Ako sa zohľadňuje pri dovoze tovaru? DPH pri dovoze v tomto prípade. Existujú nejaké kurzové rozdiely?5. Je tovar zaúčtovaný kurzom v deň prevzatia tovaru?

Článok popisuje, ako kapitalizovať dovážaný tovar.

otázka: Pre dovoz: 1. „Dovozca si môže odpočítať sumu zaplatenú na colnici“ – hovoríme o platení DPH? Môže sa zaplatené clo odpočítať k dani z príjmu?2. je suma cla zahrnutá do základu pre výpočet DPH pri dovoze?3. Ako určiť kurz na zaplatenie cla a DPH pri dovoze? (k akému dátumu)?4. preddavok colnici na DPH. Dátum určenia sadzby?

odpoveď: 1) Áno, sumu DPH zaplatenú na colnici si môže dovozca odpočítať (článok 2 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie).

Áno, zaplatené clo je možné odpočítať na dani z príjmu.

Clá sa týkajú ostatných nákladov spojených s výrobou a predajom (odsek 1, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Na základe toho by sa mali odpísať ako zníženie základu dane o daň z príjmov v období, v ktorom boli časovo rozlíšené (peňažnou metódou - platené) (odst. 1, ods. 7, čl. 272 ​​ods. 3, ods. 3 , článok 273 daňového poriadku Ruskej federácie).

2) Áno, výška cla je zahrnutá do základu pre výpočet DPH pri dovoze.

Pri dovoze tovaru, ktorý podlieha clu, použite na výpočet dane vzorec:

3) Ak je colná hodnota určená v eurách, pri určovaní základu dane sa prepočítava na ruble výmenným kurzom eura stanoveným Bankou Ruska v deň registrácie colného vyhlásenia (článok 78 Colného kódexu colného kódexu). únie, článok 118 federálneho zákona č. 311-FZ). V budúcnosti sa výška DPH a clá nebudú prepočítavať.

4) Ak sú náklady spojené s nákupom dovážaného tovaru uhradené vopred, premietnite ich do účtovníctva kurzom platným v deň zaplatenia zálohy (ods. 2 ods. 9 ods. 10 PBÚ 3/2006). Túto sumu v budúcnosti neprepočítavajte (odsek 10 PBU 3/2006).

Nepreceňujte časť dlhu zaplatenú vopred. Pokiaľ ide o neuhradenú časť dlhu za tovar prijatý do účtovníctva, musí sa preceniť ku koncu každého mesiaca a (alebo) ku dňu splatenia dlhu dodávateľovi (odsek 7 PBU 3/2006). Výsledné kurzové rozdiely premietnuť do účtovníctva ako ostatné výnosy alebo náklady (odsek 13 PBU 3/2006).

5) Preveďte zmluvnú hodnotu tovaru na ruble podľa výmenného kurzu stanoveného Bankou Ruska v deň prijatia tovaru na zaúčtovanie. Po prijatí tovaru do účtovníctva nie je potrebné prepočítavať jeho hodnotu z dôvodu zmeny výmenného kurzu. Ustanovujú to odseky 4, 5, 6, 9, 10 PBU 3/2006.

Ako kapitalizovať dovážaný tovar

Preveďte zmluvnú hodnotu tovaru na ruble podľa výmenného kurzu stanoveného Bankou Ruska v deň prijatia tovaru na zaúčtovanie. Po prijatí tovaru do účtovníctva nie je potrebné prepočítavať jeho hodnotu z dôvodu zmeny výmenného kurzu. Toto je ustanovené v odsekoch
,
,
,
,
PBU 3/2006.

Ako vypočítať DPH pri dovoze

výpočet DPH

Výška dane sa vypočíta podľa osobitných predpisov.

Ak organizácia dováža tovar podliehajúci clám aj spotrebným daniam, použite vzorec:*

Pri dovoze tovaru, ktorý podlieha clu, ale je oslobodený od spotrebných daní, použite na výpočet dane vzorec:*

Tieto pravidlá sú stanovené
odsek 3 článku 160 a
5 článku 166 daňového poriadku Ruskej federácie.

Colná hodnota sa deklaruje pri deklarovaní tovaru. Colná hodnota sa spravidla rovná transakčnej cene (
odsek 1 čl. 4 Zmluvy o určení colnej hodnoty tovaru zo dňa 25.01.2008). Ak nie je možné určiť colnú hodnotu na základe transakčnej ceny, možno colnú hodnotu určiť inými metódami opísanými v
Dohoda o určení colnej hodnoty tovaru zo dňa 25.1.2008.

Odpočet DPH zaplatenej na colnici

Sumu DPH zaplatenú na colnici si môže dovozca odpočítať (
).*

Ako zohľadniť clo zaplatené pri dovoze tovaru pri výpočte dane z príjmu. Obchodná organizácia zohľadňuje náklady spojené s obstaraním tovaru vo svojich nákladoch

Zvážte clo ako súčasť ostatných výdavkov. V tomto prípade môžu obchodné organizácie zohľadniť clo v nákladoch na tovar.

