerciali dirette: analisi di mercato, ricerca nel campo dei prezzi di mercato, influenza sul livello della domanda, creazione di comunicazioni.

Le ricerche di mercato sono ordinate da grandi produttori di materie prime e grossisti (distributori). Esistono alcuni standard di ricerca, secondo i quali l'azienda committente deve fornire all'appaltatore le specifiche tecniche e l'oggetto degli incarichi, le informazioni necessarie sull'azienda e pagare per il lavoro svolto.

Gli obblighi del contraente comprendono lo svolgimento della ricerca entro i tempi concordati e in conformità con il programma e il rispetto dei diritti di proprietà intellettuale.

Sulla base dei risultati dello studio, viene redatto un rapporto per il cliente.

Di seguito l'elenco delle spese di marketing:

Condurre ricerche di mercato sul mercato, vantaggi competitivi, prospettive per lo sviluppo della gamma di prodotti;

Per i viaggi d'affari dei dipendenti alle mostre;

Costo dei campioni di prodotto forniti gratuitamente ai clienti;

Per lo sviluppo e la produzione di bozzetti di etichette e packaging;

Per la progettazione dell'illuminazione, dei trasporti, della pubblicità esterna;

Per svolgere altre attività di vendita.

Le spese di vendita di natura corrente sono iscritte nella voce di bilancio “Spese di vendita”.

L. N. Chiganova, PROFIX AUDIT LLC

Marketing(inglese marketing, da “market” - mercato) è un termine economico, la cui definizione non è contenuta né nella normativa civile, né in quella fiscale, né in quella contabile.

In pratica ciò significa che ai fini della regolamentazione giuridica del marketing è necessario in ogni caso analizzare il contenuto compreso in questo concetto.

In senso classico, il marketing è un'attività imprenditoriale che non solo gestisce la promozione di beni e servizi dal produttore al consumatore, ma anche un'attività associata all'identificazione e allo studio delle esigenze dei produttori e dei consumatori sul mercato per soddisfare i loro interessi.

In genere, il marketing si riferisce all'attività di studio dello stato attuale del mercato e di identificazione delle tendenze nel suo cambiamento, consentendoci di sviluppare la strategia aziendale più ottimale.

Secondo la lettera del Dipartimento di Politica Fiscale del Ministero delle Finanze della Russia del 2 aprile 2002 N 04-02-06/5/4, “i servizi di marketing sono servizi per organizzare il processo di identificazione, massimizzazione e soddisfazione della domanda dei consumatori per i prodotti dell’organizzazione.” Allo stesso tempo, la lettera del Dipartimento sottolinea che il concetto di "marketing" comprende, oltre alla fornitura di servizi di informazione, che di solito sono di breve durata, anche la fornitura di servizi per studiare l'attuale mercato di vendita e la creazione di nuove divisioni strutturali per espandere il mercato di vendita dei prodotti.

Nel calcolare l'utile imponibile, le organizzazioni includono le spese di "marketing" come altre spese, in base alla clausola 27, paragrafo 1, articolo 264 del Codice fiscale della Federazione Russa. È stato stabilito che le altre spese associate alla produzione e alle vendite comprendono, tra le altre cose, le spese per le attuali (ricerche) delle condizioni di mercato, la raccolta di informazioni direttamente correlate alla produzione e alla vendita di beni (lavori, servizi).

Tuttavia, le autorità fiscali riconoscono che ciò è legale solo se:

ü i costi sostenuti sono economicamente giustificati;

ü la ricerca svolta è direttamente correlata ad attività volte a generare reddito;

ü le spese sostenute sono documentate.

La fattibilità economica dei costi può essere confermata in diversi modi. Tutto dipende dallo scopo per il quale l'azienda conduce ricerche di mercato.

Diciamo:

ü l'organizzazione lancerà nuovi prodotti e quindi sta studiando il mercato per le sue vendite;

ü l'azienda intende acquistare un immobile (altro immobile) e, per non sbagliare sul prezzo, ordina uno studio di marketing sulle proposte per la vendita di tali oggetti.

Se un'organizzazione, dotata di un proprio reparto marketing, ordina ricerche di mercato a una società di consulenza specializzata, sarà necessario giustificare i motivi per cui l'organizzazione ha affidato la ricerca a terzi. Per giustificare ciò si possono addurre i seguenti argomenti:

ü la presenza di una società specializzata con esperienza nella conduzione di ricerche, nonché di specialisti con le qualifiche necessarie, soprattutto se vengono utilizzati metodi complessi di commercializzazione ed elaborazione dei risultati;

ü obiettività della ricerca (i dipendenti di aziende specializzate sono solitamente più obiettivi nelle loro valutazioni);

ü Disponibilità dell'hardware e del software necessari presso aziende specializzate.

