ІТ та Інтернет

Хто може застосовувати ККТ? Штрафи порушення касової дисципліни. Що нового у порядку ведення касових операцій Касові документи

Відповідно до Вказівки ЦБ РФ № 3210-У з 1 червня 2014 р. запроваджується новий облік касових операцій для дотримання касової дисципліни та правильного обліку коштів у касі, встановлюються нові правила ведення касових операцій 2019.

Також, як і раніше, у Положенні ЦБ РФ № 373-П, необхідно буде встановлювати та розрахувати ліміт залишку каси, робити спеціальний розрахунок ліміту. У новому порядку ведення касових операцій передбачені старі бланки прибуткового та видаткового касового ордера 2019 (КО-1 форма за ОКУД 0310001 ПКО - прихідник та КО-2 форма за ОКУД 0310002 РКО-витратник), бланк та зразок заповнення яких можна.

Усі юридичні особи, крім ІП, зобов'язані вести касову книгу та оформлювати касові документи.Для незастосування ліміту залишку готівки – єдине «спрощення» порядку ведення касових операцій. В іншому вони повинні повністю дотримуватись усіх правил, встановлених для юридичних осіб.

Надається докладний опис ведення касової книги у 2019 році, зразок заповнення, а також є можливість безкоштовно завантажити бланк касової книги.

Форми касових документів залишилися незмінними. Щоправда, як хотіли раніше, частина реквізитів, такі як кореспондуючі рахунки (субрахунки) з бланків не прибрали. Потрібно буде видати новий наказ на ліміт каси, бо у старому посилалися на старе Положення ЦБР. Індивідуальним підприємцям більше не доведеться вести касову книгу і дотримуватися ліміту залишку готівки, а також виписувати касові документи (прибуткові та видаткові касові ордери).

У цій статті надаються роз'яснення щодо касових операцій 2019. Описано ведення та заповнення касової книги. Даний розрахунок залишку, зразок та можливість завантажити бланк ліміту каси та наказ для його встановлення. Наведено бланки прибуткового та видаткового касового ордера.

Одержувачі бюджетних коштів під час касових операцій керуються цим Вказівкою, якщо інше не визначено нормативним правовим актом, який регулює порядок ведення касових операцій одержувачами бюджетних коштів.

2. Для ведення операцій з прийому готівки, що включають їх перерахунок, видачі готівки (далі - касові операції) юридична особа розпорядчим документом встановлює максимально допустиму суму готівки, яка може зберігатися в місці для проведення касових операцій, визначеному керівником юридичної особи (далі - каса), після виведення у касовій книзі 0310004 суми залишку готівки на кінець робочого дня (далі - ліміт залишку готівки).

Юридична особа самостійно визначає ліміт залишку готівки відповідно до додатку до цієї Вказівки, виходячи з характеру її діяльності з урахуванням обсягів надходжень або обсягів видач готівки.

Платіжний агент, який здійснює діяльність відповідно до Федерального закону від 3 червня 2009 року № 103-ФЗ "Про діяльність з прийому платежів фізичних осіб, що здійснюється платіжними агентами" (далі - платіжний агент), банківський платіжний агент (субагент), який здійснює діяльність відповідно до з Федеральним законом від 27 червня 2011 року № 161-ФЗ «Про національну платіжну систему» (далі - банківський платіжний агент (субагент), при визначенні ліміту залишку готівки не враховують готівку, прийняту при здійсненні діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента ( субагенту).

Підрозділу юридичної особи, за місцем знаходження якого обладнується відокремлене робоче місце (робочі місця) (далі - відокремлений підрозділ), що здає готівку на банківський рахунок, відкритий юридичній особі в банку, ліміт залишку готівки встановлюється у порядку, передбаченому цією Вказівкою для .

Юридична особа, до складу якої входять відокремлені підрозділи, що здають готівку до каси юридичної особи, з урахуванням лімітів залишку готівки, встановлених цими відокремленими підрозділами.

Примірник розпорядчого документа про встановлення відокремленому підрозділу ліміту залишку готівки надсилається юридичною особою відокремленому підрозділу у порядку, встановленому юридичною особою.

Примітка: Існує зразок ліміту каси 2019, де наведено детальний розрахунок залишку касової готівки. Даний керівника чи розпорядженням ІП.

Юридична особа зберігає на банківських рахунках у банках готівку понад установлений відповідно до абзаців другий - п'ятий цього пункту ліміт залишку готівки, що є вільними коштами.

Накопичення юридичною особою готівки в касі понад встановлений ліміт залишку готівки допускається у дні виплат заробітної плати, стипендій, виплат, включених відповідно до методології, прийнятої для заповнення форм федерального державного статистичного спостереження, до фонду заробітної плати та виплати соціального характеру (далі - інші виплати), включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати, а також у вихідні, неробочі святкові дні у разі ведення юридичною особою у ці дні касових операцій.

В інших випадках накопичення юридичною особою готівки у касі понад встановлений ліміт залишку готівки не допускається.

Індивідуальні підприємці, суб'єкти малого підприємництва, ліміт залишку готівки можуть не встановлювати.

Примітка: Ліміт каси ІП та мале підприємство може не встановлювати. Тобто. зберігати будь-яку кількість грошей у касі.

до меню

3. Уповноважений представник юридичної особи здає готівку в банк, в якому юридичній особі відкритий банківський рахунок, або в організацію, що входить до системи Банку Росії, що здійснює перевезення готівки, інкасацію готівки, операції з прийому, перерахунку, сортування, формування та упаковки готівки клієнтів банку (далі – організація, яка входить у систему Банку Росії), зарахування їх сум на банківський рахунок юридичної особи.

Уповноважений представник відокремленого підрозділу може у , здавати готівку до каси юридичної особи, чи банк, у якому юридичній особі відкритий банківський рахунок, чи організацію, що входить у систему Банку Росії, зарахування їх сум на банківський рахунок юридичної особи.

4. Касові операції ведуть у касі касовим чи іншим працівником, певним керівником юридичної особи, індивідуальним підприємцем чи іншою уповноваженою особою (далі - керівник) у складі своїх працівників (далі - касир), із встановленням відповідних посадових правий і обов'язків, із якими касир має ознайомитись під розпис.