Clá a dane patria medzi ďalšie náklady spojené s výrobou a predajom (
subp. 1 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Na základe toho by sa mali odpísať ako zníženie základu dane o daň z príjmov v období, v ktorom boli časovo rozlíšené (zaplatené v hotovosti) (
subp. 1 odsek 7 čl. 272,
subp. 3 s. 3 čl. 273 Daňového poriadku Ruskej federácie).*

Obchodné organizácie majú zároveň právo formulovať cenu tovaru s prihliadnutím na náklady spojené s jeho obstaraním (
). Platenie ciel (poplatkov) je neoddeliteľne spojené s nákupom dovážaného tovaru a jeho dovozom do Ruska. Preto je možné sumu takýchto platieb zahrnúť do nákladov na tovar, ak organizácia takýto postup stanovila vo svojich účtovných zásadách na daňové účely. Podobný názor odrážajú listy ruského ministerstva financií
zo dňa 29. mája 2007 č. 03-03-06/1/335 a
zo dňa 1. augusta 2005 č. 03-03-04/1/111.*

Ako premietnuť do účtovníctva dovoz tovaru z krajín mimo colnej únie

Ak sú výdavky spojené s nákupom dovážaného tovaru hradené vopred, premietnite ich do účtovníctva kurzom platným v deň úhrady zálohy (
ods. 2 s. 9,
PBU 3/2006). Túto sumu v budúcnosti neprepočítavajte (
).*

Ocenenie tovaru a výdavkov zaplatených v cudzej mene

Ocenenie tovaru, ktorého cena je pri nadobudnutí stanovená v cudzej mene, sa vykonáva v rubľoch podľa výmenného kurzu Ruskej banky platnom v deň jeho prijatia do účtovníctva (
bod 19 schválených usmernení
nariadením Ministerstva financií Ruska z 28. decembra 2001 č. 119n).

Ak sa dovážaný tovar platí vopred (úplne alebo čiastočne), určte zmluvnú hodnotu tovaru v rubľoch v účtovníctve takto:

• určiť časť nákladov, na ktoré bol preddavok poukázaný, podľa kurzu ku dňu prevodu peňazí (ods. 2 ods. 9 ods. 10 PBÚ 3/2006);
• určiť nezaplatenú časť ceny nakúpeného tovaru oficiálnym výmenným kurzom ku dňu prevodu vlastníctva k nemu (článok 5 ods. 1 doložky 9 PBU 3/2006).
• určiť časť nákladov, na ktorú bol preddavok poukázaný, podľa kurzu ku dňu prevodu peňazí (
  ods. 2 s. 9,
  PBU 3/2006);*
• určiť nezaplatenú časť nákladov na zakúpený tovar oficiálnym výmenným kurzom v deň prevodu vlastníctva k nemu (
  bod 5,
  ods. 1 bod 9 PBU 3/2006).

Nepreceňujte časť dlhu zaplatenú vopred*. Pokiaľ ide o neuhradenú časť dlhu za tovar prijatý do účtovníctva, musí sa preceniť ku koncu každého mesiaca a (alebo) ku dňu splatenia dlhu dodávateľovi (
bod 7 PBU 3/2006). Výsledné kurzové rozdiely premietnuť do účtovníctva ako ostatné príjmy alebo výdavky (
bod 13 PBU 3/2006).

Príklad určenia nákladov na dovážaný tovar platený v cudzej mene. Platby dodávateľovi prebiehajú v dvoch fázach: 50 percent vopred a 50 percent po obdržaní tovaru*

LLC "Obchodná spoločnosť "Hermes"" doviezla zásielku tovaru do Ruska. Dodacie podmienky podľa zmluvy sú FCA (dopravca zdarma). Zahraničná firma odovzdala tovar dopravcovi 20. júna. Zmluvná hodnota tovaru je 20 000 USD. 15. júna Hermes previedol na dodávateľa zálohovú platbu vo výške 50 percent z ceny tovaru. Posledná platba bola vykonaná 4. augusta.

Podmienený výmenný kurz dolára je:

• 15. jún – 29,0 rub./USD;
• 20. jún – 30,0 rub./USD;
• 30. júna – 30,5 rubľov/USD;
• 31. júla – 30,2 rubľov/USD;
• 4. augusta – 30,5 rubľov/USD.

Transakcie súvisiace so zaúčtovaním a úhradou tovaru sa v účtovníctve prejavia nasledovne.

Debet 60 podúčet „Zúčtovanie preddavkov vydaných“ Kredit 52
- 290 000 rubľov. (10 000 USD ? 29,0 rubľov/USD) – prevádza sa platba vopred za zásielku dovážaného tovaru.

Debet 41 Kredit 60 podúčet „Vysporiadania so zahraničnými dodávateľmi“
- 590 000 rubľov. (290 000 RUB + 10 000 USD ? 30,0 RUB/USD) – odráža prevod vlastníctva zásielky dovážaného tovaru;

Debet 60 podúčet „Zúčtovanie so zahraničnými dodávateľmi“ Kredit 60 podúčet „Zúčtovanie za vystavené zálohy“
- 290 000 rubľov. – je pripísaná zálohová platba prevedená dodávateľovi.

Debet 91-1 Kredit 60
- 5000 rubľov. (10 000 USD? (30,5 rubľov/USD – 30,0 rubľov/USD) – odráža záporný kurzový rozdiel nesplatenej časti dlhu ku dňu vykazovania.

Debet 60 Kredit 91-1
- 3000 rubľov. (10 000 USD? (30,5 rubľov/USD – 30,2 rubľov/USD) – odráža kladný kurzový rozdiel nesplatenej časti dlhu ku dňu vykazovania.

Debet 60 Kredit 52
- 305 000 rubľov. (10 000 USD ? 30,5,0 rubľov/USD) – dlh za dodaný tovar bol splatený;

Debet 91-1 Kredit 60

- 3000 rubľov. (10 000 USD? (30,5 rubľov/USD – 30,2 rubľov/USD) – odráža záporný kurzový rozdiel v deň splatenia dlhu dodávateľovi.