È necessario tenere conto del fatto che un'impresa ha il diritto di riconoscere tali spese nella contabilità fiscale solo se la ricerca è direttamente correlata ad attività volte a generare reddito ( comma 1 art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Una condizione importante per cancellare le spese di marketing come spese è la loro prova documentale. Si tratta innanzitutto del contratto per lo svolgimento di ricerche di mercato, nonché dei documenti redatti sulla base dei risultati della ricerca:

· Esecuzione corretta e completa del contratto per lo svolgimento di ricerche di mercato.

Il contratto dovrebbe essere considerato come uno dei tipi di contratti per la fornitura di servizi a pagamento, a cui è dedicato il capitolo 39 del Codice Civile della Federazione Russa. Ciò significa che le disposizioni di questo capitolo si applicano al contratto per lo svolgimento di ricerche di mercato. L'oggetto del contratto deve essere formulato in modo tale che l'ambito dello studio sia chiaramente definito. Vale a dire: gli obiettivi e l'oggetto dello studio, nonché il territorio in cui viene svolto.

· Nella fase di conclusione del contratto, devono essere specificati i metodi che verranno utilizzati per risolvere i problemi di ricerca e, in relazione a ciò, viene redatto un programma di ricerca o una domanda di ricerca.

Tali documenti sono necessariamente allegati al contratto e ne costituiscono parte integrante.

· Particolare attenzione dovrà essere prestata a quelle disposizioni del contratto che contengono i requisiti fondamentali per il Rapporto di Ricerca, che deve essere presentato dal contraente.

Il rapporto è il risultato del lavoro svolto e il contraente è tenuto a trasmetterlo all'organizzazione che ha ordinato la ricerca di mercato.

· In questo caso viene redatto un certificato di accettazione del lavoro completato, firmato dai rappresentanti di entrambe le parti: l'appaltatore e il cliente.

Se l'organizzazione cliente ritiene che la ricerca sia stata eseguita in modo inadeguato, ha il diritto di non firmare il Rapporto e di sottoporlo al contraente per la revisione. Ad esempio, se il contraente non ha condotto completamente la ricerca o ha utilizzato metodi diversi da quelli specificati nel Programma di ricerca. In questi casi, di regola, bilaterale Un atto con un elenco di misure di miglioramento e scadenze per la loro attuazione.

· La procedura di pagamento può variare.

A volte il contratto determina già un prezzo fisso nella fase della sua conclusione. Ma, date le specificità delle ricerche di mercato, spesso è difficile calcolarne immediatamente il costo totale. Pertanto, il pagamento viene effettuato in due fasi: un anticipo e il pagamento completo del lavoro al termine. Il costo finale è calcolato sulla base di un documento redatto dal contraente sui prezzi per il lavoro relativo allo svolgimento di ricerche di mercato applicate. A questo proposito, il costo del contratto può essere stimato.

Tenendo conto delle spese di marketing, l'azienda cliente deve disporre di un insieme di tutti i documenti di cui sopra. Altrimenti, sarà abbastanza difficile dimostrare la validità dei costi di ricerca di mercato durante una verifica documentale da parte del servizio fiscale.

La procedura per la contabilità e la tassazione delle spese per le ricerche di mercato dipende da quale sia l'obiettivo:

ü l'impresa si impegna ad aumentare la domanda dei propri prodotti (lavori, servizi);

ü l'impresa esplora il mercato per il rilascio di nuovi prodotti e la successiva vendita di prodotti;

ü la società ha deciso di acquistare beni (proprietà).

Come già notato, i fondi spesi per le ricerche di mercato includono ad altre spese legati alla produzione e alla vendita dei prodotti.

Secondo l'articolo 318 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tutte le altre spese sono indirette e sono interamente incluse nelle spese del periodo corrente per ridurre l'utile imponibile.

Le spese di marketing sono riconosciute:

ü metodo di competenza- nel periodo in cui è stata completata la ricerca (è stato firmato il Certificato di Accettazione e Trasferimento del lavoro svolto);

ü in contanti- nel periodo in cui l'azienda ha pagato la ricerca svolta.

In contabilità, i costi delle ricerche di mercato effettuate:

ü al fine di aumentare le vendite dei prodotti, questi si riflettono nel conto 44 “Spese di vendita” e alla fine del mese vengono cancellati come addebito sul sottoconto “Costo delle vendite” del conto 90 “Vendite”;

ü allo scopo di produrre una nuova tipologia di prodotto con riflessione sul conto 97 “Spese differite” con successiva inclusione nei prodotti (conto);

ü ai fini dell'acquisto di beni (immobili), sono inclusi nel costo effettivo (iniziale) (costo) dei beni acquistati (immobili) e sono contabilizzati nei conti 41 "Beni", 10 "Materiali", 01 "Immobilizzazioni" , 04 “Attività immateriali” (utilizzando un conto).