За наявності в юридичної особи, індивідуального підприємця кількох касирів один із них виконує функції старшого касира (далі – старший касир).

Касові операції можуть проводитись керівником.

Юридична особа, індивідуальний підприємець, можуть вести касові операції із застосуванням програмно-технічних комплексів.

Програмно-технічні комплекси, конструкція яких передбачає прийом банкнот, повинні мати функцію розпізнавання щонайменше чотирьох машиночитаемых захисних ознак банкнот Банку Росії, перелік яких встановлено нормативним актом Банку Росії.

4.1. Касові операціїоформлюються прибутковими касовими ордерами 0310001, видатковими касовими ордерами 0310002 (далі – касові документи).

Касові документи можуть оформлятися після закінчення проведення касових операцій на підставі фіскальних документів, передбачених абзацом двадцять сьомим статті 1.1 Федерального закону від 22 травня 2003 року № 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків електронних засобів платежу".

Платіжний агент, банківський платіжний агент (субагент) на готівку, прийняті під час здійснення діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), оформляє окремий прибутковий касовий ордер 0310001.

Індивідуальними підприємцями, провідними відповідно до законодавства РФ про податки та збори облік доходів або доходів та витрат та (або) інших об'єктів оподаткування або фізичних показників, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, касові документи можуть не оформлятися.

4.2. Касові документи оформлюються:

головним бухгалтером;
бухгалтером чи іншою посадовою особою (у тому числі касиром), визначеною у розпорядчому документі, або посадовою особою юридичної особи, фізичною особою, з якими укладено договори про надання послуг з ведення бухгалтерського обліку (далі – бухгалтер);
керівником (за відсутності головного бухгалтера та бухгалтера).

4.3. Касові документи підписуються головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності – керівником), а також касиром.

У разі ведення касових операцій та оформлення касових документів керівником касові документи підписуються керівником.

4.4. Касир забезпечується печаткою (штампом), що містить (що містить) реквізити, що підтверджують проведення касової операції (далі - печатка (штамп), а також зразками підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи, при оформленні касових документів на паперовому носії).

У разі ведення касових операцій та оформлення касових документів керівником зразки підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи, не оформлюються.

4.5. За наявності старшого касира операції з передачі готівки між старшим касиром і касирами протягом робочого дня відображаються старшим касиром у книзі обліку прийнятих та виданих касиром коштів 0310005 із зазначенням сум готівки, що передається. Записи до книги обліку прийнятих та виданих касиром коштів 0310005 здійснюються на момент передачі готівки та підтверджуються підписами старшого касира, касира.

до меню

4.6. Гроші, що надходять до каси, за винятком готівки, прийнятих при здійсненні діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), та готівка, що видається з каси, юридична особа враховує в касовій книзі.

Платіжний агент, банківський платіжний агент (субагент) для обліку готівки, прийнятих під час здійснення діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), веде окрему касову книгу.

Записи в касовій книзі 0310004 здійснюються за кожним прибутковим касовим ордером 0310001, видатковим касовим ордером 0310002, оформленим відповідно на отримані, видані готівку (повне оприбуткування в касу готівки).

Наприкінці робочого дня касир звіряє фактичну суму готівки в касі з даними касових документів, сумою залишку готівки, відображеного в касовій книзі 0310004, та засвідчує записи в касовій книзі 0310004 підписом.

Записи в касовій книзі звіряються з даними касових документів головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності – керівником) та підписуються особою, яка проводила зазначену звірку.

Якщо протягом робочого дня касові операції не проводились, записи до касової книги не здійснюються.

5.1. При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и при оформлении приходного кассового ордера 0310001 на бумажном носителе - ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 цього Вказівки, перевіряє відповідність суми готівки, проставленої цифрами, суми готівки, проставленої прописом, наявність підтверджуючих документів, перерахованих у прибутковому касовому ордері 0310001.

Касир приймає готівку полистим, поштучним перерахунком.

Готівка приймається касиром таким чином, щоб внесок готівки міг спостерігати за діями касира.

Після прийому готівки касир звіряє суму, зазначену в прибутковому касовому ордері, із сумою фактично прийнятих готівки.

При відповідності суми, що вноситься суми готівкових, зазначеній у прибутковому касовому ордері 0310001, касир підписує прибутковий касовий ордер 0310001, проставляє на квитанції до прибуткового касового ордеру 0310001, видається в цію до прибуткового касового ордеру 0310001. При оформленні прибуткового касового ордера 0310001 в електронному вигляді квитанція до прибуткового касового ордера 0310001 може надсилатися вносителю готівки на його прохання на надану їм адресу електронної пошти.

При невідповідності внесеної суми готівки сумі, зазначеній у прибутковому касовому ордері 0310001, касир пропонує вносителеві готівки довнести суму готівки, що бракує, або повертає надмірно внесену суму готівки. Якщо вноситель готівки відмовився довнести недостатню суму готівки, касир повертає йому суму готівки, що вноситься. Прибутковий касовий ордер 0310001 касир перекреслює (у разі оформлення прибуткового касового ордера 0310001 в електронному вигляді - проставляє відмітку про необхідність переоформлення прибуткового касового ордера 0310001) і передає (направляє) хідного касового ордера 0310001 на фактично внесену суму готівки.

до меню

5.2. Втратив силу. – Вказівка Банку Росії від 19.06.2017 N 4416-У.

5.3. Прийом у касу юридичної особи готівки, що здаються відокремленим підрозділом, здійснюється у порядку, встановленому юридичною особою, за прибутковим касовим ордером 0310001. Приходник.

6. Видача готівкипроводиться по .

Видача готівки для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам проводиться за видатковими касовими ордерами 0310002, розрахунково-платіжними відомостями 0301009, платіжними відомостями 0301011.