Vladislav Volkov odpovedá:

Zástupca vedúceho oddelenia zdaňovania osobných príjmov a správy poistných príspevkov Federálnej daňovej služby Ruska

„Inšpektori budú porovnávať príjmy fyzických osôb v 6-NDFL s výškou platieb vypočítaných na poistné. Inšpektori začnú uplatňovať tento kontrolný pomer počnúc hlásením za prvý štvrťrok. Všetky kontrolné pomery pre kontrolu 6-NDFL sú uvedené v. Pokyny a vzorky vyplnenia 6-NDFL za prvý štvrťrok nájdete v odporúčaniach.“

Dovoz do štátu tovary, práce alebo služby na colné územie zo zahraničia bez spätného vývozu. Existuje ešte jeden pojem - re-import, ktorý predstavuje dovoz tovaru, ktorý bol predtým vyvezený, ale nespracovaný. V poslednom čase naberá na obrátkach dovážaný tovar do Ruska. Je to spôsobené najmä zvyšujúcim sa dopytom domácich spotrebiteľov, ako aj atraktívnosťou ceny a kvality pre nich. To je dôvod, prečo tento článok bude venovať osobitnú pozornosť tejto problematike.

Výhody dovozu

Nákupom tovaru v zahraničí môžete získať vynikajúci príjem. Napríklad niektoré značky áut môžu stáť oveľa menej (často dvakrát toľko) ako ich náprotivky na domácom trhu.

Pozitívom je skutočnosť, že dovážaný výrobok má postavenie na trhu, na ktoré sa vzťahujú určité zľavy, ktoré sú povinnou súčasťou veľkoobchodných nákupov.

Ďalším plusom je, že kupujúci nakupujúci produkty priamo od európskeho výrobcu tak chráni seba aj svojich spoločníkov pred falzifikátmi. Má možnosť získať skutočný značkový produkt z prvej ruky.

Nesmieme zabúdať na taký negatívny faktor, akým je inflácia, a dovážaný tovar je pomerne účinným mechanizmom na boj proti nej.

Územnosť je dôležitým importným faktorom

Ekonómovia poznamenali, že v Poľsku a Litve sa ceny prakticky nikdy nemenia a dovážaný tovar je neustále sa vyvíjajúcim nástrojom obchodu. V zásade sa z týchto krajín dovážajú potravinárske výrobky, ktorých cena je o 20 % nižšia ako cena domácich náprotivkov. A pod vplyvom sa výhody z dovozu produktov budú zvyšovať len na nejaký čas.

Pre ruských podnikateľov je výhodné nakupovať v európskych krajinách. Pokiaľ ide o oficiálne štatistiky, je potrebné zaznamenať výrazný nárast objemu dovozu výrobkov z Francúzska.

Kde je najlepšie skladovať dovážaný tovar?

Toto je pomerne dôležitá otázka pri vykonávaní tohto typu činnosti.
Preto je veľmi výhodné skladovať dovážaný tovar v skladoch nachádzajúcich sa v Kaliningradskej oblasti, ktorá hraničí s európskymi krajinami. Ak sa pri predaji tovaru platí DPH a clo, potom pri jeho preclení je možné ušetriť napríklad na prevádzkovom kapitále.

Netreba zabúdať na ľudské vlastnosti, ktoré sa môžu stať výhodou pre podnikanie tohto typu. V tomto prípade nie sú potrebné veľké investície, ale sú potrebné diplomatické schopnosti, komunikačné schopnosti a veľa šťastia.

Podmienky úspešného štartu

Ak chcete úspešne začať podnikať, musíte vyriešiť nasledujúce problémy:

1. Kde a čo kúpiť?
2. Podľa akého princípu by ste mali vyberať dodávateľov a ako s nimi spolupracovať?
3. Akou trasou bude dovezený tovar prepravený a ako bude preclený?
4. Z čoho budú pozostávať náklady?

Taktiež podnikateľ musí mať aspoň základné znalosti o regulačnom rámci upravujúcom dovoz výrobkov zo zahraničia.

Postupný rozvoj obchodu s dovozom tovaru

Ako už bolo spomenuté vyššie, tento typ podnikania si nevyžaduje významný počiatočný kapitál. Môžete začať s prístupom na internet a telefónom po ruke.

Prvou etapou je vytvorenie kruhu potrebných spojení a kontaktov. Zároveň sa však treba postarať o dostupnosť vizitiek a firemných hlavičkových papierov.

Druhou fázou je výber za účelom jeho dovozu v budúcnosti. Ruské veľvyslanectvá v iných krajinách môžu pomôcť vyriešiť tento dôležitý problém. Práve cez ne môžete získať kompletné informácie o spoločnostiach, ktoré majú vysokú reputáciu a solventnosť. V tejto fáze je potrebné vykonať úplné sledovanie cien rôznych zahraničných internetových obchodov. Veľmi dôležité výsledky môže priniesť aj analýza celého európskeho trhu.

Treťou fázou je rozhodnutie o banke, ktorá sa špecializuje na medzinárodný obchod. Takáto finančná inštitúcia môže poskytnúť začínajúcemu podnikateľovi užitočné informácie o zahraničných trhoch.

Našiel sa spoľahlivý zahraničný výrobca, uzavreli sa dodávateľské zmluvy, takže môžete prejsť na poslednú fázu - priamu realizáciu vašich aktivít. Zaplatený dovážaný tovar je len začiatkom obchodu, treba ho ešte dopraviť do Ruska. Dnes existujú také druhy klasickej dopravy: letecká, cestná, železničná a multimodálna. Každý z týchto typov má svoje vlastné načasovanie. Pozor si treba dať aj na umiestnenie samotných bodov – cieľových aj odletových.