Spesso le aziende conducono attività di marketing quando pianificano il rilascio di nuovi prodotti.. Secondo le regole contabili, le spese per ricerche di mercato vengono ammortizzate come costo nel periodo in cui i nuovi prodotti vengono messi in produzione e iniziano le loro vendite.

Prima di ciò, le spese relative alla preparazione della nuova produzione vengono prese in considerazione nel conto 97 "Spese future". Non esiste tale requisito nel Codice Fiscale, pertanto, nella contabilità fiscale, le spese per le ricerche di mercato in preparazione al rilascio di nuovi prodotti possono essere riconosciute nel periodo in cui vengono soddisfatte. A questo proposito emergeranno differenze che ridurranno l'utile fiscale nel periodo corrente rispetto all'utile contabile. Si formano conseguentemente imponibili imponibili manifestatisi nell'esercizio corrente, che danno luogo alla formazione di una passività fiscale differita.

Il momento di applicazione della detrazione fiscale per l'IVA “a monte” non dipende dal metodo di contabilizzazione fiscale delle spese di marketing scelto dall'organizzazione. Il cliente della ricerca ha il diritto di rimborsare l'IVA nel periodo in cui le spese di marketing sono state effettivamente sostenute, pagate e riportate in contabilità.

Esempio:

LLC, nell'ambito delle sue attività, prevede di rilasciare nuovi prodotti a partire da gennaio 2005. Per conoscere le prospettive di vendita, l'azienda ha incaricato l'OJSC di condurre ricerche di mercato. Il certificato di accettazione dei lavori completati e il rapporto sui risultati della ricerca sono stati firmati dalle organizzazioni nel marzo 2004.

Il costo della ricerca è stato di 59.000 rubli, IVA inclusa: 9.000 rubli.

LLC ha iniziato a produrre e vendere nuovi prodotti nel gennaio 2005.

Ai fini fiscali si utilizza il metodo della competenza.

LLC a marzo ha riconosciuto i fondi spesi per il marketing come altre spese che riducono il reddito imponibile.

Nelle scritture contabili sono state effettuate le seguenti registrazioni:

Nel marzo 2004:

Credito di debito: 50.000 rubli. (59.000 RUB - 9.000 RUB) - i fondi spesi per il marketing ai sensi del certificato di accettazione del lavoro sono inclusi nelle spese differite;

Debito Credito 19 - 9000 rub. - accettato per la detrazione dell'IVA sulle ricerche di mercato.

Dal gennaio 2005 LLC inizierà ad ammortizzare le spese di ricerca di mercato sul costo del venduto in relazione alla vendita dei prodotti. La cancellazione verrà effettuata in modo uniforme durante il periodo stabilito dall'ordine del gestore. Allo stesso tempo, inizierà il rimborso dell'IT in importi calcolati in base alla quota delle spese di marketing ammortizzate. Questa operazione si riflette nelle voci:

Credito di debito: parte delle spese per le ricerche di mercato viene ammortizzata nel costo del venduto;

Sottoconto di debito e credito "Calcoli dell'imposta sul reddito" - L'IT è stato parzialmente rimborsato.

Spesso un'impresa conduce ricerche di mercato per acquisire scorte o altre proprietà.

Nella contabilità, questo requisito è stabilito:

ü comma 6 PBU 5/01 “Contabilità delle rimanenze”,

ü clausola 8 PBU 6/01 “Contabilità delle immobilizzazioni”,

ü comma 6 della PBU 14/2000 “Contabilità delle attività immateriali”.

Per quanto riguarda la contabilità fiscale, non vi è alcuna indicazione diretta dell'inclusione delle spese di marketing nel costo iniziale delle immobilizzazioni, delle attività immateriali, dei materiali e delle merci (clausola 2 dell'articolo 254; clausola 1 dell'articolo 257; Articolo 320 del Codice Fiscale di Federazione Russa), ma vi è indicazione sui costi associati alla loro acquisizione. Dopo aver analizzato gli articoli del Codice Fiscale della Federazione Russa, si può presumere che il valore della proprietà sarà determinato allo stesso modo, sia in contabilità che in contabilità fiscale.

Dicembre 2004
Direttore Generale di PROFIX AUDIT LLC,
Lyudmila Nikolaevna Chiganova.