6.1. При отриманні видаткового касового ордера 0310002 (розрахунково-платіжної відомості 0301009, платіжної відомості 0301011) касир перевіряє наявність підпису головного бухгалтера або бухгалтера (при їх відсутності - наявність підпису керівника) та при оформленні зазначеного документа , передбаченого в абзаці другому підпункту 4.4 пункту 4 цього Указу, відповідність сум готівки, проставленої цифрами, сум, проставлених прописом. При видачі готівки за видатковим касовим ордером 0310002 касир перевіряє також наявність підтверджуючих документів, перерахованих у видатковому касовому ордері 0310002.

Касир видає готівку після проведення ідентифікації одержувача готівки за пред'явленим ним паспортом або іншим документом, що засвідчує особу відповідно до вимог законодавства РФ (далі – документ, що засвідчує особу), або за пред'явленим отримувачем готівки довіреності та документом, що посвідчує особу. Видача готівки здійснюється касиром безпосередньо одержувачу готівки, зазначеному у видатковому касовому ордері (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості) або у довіреності.

При видачі готівки за довіреністю касир перевіряє відповідність прізвища, імені, по батькові (за наявності) одержувача готівки, зазначених у видатковому касовому ордері, прізвища, імені, по батькові (за наявності) довірителя, зазначеним у довіреності; відповідність зазначених у довіреності та видатковому касовому ордері прізвища, імені, по батькові (за наявності) довіреної особи, даних документа, що засвідчує особу, даним пред'явленого довіреною особою документа, що засвідчує особу. У розрахунково-платіжній відомості (платіжній відомості) перед підписом особи, якій довірено отримання готівки, касир робить напис «за довіреністю». Доручення додається до видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості).

У разі видачі готівки за оформленням на кілька виплат або отримання готівки у різних юридичних осіб, індивідуальних підприємців, робляться її копії, які засвідчуються в порядку, встановленому юридичною особою, індивідуальним підприємцем. Завірена копія доручення додається до видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості). Оригінал довіреності (за наявності) зберігається у касира і за останньої видачі готівки додається до видаткового касового ордеру (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості).

до меню

6.2. При видачі готівки за видатковим касовим ордером 0310002 касир готує суму готівки, що підлягає видачі, та передає видатковий касовий ордер 0310002 одержувачу готівки для проставлення підпису. У разі оформлення видаткового касового ордера 0310002 в електронному вигляді одержувачем готівки може проставлятись електронний підпис.

Касир перераховує підготовлену до видачі суму готівки таким чином, щоб одержувач готівки міг спостерігати за його діями, і видає одержувачу готівку полистним, поштучним перерахунком у сумі, зазначеній у видатковому касовому ордері.

Касир не приймає від одержувача готівки претензії за сумою готівки, якщо одержувач готівки не звірив у видатковому касовому ордері відповідність сум готівки, проставлених цифрами, сум, проставлених прописом, і не перерахував під наглядом касира полистно, поштучно отримані.

Після видачі готівки за видатковим касовим ордером касир підписує його.

6.3. Для видачі готівки працівникові під звіт (далі - підзвітна особа) на витрати, пов'язані із провадженням діяльності юридичної особи, індивідуального підприємця, видатковий касовий ордер 0310002 оформляється згідно з розпорядчим документом юридичної особи, індивідуального підприємця або письмовою заявою підзвітної особи, складеною у заяві підзвітної особи що містить запис про суму готівки та про термін, на який видаються готівка, підпис керівника та дату.

Підзвітна особа зобов'язана у строк, що не перевищує трьох робочих днів після дня закінчення строку, на який видано готівку під звіт, або з дня виходу на роботу, пред'явити головному бухгалтеру або бухгалтеру (за їх відсутності – керівнику) авансовий звіт з документами, що додаються. Перевірка авансового звіту головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності – керівником), його затвердження керівником та остаточний розрахунок за авансовим звітом здійснюються у строк, встановлений керівником.

6.4. Видача з каси юридичної особи відокремленому підрозділу готівки, необхідних для проведення касових операцій, здійснюється у порядку, встановленому юридичною особою, за видатковим касовим ордером 0310002. (витратнику)

до меню

6.5. Призначена для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат сума готівки встановлюється відповідно до розрахунково-платіжної відомості (платіжної відомості). Термін видачі готівки на ці виплати визначається керівником та вказується в розрахунково-платіжній відомості (платіжній відомості). Тривалість терміну видачі готівки з виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат не може перевищувати п'яти робочих днів (включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати).

Видача готівки працівникові проводиться у порядку, передбаченому в абзацах першому – третьому підпункту 6.2 цього пункту, з проставленням працівником підпису до розрахунково-платіжної відомості (платіжної відомості).

В останній день видачі готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат, касир у розрахунково- платіжній відомості (платіжної відомості) проставляє відбиток печатки (штампу) або робить напис «не видано» навпроти прізвищ та ініціалів працівників, яким не проведено видача готівки, підраховує та записує у підсумковому рядку суму фактично виданих готівки та суму невиданих готівки, звіряє зазначені суми з підсумковою сумою у розрахунково-платіжній відомості (платіжної відомості), проставляє свій підпис на розрахунково-платіжній відомості (платіжній відомості) передає її на підписання головному бухгалтеру чи бухгалтеру (за їх відсутності – керівнику).

На фактично видані суми готівки з розрахунково- платіжної відомості (платіжної відомості) оформляється видатковий касовий ордер.

7. Заходи щодо забезпечення збереження готівки при веденні касових операцій, зберіганні, транспортуванні, порядок та строки проведення перевірок фактичної наявності готівки визначаються юридичною особою, індивідуальним підприємцем.

8. Дане Вказування підлягає офіційному опублікуванню у "Віснику Банку Росії" та відповідно до рішення Ради директорів Банку Росії (протокол засідання Ради директорів Банку Росії від 28 лютого 2014 року № 5) набирає чинності з 1 червня 2014 року, за винятком абзацу п'ятого пункту 4.

8.2. З дня набрання чинності цим Указом визнати таким, що втратило чинність, Положення Банку Росії від 12 жовтня 2011 року № «Про порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії на території РФ», зареєстроване Міністерством юстиції РФ 24 листопада 2011 року № 22394 («Вісник Банку Росії» від 30 листопада 2011 № 66).