Dovoz zahraničného tovaru sa stal veľmi populárnym a žiadaným. Vzhľadom na to, že dovážaný tovar sa líši cenou a kvalitou a je pre ruských spotrebiteľov veľmi atraktívny. Dovoz môže byť aj ziskový a pre podnikateľov nákupom zahraničného tovaru môžete dosiahnuť zisk aj viac ako 100 %. Napríklad niektoré autá privezené zo zahraničia sa tu budú predávať za dvojnásobok ceny za nákup v Európe a preclenie.

Ďalšou dôležitou výhodou je skutočnosť, že sa môžete spoľahnúť na pravosť zakúpeného značkového tovaru. Ďalším priaznivým faktorom je inflácia, od ktorej závisia ceny, pretože u nás má rast inflácie veľmi rýchle tempo. V Litve či Poľsku sa ceny prakticky nemenia a v týchto krajinách je nekonečné množstvo všetkých možných zliav. Domáce spotrebiče v Rusku sú o 15-25% drahšie ako v týchto krajinách, čo je veľmi výhodné pre bieloruských podnikateľov.

A pre skladovanie tovaru je lepšie kontaktovať Kaliningradskú oblasť. Dovoz automobilových drobností a príslušenstva z týchto susedných krajín je veľmi výnosný, keďže tam stoja o 30 % lacnejšie. To je uľahčené prítomnosťou rovnakých hraníc s dvoma európskymi krajinami. V Kaliningradskej oblasti môžete tovar precliť, čím sa ušetrí prevádzkový kapitál zaplatením DPH a cla, ale iba vtedy, keď sa produkt skutočne predá.

Ďalšou výhodou importného biznisu je spolupráca s dodávateľmi a klientmi na vysokej európskej úrovni. Je tiež veľmi dôležité, aby toto podnikanie nevyžadovalo veľké investície, budete potrebovať svoje osobné vlastnosti, ako je vynaliezavosť, komunikačné schopnosti, diplomacia a veľa šťastia. V priemere sa podľa štatistík za rok 2013 zvýšil dovoz z Francúzska do Ruska.

Čo je potrebné na začatie podnikania v oblasti dovozu tovaru? Najprv sa musíte rozhodnúť pre niekoľko veľmi dôležitých kritérií:

Ako precleniť a prepraviť tovar,

Kde a aký tovar treba kúpiť,

Ako nájsť dodávateľov a ako s nimi spolupracovať.

Je dôležité zoznámiť sa a preštudovať si regulačný rámec zodpovedný za dovoz tovaru do Ruska. Teraz je tento podnik veľmi populárny medzi ženami, ktoré sedia doma a vyzbrojené počítačom s internetom a telefónom zarábajú v tejto oblasti veľa peňazí. Preto, ako ste pochopili, začatie tohto podnikania nie je vôbec ťažké, ale musíte získať klientov a rozvíjať zákaznícku základňu.

Kľúčovou úlohou je, aký produkt dovážať. Mimochodom, v tomto výbere vám môžu pomôcť ruské veľvyslanectvá alebo konzuláty, ktoré môžu poskytnúť informácie o solventnosti spoločností, o ktoré máte záujem, a o distribútoroch. Nevylučujte možnosť dovozu obchodu cez internet, kde môžete využiť poštové doručenie. Zvážte túto možnosť, pozrite si ceny a produkty ponúkané v európskych internetových obchodoch.

Je potrebné analyzovať európsky trh. Rovnako ako uzatváranie zmlúv s bankami špecializovanými na medzinárodný obchod, kde môžete získať užitočné informácie o trhoch a výrobcoch. Po nadviazaní obchodných kontaktov a spojení s potenciálnymi dodávateľmi, uistení sa o ich spoľahlivosti, môžete prejsť k uzavretiu dohody a potom môžete bezpečne začať.
Teraz je čas diskutovať o doručení zakúpeného tovaru do našej krajiny. Dnes môžete svoj tovar doručiť vlakmi, lietadlami, autami alebo existuje multimodálny druh dopravy. Čas, ktorý váš „balík“ zaberie a priamo z ktorej krajiny pochádza, závisí od toho, aký typ dopravy si vyberiete. Niektoré spoločnosti zahŕňajú okrem nákladnej dopravy aj súvisiace služby, a to odbavenie nákladu na colnici, poradenstvo, eskort a poistenie nákladu.

Napríklad preprava tovaru autom do Ruskej federácie z Belgicka trvá cca 6-7 dní, z Francúzska 5-8 dní. Vo všeobecnosti sa cestná doprava považuje za obľúbenejšiu a žiadanejšiu, keďže viac ako 40 % nákladu z Európy do Ruska sa prepravuje cestnou dopravou. Letecká preprava sa vyznačuje pomerne rýchlym doručením, a to 2-3 dni plus bezpečnosť, eskort a poradenstvo.
Dovoz je v našej krajine colný režim nazývaný „prepustenie na domácu spotrebu“ alebo „prepustenie do voľného obehu“ a vo všeobecnosti pojem „dovoz“, ktorý mnohí používajú v každodennom živote, sa v ruskom colnom kódexe vôbec nepoužíva. .

Dovoz je dovoz tovaru na colné územie za účelom následného predaja na domácom trhu. Tieto manipulácie sú upravené medzinárodnou dohodou. Odbavenie tovaru sa riadi colným kódexom Ruskej federácie, jeho kontrole podlieha všetok tovar okrem tovaru používaného v medzinárodnej preprave a deklarácii podlieha všetok tovar prepravovaný cez hranice.