Calcoliamo i costi delle attività di marketing per Stroyproekt LLC. I costi per l'implementazione di un reparto marketing presso questa azienda sono presentati nella Tabella 3.1

Tabella 3.1 - Costi per la creazione di un dipartimento marketing presso Stroyproekt

Voce di costo	Giustificazione, calcolo	Importo migliaia di rubli
1. Materiali di base	Carta: 30 pacchi x 150 rub. Cartuccia per stampante - 4 pz. x2000 Cartuccia per fotocopiatrice - 2 pezzi x 5000 rubli. Cancelleria 10.000 rubli.
2. Materiali ausiliari	Computer - 1 pz. x 30.000 rubli. Laptop: 1 pezzo x 25.000 rubli. Stampante - 1 pz. x 10.000 rubli. Xerox 1 pezzo x 25.000 rubli. Mobili per ufficio 70.000 rubli.
3. Elettricità acquistata	Potenza stampante 1,3 kW x 104 h x 3,50 rub./kWh; Potenza fotocopiatrice 2 kW x 208 h x 3,50 rub./kWh; Potenza computer 0,5 kW x 1820 h x 3,50 rub./kWh; Potenza portatile 0,4 kW x 1460 ore x 3,50 rub./kWh. Elettricità aggiuntiva (luce) 0,3 kW x 1460 ore x 3,50 rub./kWh.
4. Libro paga	Responsabile del dipartimento marketing: 1 mese - 30.000 rubli. 12 mesi x 30.000 rub.; Responsabile marketing: 1 mese - 20.000 rubli. 12 mesi x 20.000 rub.; Analista di marketing: 1 mese - 23.000 rubli. 12 mesi x 23.000 rubli.
5. Pagamenti assicurativi	Pagamenti assicurativi - 30% (360.000 RUB+240.000 RUB+276.000 RUB) x 0,30
6. Ammortamento delle immobilizzazioni	Ammortamento di un computer, fotocopiatrice, laptop, stampante - 3% del costo totale (30.000 rubli+ 25.000 rubli+ 10.000 rubli+ 25.000 sfregamenti) x 0,03

I costi per l'introduzione di un sistema di sconti e per stimolare il lavoro dei dipendenti di Stroyproekt LLC sono presentati nella Tabella 3.2

Tabella 3.2 - Costi per l'introduzione di un sistema di sconti e incentivi per i dipendenti presso Stroyproekt

Tabella 3.3 - Costi per l'utilizzo di mezzi pubblicitari esterni - cartelloni pubblicitari per Stroyproekt LLC

Canali multimediali	Data di messa in onda	Giorni della settimana	Tempo di rilascio	Programma di rilascio	Prezzo

2 Prima radio2	20.03 -23.03. 2012 1.04 -4.04. 2012 5.07 -8.07. 2012 15.10 -18.10. 2012				Per 3 giorni -30.000 rubli x 4 mesi + 5.000 rubli. (produzione di spot pubblicitari)
"Onda della polizia"	5.03 -8.03. 2012 10.09. -13.09 2012			settembre	Per 3 giorni - 77.700 rubli. x 2 mesi

"In ogni casa"	1.03 -14.03. 2012 5.05 -19.05. 2012 15.08 -29.08. 2012	Lun.-Dom.			Per 1 settimana - 2400 rubli. x 3 mesi
"Va-bank"	1.12 -20.12. 2012	Lun.-Dom.			Per 1 settimana 1500 rubli. x 3 settimane

Pertanto, il costo totale sarà di 1825,06 mila rubli.

Valutazione dell'effetto economico delle proposte

Calcoleremo l'efficienza economica prevista delle attività di marketing di Stroyproekt LLC.

Il fatturato aggiuntivo sotto l'influenza delle attività di marketing è determinato dalla formula 1.1:

Td = ((229366/365) x 10% x 365) / 100% = 22936,6 mila rubli

In questo caso, l'effetto ottenuto dalle attività di marketing viene confrontato con i costi della sua attuazione (formula 1.2).

E = (22936,6 x 20%) / 100 - (1825,06-0) = 2762,26 mila rubli.

Dal calcolo risulta che l'effetto delle attività di marketing per Stroyproekt LLC è maggiore dei costi (rapporto di redditività). Più precisamente, l'efficienza in termini di costi caratterizza la loro redditività (formula 1.3).

P = (2762,26 x 100%) / 1825,06 = 151,3%

La redditività delle attività di marketing di Stroyproekt LLC è del 151,3%. Il valore di questo indicatore indica un elevato rendimento dei fondi spesi e un aumento delle entrate derivanti dall'attuazione delle attività.

Pertanto, i risultati ottenuti indicano l’elevata efficacia delle misure proposte. Il volume di vendita aggiuntivo stimato dagli eventi proposti sarà di 22936,6 mila rubli, da cui segue un effetto economico di oltre 2762,26 mila rubli, la redditività degli eventi sarà del 151,3%.

L'organizzazione e la pianificazione delle attività di marketing consentiranno a Stroyproekt LLC di garantire: una crescita stabile delle vendite di servizi di riparazione e costruzione a Krasnodar e nella regione di Krasnodar, aumentando la quota di mercato, guadagnando la fiducia dei futuri consumatori.