Голова
Центрального Банку
РФ Е.С. Набіулліна

Примітка : - показано правомірність здійснення податковими органами перевірок щодо дотримання організаціями та ІП порядку роботи з готівкою та порядку ведення касових операцій, розрахунків готівкою з іншими організаціями.

до меню

Безкоштовно вести касову книгу в електронному вигляді

Якщо перевищено ліміт каси до кінця дня?

Чинний порядок зберігання готівки в касі не завжди зручний, крім підприємств малого бізнесу, де немає ліміту каси. Найчастіше в касі накопичується більше грошей, ніж дозволяє закон. Штрафи за надлімітну готівку дуже великі. Вони становлять від 40 000 до 50 000 руб.

Можна обійти обмеження щодо ліміту коштів у касі, якщо видати надлишок у підзвіт. Це дозволить уникнути штрафу 50 000 руб. порушення порядку роботи з готівкою (ст. 15.1 КпАП)
Вказівка ЦБ Росії 3073-У встановлює ліміт розрахунку готівкою та правила здійснення та оплату готівкових розрахунків між юридичними особами в рублях та іноземній валюті.

КАСА - ПИТАННЯ, ВІДПОВІДІ, СИТУАЦІЇ

Касова дисципліна - це дотримання організаціями та ІП правил ведення касових операцій, правил витрачання готівкової виручки, правил зберігання готівки, а також правил роботи з ККТ.

Відразу хочемо зазначити, що касова дисципліна єдина для всіх (за винятком деяких моментів), тобто касова дисципліна у 2019 році для ТОВ є такою самою, як, наприклад, для АТ.

Касова дисципліна у 2019 році

Про правила ведення та оформлення касових операцій ми вже. Тому зараз зупинимося на правилах витрачання готівкової виручки, зберігання готівки та роботи з касовими апаратами.

Ведення касової дисципліни: витрачання готівкової виручки

Організаціям та ІП заборонено витрачати готівкову виручку (п. 2 Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 № 3073-У). Але з будь-якого правила є виняток, тому вищезгадані суми можна використовувати, наприклад, для:

виплат працівникам (різні зарплатні виплати та соціальні виплати);
видачі грошей підзвітникам;
оплати товарів/робіт/послуг (крім цінних паперів);
повернення грошей покупцям/замовникам за сплачені готівкою, але повернені товари (невиконані роботи, ненадані послуги).

ІП, який отримав у касу готівковий виторг, може витрачати її на особисті потреби.

Зберігання готівки

Законодавчо встановлених вимог до приміщення каси немає – вони скасовані ще 2012 року. Тому керівник компанії/ІП сам вирішує, яким чином зберігатимуться готівка в касі (п. 7 Вказівки Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У). Наприклад, керівник організації може видати наказ, в якому буде зазначено, що готівка повинна зберігатися в сейфі, що знаходиться у бухгалтерії.

Робота з ККТ

Робота із застосуванням контрольно-касової техніки регламентується Федеральним законом від 22.05.2003 № 54-ФЗ (далі – Закон).

При реалізації товарів (робіт, послуг) за готівку, а також з використанням банківських карток, організації та ІП повинні застосовувати ККТ (п. 1 ст. 1.2 Закону).

Умовно можна виділити кілька основних правил роботи з ККТ:

ККТ має відповідати певним вимогам (ст. 4 Закону). До таких вимог, зокрема, відноситься наявність корпусу, заводського номера, годинника реального часу, справність апарату;

ККТ слід зареєструвати в податковій інспекції, а в деяких випадках необхідно перереєструвати касовий апарат або зняти його з обліку (ст. 4.2 Закону). Слід зазначити, що законодавством не встановлено терміну подання заяви до ІФНС для реєстрації ККТ, але логічно припустити, що зареєструвати апарат потрібно до початку його використання;

Організація/ІП при реалізації товарів (робіт, послуг) за готівку зобов'язана видавати покупцеві касовий чек, а у разі, коли ККТ можна не застосовувати, - бланк суворої звітності. При цьому до цих документів висуваються певні вимоги (ст. 4.7 Закону).

Відповідальність за порушення касової дисципліни

За порушення касової дисципліни передбачено адміністративне покарання. Причому штраф залежить від того, яке саме порушення було скоєно організацією/ІП.

Приміром, організації загрожує штраф у вигляді 40 тис. крб. до 50 тис. руб. у разі (ч. 1 ст. 15.1 КпАП РФ):

розрахунку готівкою з іншими фірмами понад встановлений максимум;
зберігання грошей у касі понад встановлений ліміт.

Що ж до недотримання правил роботи з ККТ, то штрафи це наступні (ст. 14.5 КоАП РФ ):

Вид порушення	Розмір штрафу
Вид порушення	Для організації	Для посадових осіб юрособи/ІП
Незастосування ККТ	Від 75% до 100% суми розрахунку, виробленого без застосування ККМ, але з менш 30 тис. крб.	Від 25% до 50% суми розрахунку, виробленого без застосування ККМ, але з менш 10 тис. крб.
Застосування ККТ, яка не відповідає вимогам законодавства	Від 5 тис. руб. до 10 тис. руб.	Від 1,5 тис. руб. до 3 тис. руб.
Застосування ККТ із порушенням: - порядку її реєстрації; - порядку, строків та умов її перереєстрації; - порядку та умов застосування
Ненадання податківцям за їх запитами ККТ-документів та інформації або їх подання з порушенням строку
Невидача чека (БСО) покупцю/ненаправлення чека (БСО) в електронному вигляді у передбачених законом випадках	10 тис. руб.	2 тис. руб.

Строк давності притягнення до відповідальності становить рік і обчислюється він (ч. 1, 2 ст. 4.5 КпАП РФ):

або з скоєння порушення;
або з моменту виявлення порушення (наприклад, відсутність ККТ у фірми, яка зобов'язана її застосовувати).

Як змінився порядок проведення касових операцій у 2017 році? Навіщо внесли поправки до положення № 3210-У про порядок ведення касових операцій? Чи правда, що з 19 серпня 2017 року запроваджуються нові правила касової дисципліни? Як вести касову книгу із зазначеної дати? Чи змінилися правила оформлення касових документів? Давайте розумітися.