Ak chcete začať svoju dovoznú činnosť, musíte uzavrieť dohodu s navrhovaným výrobcom alebo predajcom, získať transakčný pas od banky, certifikovať tovar vybraný na predaj v Rusku, zaplatiť všetky potrebné clá a vykonať colné odbavenie tovaru. tovar.

Colné odbavenie, alebo ako sa častejšie hovorí, colné odbavenie tovaru zahŕňa prípravu dokumentov a platieb; regulačné orgány budú musieť poskytnúť balík dokumentov s uvedením dôvodov a podmienok dovozu, faktúry, faktúry, certifikáty kvality, colné vyhlásenie o náklade a zmluvu o dodaní.
Je potrebné zdôrazniť, že správne vyplnenie colného vyhlásenia o náklade je veľmi dôležitou nuansou pri colnom odbavení tovaru. Pri dovoze tovaru je deklarácia TD4 a TD3 a je tam aj návod na vyplnenie.

Celý zoznam potrebných dokumentov na colné odbavenie tovaru si môžete podrobne preštudovať v príkaze Federálnej colnej služby Ruska č.536 z 25. apríla 2007. Okrem toho musíte prejsť cez devízovú konzolu, ktorú vykonávajú colné služby našej krajiny pri vykonávaní veľkých dovozných operácií. Pri sume presahujúcej 5 000 USD musíte predložiť transakčný pas, ktorý je vydaný spolu so zmluvou.

Výpočty colnej hodnoty sú dostupné v článkoch 20 – 24 zákona o „colných sadzbách“. Používa sa najmä metóda identifikácie colnej hodnoty na základe transakčnej ceny tovaru. Clo môže byť zaplatené v akejkoľvek mene a výšku dovozného cla upravuje vláda Ruskej federácie v súlade s nomenklatúrou zahraničnej ekonomiky navrhovanej činnosti.

Colná sadzba bola stanovená ruskou vládou č. 718 zo dňa 27. novembra 2006. Naša legislatíva poskytuje možnosti úplného oslobodenia od cla a tarifných výhod. A okrem cla sú tu aj colné platby. Ide o spotrebné dane, clá a daň z pridanej hodnoty (DPH). Všetky uvedené platby musia byť uhradené do 15 dní od predloženia tovaru colným orgánom, pri nedodržaní lehôt sa udeľujú pokuty.

Existujú tri druhy colných poplatkov, a to: za sprievod, za uskladnenie a za colné odbavenie. Existuje zoznam tovaru, ktorý nepodlieha clám a tento zoznam je uvedený v článku 357.9 Colného kódexu Ruskej federácie. Ak tovar spadá do kategórie voľný obeh, budete musieť zaplatiť daň z pridanej hodnoty a spotrebné clo v plnej výške. Existujú prípady, keď sumy spotrebnej dane podliehajú odpočítaniu dane.

Aby dovozný podnik nespôsobil veľké problémy, mali by ste starostlivo vypracovať potrebné zmluvy, brať vážne prípravu všetkých dokumentov, ktoré uľahčia rýchle prijatie vášho nákladu a zvýšia úspech vášho podniku.

Videozáznam a prepis webinára Jurija Burykina na tému správnej evidencie a účtovania dovážaného tovaru. Webinár uskutočnila spoločnosť "Sky".

Budeme hovoriť o dovoze tovaru. Téma je rozsiahla a rozsiahla, preto sa budeme baviť o dosť všeobecných otázkach, ktoré sa týkajú dovozu tovaru. A pokúsime sa vyriešiť niektoré otázky, ktoré môžete mať. V tomto webinári poskytneme schému, podľa ktorej môžete importovať tovar a povieme vám, s akými následkami sa stretnete. Ak máte podrobnejšie otázky, prediskutujeme ich. Niektoré otázky, ako napríklad správa colných dokumentov alebo pracovné pravidlá súvisiace s colnými orgánmi, sú však témou samostatného webinára. Pretože téma je veľmi rozsiahla a môže nastať veľmi veľké množstvo podmienok a situácií. Pozrime sa, aký je náš dnešný plán.

• Povieme si, čo je to dovoz.
• Povieme si, aké sú možnosti importu, import cez brokera alebo samostatne.
• Budeme hovoriť o vlastnostiach dovozu z krajín colnej únie. A povedzme si všeobecne o procese importu, o tom, ako import prebieha a čo to je.

čo je import?