Ввідна інформація

Нормативний правовий акт, яким регулюється ведення каси - Вказівка Банку Росії від 11.03.14 № 3210-У «Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва». У цей документ Вказівкою Центрального Банку Росії від 19.06.2017 №4416-У внесено зміни. Зміни почнуть діяти за 10 днів після опублікування (документ опубліковано 8 серпня). Відтак порядок ведення касових операцій змінюється з 19 серпня 2017 року.

Навіщо були потрібні зміни

Але навіщо потрібно коригувати положення про порядок ведення касових операцій? Головна відповідь ми можемо знайти в пояснювальній записці до проекту коментованих поправок:

Що випливає з пояснювальної записки

Розробка проекту обумовлена впровадженням з 1 липня 2017 року онлайн контрольно-касової техніки (онлайн кас), яка забезпечує зберігання фіскальних даних у фіскальних накопичувачах. Див.

Проектом поправок уточнюється порядок оформлення прибуткового касового ордера 0310001, а також передбачається оформлення видаткового касового ордера 0310002 на загальну суму прийнятих, виданих готівки при застосуванні юридичними особами, індивідуальними підприємцями контрольно-касової техніки.

Таким чином, прихід і витрата коштів будуть звірятися з даними, що передаються в ІФНС онлайн.

Також уточнюється порядок оформлення касових документів в електронному вигляді та актуалізуються окремі положення Вказівки № 3210-У. Розкажемо докладніше про найбільш значущі корективи в касовій дисципліні з 19 серпня 2017 року.

Гроші під звіт можна видавати без заяви

Підзвітні особи – це працівники, яким організація або індивідуальний підприємець видає гроші для виконання службових доручень та зобов'язані подати звіт про їх використання.

Для отримання готівки під звіт співробітник повинен написати заяву в довільній формі, в якій потрібно зафіксувати необхідну суму і вказати на які цілі вона буде витрачена. Це випливає із пункту 6.3 Вказівок Банку Росії від Банку Росії від 11.03. 2014 № 3210-У. Звична багатьом заява про видачу грошей з каси може виглядати, наприклад, так:

Завдяки коментованим змінам, з 19 серпня 2017 року 2017 року організації чи ІП матимуть право видавати гроші під звіт на підставі внутрішнього розпорядчого документа. Його назву чи форму Центробанк не передбачив. Тому організація чи індивідуальний підприємець зможе оформлювати наказ, розпорядження чи будь-який інший розпорядчий документ про видачу коштів. Форма розпорядчого документа – довільна. Проте в ньому обов'язково повинні міститися записи про суму готівки та про термін, на який видаються готівка, підпис керівника та дата. Цього вимагає пункт 6.3 Вказівок Банку України від Банку України від 11.03. 2014 № 3210-У (у новій редакції).

Наведемо можливий приклад наказу організації про видачу грошей під звіт, який може видати директор (чи інша уповноважена особа) у липні 2017 року.

Зауважимо, що після 19 серпня 2017 року можна буде працювати в колишньому порядку та видавати підзвітні за заявами працівників. Такий варіант Центробанк залишає допустимим. Насамперед, як ми вже сказали, заява була обов'язковим та єдино можливим варіантом.

З 19 серпня 2017 року, отримавши заяву від працівника чи розпорядчий документ (наприклад, наказ) про видачу грошей у підзвіт, бухгалтер зобов'язаний буде сформувати видатковий касовий ордер (0310002). Видатковий касовий ордер виписують щоразу, коли видають гроші з каси. Складайте його за формою № КО-2 в одному примірнику (п. 4.1 Вказівок Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У). Ось приклад видатково-касового ордера, складеного у липні 2017 року, де як підстава для видачі коштів зафіксовано виданий директором наказ, а не заяву.

Ви можете цей зразок видатково-касового ордера КО-2 як приклад. З сформованого РКО касир повинен видати співробітнику кошти.

Читайте також Застосування ККТ за договорами ДПГ та підзвітниками: позиція ФНП 2018 року

Видавати гроші під звіт можна за наявності заборгованості

Багато хто знає, що не можна видавати з каси підзвітні суми працівникові, який ще не звітував за раніше отриманими грошима. За порушення цього обмеження можуть оштрафувати у сумі до 50 000 рублів (ст. 15.1 КоАП РФ). Нагадаємо, що на випадки, коли гроші перераховують на картку, це правило не поширюється.

Проте з 19 серпня 2017 року ситуація змінюється. З цієї дати організації та ІП зможуть видавати співробітнику нову суму під звіт у будь-який момент. Навіть якщо раніше видана сума вчасно повернута не була. Таку поправку внесено до пункту 6.3 Вказівок Банку Росії від Банку Росії від 11.03. 2014 № 3210-У.

Термін повернення ніхто не скасовував

Термін, на який можна видавати під звіт готівку, законодавчо не обмежений. Якщо термін повернення підзвітних сум встановив керівник, то не пізніше ніж через три робочі дні після його закінчення співробітник повинен звітувати за отримані гроші (п. 6.3 вказівки Банку Росії від 11 березня 2014 року № 3210-У). Цей термін ніхто не скасовував. Однак тепер, навіть якщо працівник не повернув у встановлений термін підзвітні суми, він має право отримати нову підзвітну грошову суму.

Нагадаємо, що якщо співробітник не повернув у строк суму невитраченого авансу, то гроші можна утримати із зарплати. З цією метою оформлюють наказ про стягнення – не пізніше одного місяця з дня, коли закінчився термін, встановлений для звіту. Однак стягнути суми зі співробітника можна, якщо він не заперечує підстави та розміру утримань. Тому потрібно отримати письмову згоду працівника на утримання. Інакше стягнути заборгованість можна лише через суд (ст. 137, 248 Трудового кодексу РФ).

Квитанцію до ПКО можна надсилати на електронну пошту

Прибутковий касовий ордер заповнюють під час отримання грошей у касу. Він складається в одному примірнику за формою № КО-1 (п. 4.1 Вказівок Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У). Бланк прибуткового касового ордера складається із двох частин:

сам прибутковий касовий ордер;
відривна частина – квитанція (видається особі, яка внесла гроші).

Касова дисципліна – це перелік правил, які регламентує все, що пов'язане з рухом та врахуванням готівки. За цими правилами мають працювати як малий та середній бізнес, і великі комерційні організації.

Будь-який індивідуальний підприємець, який проводить касову операцію, повинен дотримуватися чинного закону РФ. Якщо у нього виявлено порушення касової дисципліни, держава виписує ІП штрафні санкції у встановлених законом розмірах. У цій статті детально розглянуто основні моменти, до яких належать різні види порушень касової дисципліни ІП.

В Указі ЦБ РФ №3210-У докладно розписано порядок ведення касової операції ІП у 2019 році. У цьому документі є інформація про 2 категорії ІП - платники податків, які можуть користуватися деякими пільгами.

У 2018 та 2019 році ІП можуть займатися веденням спрощеного касового порядку - без дотримання касового ліміту.
У такому разі ІП може зберігати в касі своєї фірми будь-яку кількість коштів. Однак у цьому випадку краще зберігати гроші підприємства у банках.
У всіх інших випадках власник малого бізнесу має здійснювати дотримання касової дисципліни.

Касова дисципліна ІП, яка встановлена на період 2015–2019 років, дає можливість ІП не складати виписки як видаткових (коли він видає готівку в касі), так і прибуткових касових ордерів – при здійсненні прийому грошей готівкою. Також в указі ЦБ РФ встановлено таке – ІП має право відмовитися від ведення касової книги.

Слід мати на увазі, що відмова від виписки видаткових та прибуткових касових ордерів ускладнює контроль над роботою працівників, які займаються прийомом грошей. І тут підтвердження про отримання працівником грошей немає.

Якщо у підприємця працівники працюють не за трудовими договорами найму, а кошти надходять до ІП безпосередньо, то відмова від ведення видаткових та прибуткових касових ордерів є логічним рішенням.

Розміри виручки підприємці мають право підтвердити касовими чеками, які видані покупцям.

Видачу зарплати можна фіксувати у певних платіжних відомостях.

Опис порушення касової дисципліни

Припинення роботи контрольно-касової техніки (ККТ)

За подібне порушення касової дисципліни – припинення роботи ККТ» у ст. 14 КпАП прописані такі штрафні санкції:

якщо платник податків обіймає певну посаду у компанії - 3–4000 р.;
якщо платник є юридичною особою – 30–40 000 грн.

Наприклад, у перукарні кілька місяців був відсутній адміністратор, який мав працювати на контрольній касовій техніці (ККТ). Співробітник цієї організації чек не вибив і повідомив відвідувачеві, що ці не входять до його посадових обов'язків.

У разі сталося порушення касової дисципліни, і податковий інспектор виписав штрафи ІП у сумі 30 тис. крб. (Ст. 14.5 КпАП РФ).

У суді вирішили задовольнити вимоги податківців до платника – штраф був визнаний законним і обґрунтованим. У судовій ухвалі було написано таке: вина цього підприємства була в тому, що вона не проконтролювала виконання працівником організації правил про використання ККТ.

Подібне рішення винесла і Президія ВАС РФ у своїй постанові. У справі порушив трудову дисципліну, а не вся фірма.

У результаті судді винесли позитивне рішення на користь держави, а не платника податків - залишили рішення федеральної податкової служби про штрафні санкції в силі.

У результаті суди призначають штрафи всієї організації, хоча порушити закон може лише працівник організації. Відповідно до ст 14 КоАП РФ розміри штрафних санкцій, встановлених посадових осіб, удесятеро менше штрафних сум фірми.

Слід зазначити, що підприємствам доцільніше призначити покарання лише 1 працівнику. Однак при перенесенні штрафу потрібно бути уважним. Закон дозволяє суду виносити рішення про стягнення двох штрафів: і з фірми, і з її працівника.

Фірми, які перевищили касовий ліміт, затверджений ЦБ РФ, співробітники податкової служби карають фінансово – розмір штрафу досягає 50 тис. руб. Підстава – ст. 15 КпАП РФ. Правилами ведення касової дисципліни, яка запроваджена у 2017 році, передбачено, що ліміт не повинен бути перевищений.

Водночас у реальному житті податкові інспектори рідко мають стягнення такого штрафу з платника податків. Фахівці податкові служби здебільшого не встигають протягом 2 місяців стягнути штрафні санкції.

Якщо працівники податкової служби стягують штрафи за 2 місяці, треба сміливо подавати на податкову інспекцію до арбітражного суду: судді у разі виносять позитивне рішення на користь ІП.

Фірма, виручка якої в попередні роки становила 800 млн. руб., є малим підприємством з липня 2015 року. До 2019 року ІП вже може не користуватися лімітом залишку готівки в касі. Це підтверджено чиновниками Міністерство економічного розвитку та ЦБ РФ.

З липня 2015 року граничний розмір виручки, за якого фірма є малим підприємством, становить не 400, а 800 млн. нар. За словами чиновників, цю поправку можна застосувати і щодо розміру минулорічної виручки.

Наприклад, щорічна виручка ІП у 2013 році дорівнювала 600 млн руб., Що більше встановленого ліміту (600 > 400). У такому разі 2014 року підприємство не могло бути визнано малим.

Виторг фірми в 2014 році склав 750 млн. н.

З липня 2015 року її виручка менша за новий ліміт (750< 800). Соответственно, с этой даты ИП - малое предприятие.

У той же час у такому випадку повинні дотримуватися наступні 2 критерії:

кількість працівників організації за попередній рік має бути не більше 100;
у статутному капіталі фірми частка участі різних фірм, які не вважаються малими, повинні дорівнювати 49%.

Малі підприємства можуть не фіксувати ліміт залишку готівки у касі. У такому разі, якщо фірма стала таким підприємством у липні цього року, то можна скасувати ліміт з середини 2015 року.

Правила зберігання готівки

Оновлена версія касової дисципліни, яка набуде чинності у 2019 році, пред'являє до ІП таку вимогу - зберігання готівки у фірмі має здійснюватись за встановленими положеннями та законами. Найчастіше, порушення порядку зберігання готівки полягає у відсутності в підприємця касової кімнати.