Dovoz je nadobudnutie zahraničného tovaru, tovaru, ktorý sa nevyrába na území Ruskej federácie. Colnej únie sa zatiaľ nedotkneme, pretože je spojená s pohybom tovaru cez ňu. To znamená, že ide o tovar, ktorý nakupujeme a následne predávame na našom domácom trhu. To je úplný opak exportu. Vývoz je ten tovar, ktorý vyrábame v Rusku, ale predávame ho do zahraničia niektorým zahraničným spoločnostiam. Import je celkom jednoduchý. Kúpime produkt, prekročí hranicu, potom prebehne proces colného odbavenia a dorazí do skladu. Hlavným dokumentom, s ktorým sa stretávame a ktorý nám spôsobuje veľa ťažkostí, je štátne colné vyhlásenie . Colné odbavenie má veľa jemných problémov, ktoré musíte vedieť a vedieť. A preto je to jediný dokument, ktorý sa vydáva pri colnom odbavení tohto tovaru. Na všetko ostatné máte faktúry od svojho zahraničného dodávateľa a podľa toho už máte právo toto všetko zohľadniť vo výdavkoch. Teraz si povedzme, aké možnosti importu existujú. Pretože mnohé spoločnosti, ktoré chcú dovážať sami, čelia veľkému množstvu problémov, ktoré musia vyriešiť. A podľa toho hľadajú nejakú podporu, aby ich nejaká firma podporila a vypracovala nejaké ich dokumenty. Ale pre tie spoločnosti, ktoré sa zaoberajú touto registráciou, nie je výhodné formalizovať iba časť služby. Zaoberajú sa plnou evidenciou alebo celým radom služieb – od prenosu dokumentov až po prepravu. Najčastejšie sa môžeme stretnúť s colnými maklérmi. Colní makléri sú spoločnosti, ktoré poskytujú služby colného odbavenia. Sú špecialisti, ktorí sa v colnom odbavení dobre vyznajú, robia to dobre a v čo najkratšom čase. Existujú však aj dopravné spoločnosti, ktoré zahŕňajú nielen sprostredkovateľské služby, ale aj celý rad služieb na prepravu a dodanie tovaru do skladu organizácie. V tomto prípade, ak sa neregistrujeme cez sprostredkovateľa, ale cez prepravnú spoločnosť so službami sprostredkovateľa, potom je možné, že nebudeme musieť zaplatiť ani jednu zahraničnú platobnú jednotku v mene. Pretože všetky podklady pripraví dopravný podnik, peniaze mu len prevedieme. A preto, keď vezme províziu, prevedie ju dodávateľovi a prinesie tento produkt na územie Ruskej federácie a doručí ho do skladu kupujúceho. To sa týka takýchto spoločností. Ide o spoločnosti, ktoré umožňujú vykonávať len časť služieb, alebo úplne, od prepravy až po colné odbavenie. Ak to chcete urobiť všetko sami, potom v tomto prípade budete musieť urobiť veľa postupov súvisiacich s registráciou, doručením, komunikáciou s kupujúcim atď. Aké sú výhody a nevýhody spolupráce s colným maklérom? Ak pracujeme cez sprostredkovateľa, potom budeme mať minimálny počet colných konaní. Možno ani neexistujú. To znamená, že zaplatíte, ukážete dodávateľovi faktúru a on vystaví všetky potrebné dokumenty. Nemusíte byť prítomní, ísť a nič dokazovať, opravovať chyby a podobne. Ale je tu ďalší bod: maklér berie za svoju prácu províziu, niekedy je táto provízia dosť veľká a zvyšuje náklady na zakúpený tovar. Ak sú náklady na váš nákup vysoké, potom berú slušné percento, za ktoré môžete jednoducho zaregistrovať osobu alebo rokovať s osobou, ktorá vám môže pomôcť. Ak si všetko robíte sami, tak veľkou nevýhodou je, že celý komplex colného odbavenia padá na vás. To znamená, že budete musieť pochopiť, čo je colné vyhlásenie, ako sa vypĺňa, čo je CD tohto colného tovaru, aká je colná sadzba, musíte podať DPH a budete sa musieť porozprávať so svojím dodávateľa. Ale veľké plus, samozrejme, z toho sú najnižšie možné náklady, pozostávajú z kúpnej ceny a daní, ktoré platíte pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie. To znamená, že pri importe si musíte vybrať, ktorá z týchto dvoch možností je pre vás prijateľná. Existuje veľké množstvo dopravných spoločností, takže ak je pre vás lacnejšie zaplatiť dve alebo tri tisíce rubľov a nemusíte sa zaoberať colným odbavením, pravdepodobne to stojí za to. Keďže colné odbavenie je pomerne rozsiahly a zdĺhavý postup a vyplnenie dokumentov a colných vyhlásení zaberie nevyškoleným odborníkom veľa času. No, na vlastnú päsť, ak neustále zariaďujete ten istý tovar, môžete to urobiť raz cez makléra a potom si to zariadiť sami.

Vlastnosti dovozu z krajín colnej únie

Čo je colná únia? V poslednom čase sa o tom veľa hovorí na základe politickej situácie spojenej so vstupom niektorých krajín do Colnej únie a ich následným odmietnutím. Colnú úniu v súčasnosti tvoria Arménska republika, Bielorusko, Kazachstan a Ruská federácia. Okrem toho 1. januára 2015 vstúpilo Arménsko. Aby ste pochopili celú podstatu colnej únie, musíte si prečítať. Hovorí sa tam pomerne veľa zaujímavých vecí. Cieľom je vytvorenie jednotného územia s jednotnou metodikou spracovania dokladov, s jednotnou dokumentáciou, typom sadzieb a pod. Deje sa tak preto, aby sa predišlo situáciám, keď jedna krajina môže vytvoriť veľmi lacné clá na jeden výrobok, a teda zo seba urobiť tranzit. Napríklad zvážime Bielorusko. Ak jedna krajina robí dovoz nejakého tovaru z Európy veľmi lacným, ale v Rusku je táto sadzba vysoká, ale medzi Ruskom a Bieloruskom je sadzba dosť preferenčná, potom sa tento produkt jednoducho predá a predá, pričom sa obíde bežná colná sadzba. To znamená, že ak je sadzba na priamy vývoz 10 a na územie Bieloruska to bude 0 a na územie Ruska cez Bielorusko 5 %, potom to bude úspora 5 %, ktorú Rusi Federácia nedostáva vo forme colných platieb. Aby sa tak nestalo, bol vytvorený jednotný algoritmus pre tieto postupy a veľmi jednoduchý pohyb tovaru colnej únie medzi sebou. Pretože ak si prečítate nejaké články, sú tam veľmi zaujímavé body obrany. Napríklad sadzby za tovar, ktorý môže byť malý, ale sadzby za tovar vyrobený na území colnej únie sú veľmi vysoké. Dôvodom je skutočnosť, že colná únia nakupuje analógy iba na území colnej únie. Povedzme si o vlastnostiach dovozu z krajín colnej únie. Vo všeobecnosti je tu len jeden rozdiel. Clá a colné obmedzenia sa neuplatňujú. S výnimkou antidumpingových opatrení. Ak dovážate tovar z týchto krajín, potom majú veľmi nízke clá. Niekedy dokonca ani oni nemajú žiadne povinnosti a nie je potrebné ich registrovať. Ide o veľmi pohodlný postup na presun takéhoto tovaru. Preto teraz bojujeme so šprotami, ktoré prechádzajú cez Bielorusko, a lososom, ktorý tiež prechádza Bieloruskom a inými krajinami. Pretože tam dostávajú nejaké zvýhodnené ceny alebo ich preclievajú podľa rovnakej schémy ako v Ruskej federácii, ale už sa pohybujú, ako keby vznikli na území Bieloruskej republiky, takže už neprechádzajú colnou kontrolou a majú malé clá. Ďalší zaujímavý bod: ak dovážate z krajín colnej únie, potom jednoducho musíte zaplatiť DPH daňovému úradu a nie colnému úradu. To znamená, že DPH musíte zaplatiť už po prijatí tovaru a nie pred jeho prijatím.