Касовою кімнатою вважається ізольоване приміщення, в якому здійснюється прийом, видача та зберігання готівки.

Якщо ІП немає касової кімнати, він повинен заплатити штраф у розмірі 50 000 руб. (Ст. 15 КпАП РФ).

Суд може стати на бік ІП, якщо працівниками податкової інспекції зібрано слабку доказову базу щодо цього порушення.

Для успішного стягнення з фірми штрафу за 15 статтею КоАП РФ, податкові інспектори повинні:

виявити у компанії вільні гроші та зафіксувати їх розмір;
упевнитися у тому, що вони є у касовій кімнаті;
написати у позові певну норму закону, яку порушив відповідач;
зафіксувати дату та місце адміністративного порушення.

Якщо спеціалісти податкової служби просто не виявлять касову кімнату в компанії і не висунуть інших доказів, суд виносить рішення на користь організації, а не держави.

Неоприбуткування готівкової виручки

Чи не відображені в касових ордерах гроші є приводом для нарахування ІП великих штрафів (50 тис. руб.).

Подібні правопорушення становлять небезпеку для ІП ще й тому, що фахівці податкової служби, які виявили наявність неоприбуткованих коштів, призначають ІП проведення виїзної перевірки. У разі виходить те, що, знизивши виручку, компанія недоплатило повну суму податку додану вартість і прибуток у бюджет.

Перевищення ліміту розрахунків готівкою в касі

Одним із поширених порушень касової дисципліни є перевищення ліміту розрахунків готівкою в касі. За таких розрахунках існує ліміт, що дорівнює 100 тис. руб. Але не завжди ясно, як правильно його обчислювати.

Наприклад, як ІП визначити суму, яка не перевищує ліміт, якщо він не оформив з партнерами офіційний паперовий договір? Або якщо ІП уклав 2 і більше угод, зробивши розбивку платежів таким чином, щоб їх сума не дорівнювала 100 тис. руб.?

Лімітом розрахунку готівкою можна скористатися лише з 1 угоді (Вказівка ЦБ РФ № 3073-У). Однак фірми в деяких випадках не складають договір письмово.

Так, коли постачальники роблять виписку рахунків на оплату, а потім здійснює відвантаження покупцям товарної продукції за накладними. У такому разі ліміт треба розраховувати за кожним з усіх відвантажень товарної продукції. У разі можна не складати договір як 1 документа (ст. 434 ДК РФ).

Коли постачальники роблять потенційним покупцям виписку рахунків, у яких прописані як кількість, і марки товарної продукції, то такий документ - оферта. Факт надходження грошей рахунок говорить у тому, що покупці уклали угоду (ст. 435, ст. 438 ДК РФ). І тут фірма складає і підписує одноразовий договір купівлі-продажу.

У результаті покупець не повинен платити за товари готівкою, якщо їх сума за накладними дорівнює 100 тис. руб. як максимум.

Однак податкові інспектори можуть висунути свої претензії, якщо у ІП є договір поставки. У цьому випадку ІП має встановити ліміт за такою угодою, вивчивши фінансові показники всіх одноразових поставок товарної продукції.

А якщо ні, то податківці можуть виписати штраф постачальнику. Однак, якщо у накладній та у рахунок-фактурі постачальник не вказав посилання на довгостроковий договір, то штраф можна скасувати у суді.

Деякі ІП думають, що можна користуватися лімітом під час розрахунку протягом 1 дня. У цьому випадку вони платять контрагентам 2 і більше платежів протягом, наприклад, 5 днів. У той самий час ліміт можна використовувати лише у 1 договорі і з терміном платежу не пов'язаний.

У той самий час якщо ІП підписав з контрагентами відразу кілька угод, він може оплачувати з них рахунки у сумі, що більше 100 тис. крб., зокрема і протягом 1 дня.

Вищезазначені зміни касової дисципліни для ІП у 2019 році призведуть до того, що підприємці мають замінити всю ККТ на таку техніку, яка забезпечуватиме виконання контрольно-касових процедур.

Надсиланням чека будуть займатися уповноважені оператори фіскальних даних. У цьому випадку порушення порядку та строків передачі даних про розрахунки призведе до того, що ІП буде нараховано штраф у встановленому законом розмірі.

Більшість ІП цілком серйозно стурбовані переліченими вище нововведеннями, проте, у разі їх прийняття, як і раніше, Державна дума РФ встановить п'ятирічний термін перехідного періоду на нову касову техніку. Протягом цього часу ІП зможе купити нові контрольно-касові машини (ККМ) та поміняти усі застарілі в організації каси на сучасні.

Схожі записи:

Схожі записи не знайдено.

На підставі змін до закону ФЗ-84, що регулює застосування касового обладнання при операціях з готівкою, організації та підприємці отримали можливість відмовитись від ведення частини первинної документації, у тому числі форм КМ-1 – КМ-9. Більшість касових документів фіскалізується. Однак документування руху готівки в касовій книзі, прибуткових та видаткових ордерах залишається актуальним під час переходу на онлайн касу.

Після переходу на розумні каси ведення первинної документації спростилося в рази. Звичні уніфіковані форми та журнали обліку, які оформлювалися раніше на підставі вимог постанови Держкомстату N 132 від 25.12.1998 та ФЗ-402 «Про бухгалтерський облік», після скасування дії з 1 липня 2017 року Постанови Уряду №47 0 стали не обов'язковими для застосування.

Такого висновку дійшов Мінфін, що відображено в його Листах № 03-01-15/54413 (16 вересня 2016 р.), № 03-01-15/28914 (12 травня 2017 р.), № 03-01-15/ 3482 (25 січня 2017 р.), № 03-01-15/19821 (04 квітня 2017 р.).

Форми КМ-1 - акта, що застосовується при обнуленні лічильників ККМ;
Форми КМ-2 - акта, необхідного для зняття показань при ремонті каси та поверненні її в роботу;
Форми КМ-3 – акта, що заповнювали при поверненні готівки;
Форми КМ-4 -;
Форми КМ-5 – спеціального журналу, призначеного для фіксування даних при застосуванні кас, які працюють без касира-операціоніста;
Форми КМ-6 – довідки-звіти для касира-операціоніста;
Форми КМ-7 – документ, який фіксує показання ККТ.

З липня 2017 року підприємства, які перейшли на онлайн-каси, можуть законно відмовитись від заповнення таких форм.

Примітка.Суб'єкт підприємницької діяльності після переходу на нову касову дисципліну має право у добровільному порядку зберегти старий документообіг. При цьому заповнюються необов'язкові документи у довільній формі.

Формати фіскальних документів

Вимоги до фіскальних документів, що формуються в процесі експлуатації онлайн-кас, викладені у п.4 та 5 ст.4.1 ФЗ-84 у новій редакції.

Більшою мірою вони стосуються реквізитів чеків та звітів, а також термінів зберігання у ФН, що становлять 30 днів.

Довідка.Перед тим, як переходити на нову касову дисципліну, варто ознайомитися з повним переліком форматів фіскальних документів, які є обов'язковими до використання, додатковими реквізитами та вимогами до формування та обробки відображено у Наказі ФСП N ММВ-7-20/229 від 21.03. 2017 року.

Суб'єкт підприємницької діяльності в ході застосування онлайн каси зобов'язаний відповідним чином оформляти необхідні фіскальні документи у вигляді:

Звіти про реєстрацію – додаткові реквізити детально відображені у таблиці 7 Наказу № ММВ-7-20/229;
Звіту, що відображає зміни даних про реєстрацію, – таблиця 7 та таблиця 8;
Звіту, що відкриває зміну, - фактично аналога звіт-Х - таблиця 17;
Касового чека або бланків будівельної звітності - таблиця 19;
Коригувальних чеків або БСО - таблиця 30;
, - аналога звіту-Z - таблиця 32;
Звіту, що формується під час закриття ФН – таблиця 33 ;
Звіт, що підтверджує поточні розрахунки, – таблиця 18;
Звіт підтвердження оператора – таблиця 34 .

Усі фіскальні документи формуються безпосередньо із застосуванням онлайн-каси. Тобто у касира відсутня необхідність заповнення вищезгаданої документації вручну.

Важливий момент!На різних моделях ККМ формування фіскальних звітів та чеків (БСО) відбувається за різними алгоритмами.

Але всі моделі онлайн-кас, схвалені ФСП та внесені до реєстру контрольно-касової техніки, розроблені під вимоги ФЗ-84 та мають можливість оформлення необхідних фіскальних документів.

Для касира і бухгалтера важливо знати не так зміст кожного документа, оскільки вони формуються програмами сучасної ККТ і автоматично передаються до ФНП, скільки терміни, періодичність і підстави їх оформлення.

Усі фіскальні документи протягом 30 днів зберігаються у пам'яті ФН. При нормальному з'єднанні з інтернетом вони автоматично передаються з ФНП. Якщо передача інформації не відбувається протягом 30 діб, онлайн каса блокується.

Тому штрафи більшою мірою стосуються не оформлення документації, а не використання онлайн ККТ як такої застосування несправної техніки та за відмову від видачі покупцю електронної версії чека.

Таблиця 1. Штрафні санкції, пов'язані із застосуванням онлайн-кас

*Підстава для застосування штрафних санкцій*	*Санкції, що застосовуються до юридичної особи*	*Санкції, які застосовуються у відповідальній особі*
Незастосування онлайн апарату	75-100% від виторгу	25-50% від виторгу, але не менше 10 000 руб.
Повторна відмова від застосування онлайн ККТ при досягненні суми виторгу 1 млн. руб.	Зупинення діяльності на сік до 90 днів	Заборона на провадження професійної діяльності протягом 1 – 2 років
Використання несправної каси	Штраф - 5000 - 10 000 руб.	Штраф - 1500 - 3000 руб.
Відмова від видачі електронного платіжного чека покупцю, ФЗ	Штраф - 10 000 руб.	Штраф - 2000 руб.

Обов'язкові касові документи під час роботи з онлайн-касами

Касові операції фіксуються відповідно до Указу БР №3210-У від 11 березня 2014 року. Після переходу на нові онлайн-каси документообіг зберігся. Все також необхідно оформлювати прибуткові касові ордери (ПКО) та видаткові касові ордери (РКО) із занесенням відомостей до касової книги.

Форми уніфікованих касових документів затверджено Постановою Держкомстату РФ № 88 ще 1998 р. і залишаються незмінними після реєстрації онлайн ККМ.

Касова книга

У формі № КО-4 – касової книги відображається інформація про отримані та видані кошти із зазначенням реквізитів ПКО, РКО, одержувача, внесника фінансів.

Записи проводяться безпосередньо в день проведення касової операції.

Вести форму КО-4 можна:

із застосуванням паперових бланків вручну;
на комп'ютерній техніці з наступним роздруком;
у електронній формі.

Допускається внесення змін до касових книг, заповнених вручну. І тому помилкова запис закреслюється і вносяться правильні відомості. Такі виправлення мають бути завірені касиром, головним бухгалтером.

Важливо!В електронні касові книги після їх підписання вносити редагування не можна.

За наявності на підприємстві відокремлених підрозділів касові книги ведуться по кожному окремо.

Якщо таких підрозділів на підприємстві немає, потрібна одна касова книга навіть при суміщенні податкових режимів.

Індивідуальні підприємці мають право оформляти під час касових операцій одну форму № КО-4.

За відсутності відповідних записів у касовій книзі передбачено штрафи:

у вигляді 40 000 – 50 000 крб. на підприємство;
у вигляді 4 000 – 5 000 крб. керівника, індивідуального підприємця.

Прибутковий касовий ордер

У формі № КО-1-прибутково касовому ордері (ВКО) відображається отримання готівки. Бланк складається з двох частин: безпосередньо ордери та відривної квитанції.

Касиром заповнюються всі рядки та підписуються обидві частини документа. До «приходника» можна прикладати звіт про закриття зміни, який є первинним документом.

Довідка!Роздруковувати на онлайн касі та зберігати звіт про закриття зміни не обов'язково.