Proces importu

V prvom rade ide o nákup tovaru. V prvom rade musíme nakúpiť menu, previesť ju k nášmu dodávateľovi a ak je všetko v poriadku, začne expedovať. A musíme s ním ešte podpísať zmluvu. Nasleduje doprava na hranice. Preprava sa platí aj v cudzej mene buď dodávateľovi, alebo zahraničnej spoločnosti, alebo spoločnosti v Rusku. Ale najčastejšie sú to zahraničné spoločnosti, ktoré prepravujú na hranicu, na colnicu. Potom, keď auto dorazí na hranicu, nastáva proces colného odbavenia. Je potrebné doložiť doklady, colné vyhlásenie a zaplatiť clo a DPH. To všetko je možné urobiť súčasne s colným vyhlásením a zaplatiť. Alebo zaplaťte vopred, pred podaním colného vyhlásenia. Colné vyhlásenie sa podáva elektronicky alebo v tlačenej forme. Existuje veľké množstvo softvéru, ktorý vám umožní automaticky pripraviť celý súbor dokumentov. Kým nebude vaše colné vyhlásenie zaregistrované na colnici, nemôžete tento tovar prijať. A po zaregistrovaní nebudete mať žiadne problémy. Nasleduje proces prijatia tovaru príjemcom a následne vyloženie a predaj. Ak sa pozriete na tento diagram, vyzerá to celkom jednoducho. Je to vlastne jednoduché. Najťažším bodom, ktorý vyvoláva množstvo otázok, je spôsob výpočtu daňovej povinnosti, DPH a pod. Môžem povedať, že ak ste správne určili kód produktu, všetko sa vám automaticky vypočíta. Na území Ruskej federácie existujú vládne nariadenia, podľa ktorých sa niektoré tovary zdaňujú zvýhodnenou sadzbou, napríklad DPH 10 %, alebo nie sú zdanené vôbec. Ide napríklad o tovar, ktorý nemá na území Ruskej federácie obdobu. Otázka, ktorá sa najčastejšie objavuje v súvislosti s účtovníctvom, je: čo je zahrnuté v nákladoch na tovar, keď už dorazí na územie Ruskej federácie? Pozostáva z colnej hodnoty, teda nákladov, za ktoré sme tento produkt kúpili. Ďalej je to clo, ktoré je tiež zahrnuté v cene tovaru. Najčastejšie je clo dané buď hmotnosťou tovaru, alebo objemom, prípadne iným fyzickým ukazovateľom. Ak potrebujete zaplatiť, potom sú tiež zahrnuté v cene tovaru. Nebudeme uvažovať o spotrebných daniach, pretože spotrebné dane sú na ropu, suroviny, alkohol, s ktorými malé podniky vo všeobecnosti nepracujú. Možno aj cigarety a alkohol. Teda vlastne všetok tovar, ktorým sa malí podnikatelia nezaoberajú. Ide o tovar, ktorý ovládajú veľké korporácie a na ne boli vymyslené tieto spotrebné dane. Náklady na doručenie nie sú zahrnuté v colnej hodnote. Clo sa počíta z colnej hodnoty, teda nákladov, ktoré sme zaplatili našim dodávateľom, nie sú zahrnuté v nákladoch na doručenie. Ale sú zahrnuté v cene, keď už boli nami zaregistrované. Čo sa týka DPH. DPH je nepriama daň, ktorá sa platí navyše. Nie je zahrnutá v nákladoch na tovar, keďže ide o nepriamu daň a potom si ju môžeme uplatniť na odpočet. Ak však spoločnosť používa zjednodušený daňový systém, neznamená to, že nemusíme platiť DPH. DPH je potrebné zaplatiť, ale bude zahrnutá v cene tovaru. Clo a DPH musia byť zaplatené pred alebo súčasne s predložením dokladov. Toto je taká jemnosť, ktorú musíte vedieť a vziať do úvahy. Inak nečinné státie na colnici je aj služba na uskladnenie tovaru. To znamená, že máte niekoľko dní na colné odbavenie. Ak doklady nedoložíte, sú uložené aj v prípade, že ste žiadne doklady nepredložili. Môžu byť zamerané na zničenie. Alebo idú do obchodov, ktoré sme otvorili asi pred piatimi rokmi a ktoré sa nazývajú „colné odbavenie“. V súčasnosti sa tovar, ktorý nebol spracovaný včas a nikto si ho nenárokuje, jednoducho zničí. Najdôležitejšie, čo sme zistili, je, že import nie je problém. V dnešnej dobe s internetom a znalosťou angličtiny sa dá doviezť čokoľvek. Zaujímavá otázka: „Mal som prípad, keď som prijal dovážaný tovar pomocou zjednodušeného daňového systému a potom spoločnosť prešla na všeobecný systém.“ A podľa toho si asi chcete položiť otázku, môžem si odpočítať DPH zaplatenú skôr? Toto je potrebné posudzovať individuálne, ale najčastejšie je situácia nasledovná: v čase dovozu ste boli v zjednodušenom daňovom systéme, teda neboli platcom dane z pridanej hodnoty a keďže ste v zjednodušenom daňovom systéme, nemôžete si to vziať na odpočet. To znamená, že daňový úrad má dosť vážny dôvod, že ste neboli platiteľom DPH. Tu to samozrejme musíte dlho a tvrdo dokazovať daňovej inšpekcii, prípadne ju zažalovať. V súvislosti s týmito platbami je vždy veľa sporov. Ak je však váš postoj opodstatnený, mali by ste vždy požiadať a požadovať DPH. Ak bola suma malá, nemá zmysel žalovať. Ďakujem všetkým za pozornosť!

Čoraz viac spoločností nakupuje tovar v zahraničí a následne ho predáva na domácom trhu Ruskej federácie. Otázky účtovníctva a daňového účtovníctva pri dovoze tovaru preto nestrácajú na aktuálnosti. Hlavné otázky dovozu tovaru v roku 2018/2019 Pozrime sa na to v našom článku.

Ako sa určujú náklady na dovážaný tovar?

Ako viete, tovar sa prijíma na účtovanie v skutočných nákladoch (bod 5 PBU 5/01). Je dôležité poznamenať, že pri dovoze tovaru spravidla vznikajú dodatočné náklady vo forme ciel, poplatkov a iných platieb platených sprostredkovateľom za colné odbavenie tovaru. Všetky tieto výdavky sú tiež zahrnuté v nákladoch na dovážaný tovar (odsek 6 PBU 5/01).

Nemenej dôležité je správne určenie účtovnej hodnoty tovaru na základe zmluvy so zahraničným dodávateľom, t. j. prepočet nákladov na tovar vyjadrených v cudzej mene na ruble. Pripomeňme, že náklady na tovar sú vyjadrené v rubľoch v kurze platnom v deň jeho prijatia do účtovníctva (odsek 6, odsek 9 PBU 3/2006). Ak je tovar zakúpený za vopred uhradenú zálohu dodávateľovi, cena tovaru je fixná podľa sadzby platnej v deň platby vopred a v časti, na ktorú sa záloha nevzťahuje - podľa sadzby, za ktorú je tovar prijaté na registráciu. Prečítajte si samostatný článok o zvláštnostiach tvorby rubľového ocenenia kúpených aktív na základe zmlúv v cudzej mene, a to aj na účet.

Daňové účtovníctvo pri dovoze tovaru

Postup pri vytváraní skutočných nákladov na dovážaný tovar v daňovom účtovníctve je podobný ako vyššie. Zároveň sa odporúča, aby organizácia vo svojej účtovnej politike na daňové účely stanovila konkrétne zloženie výdavkov zohľadnených v nákladoch na zakúpený tovar (odsek 3, odsek 1, článok 268 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia).

Účtovanie dovozu tovaru: príklad v účtovaní

Dňa 5. decembra 2018 organizácia zakúpila zásielku tovaru v zmluvnej hodnote 10 000 USD. Vlastnícke právo k tovaru prevedené v ten istý deň. Colný poplatok je 15 000 rubľov. Clo - 15%. Vypočítaná DPH na colnici v sadzbe k 5. decembru 2018 bola vo výške 137 545 RUB. (10 000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Sprostredkovateľské služby pre colné odbavenie 141 600 RUB. vrátane DPH 18 %. Platba za tovar bola v plnej výške zrealizovaná dňa 11.12.2018. Kurz amerického dolára k 12.05.2018 - 66,4467, k 12.11.2018 - 66,2416.

Prevádzka	Debet z účtu	Úver na účet	Množstvo, trieť.
12.05.2018 bol zaevidovaný dovezený tovar (10 000 * 66,4467)	41 "Produkty"	60 „Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“	664 467
Vypočítaná colná DPH	19 „DPH z nakúpeného majetku“	76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“	137 545
Odráža sa clo na dovážaný tovar	41	76	15 000
Zohľadňuje sa clo na dovážaný tovar (10 000 * 66,4467 * 0,15)	41	76	99 670
Zohľadňujú sa služby sprostredkovateľa colného odbavenia dovážaného tovaru	41	60	120 000
vrátane DPH za sprostredkovateľské služby	19	60	21 600
DPH je akceptovaná na odpočet (137 545 + 21 600)	68 „Výpočty daní a poplatkov“	19	159 145
11.12.2018 bol zaplatený dlh za dovezený tovar (10 000 * 66,2416)	60	52 „Menové účty“	662 416
Premietne sa kurzový rozdiel pri zúčtovaní so zahraničným dodávateľom (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 „Ostatné príjmy a výdavky“, podúčet „Ostatné príjmy“	2 051

DPH zaplatená na colnici sa odpočítava po registrácii dovážaného tovaru (