ІТ та Інтернет

Як організувати роботу з бюджетного управління. Постановка бюджетування та процес розвитку інформаційної системи управління виробничим підприємством · ведення реєстру цінних паперів, власників великих цінних паперів, реєстру архівних справ та інформацій

Управління компанією – процес, що включає безліч складових. З різних точок зору деякі з них можуть бути застосовні тільки до операційного управління, інші – тільки до планування горизонтів розвитку. Але серед різноманіття інструментів управління будь-яким підприємством можна виділити єдиний, рівнозначно задіяний і операційних процесах, і розробках перспектив бізнесу. Цей інструмент називається "Бюджетне управління".

Що таке бюджетне управління підприємством

Бюджетування у тому чи іншому вигляді, як відомо, застосовується у всіх без винятку компаніях. Від торгівлі до розробки родовищ – будь-який вид бізнесу тією чи іншою мірою використовує бюджетування як інструмент управління. І річ тут не в модних трендах, а в жорсткій необхідності виживати в умовах високої конкуренції.

Обмежені ресурси, недоступність вільного капіталу, мізерні власні резерви – «катаклізми» оточують фірми з усіх боків, змушуючи їх пробувати інструменти, що допомагають ефективніше працювати і почуватися впевненіше. Саме в таких умовах найчастіше починають замислюватися про впровадження системи бюджетного управління мікро та транснаціональні організації.

Система бюджетного управління за своєю суттю це не суворо певне. Навпаки, бюджетний метод управління компанією вкрай багатогранний і передбачає формування всередині компанії цілого набору різних інструментів, які саме в сукупності стають комплексною системою фінансового планування, прогнозування, контролю та аналізу, яка називається бюджетним управлінням.

Функція системи бюджетного управління у будь-якій компанії

Основна суть системи бюджетного управління будь-яким підприємством полягає у поєднанні ключових процесів, здатних впливати на ефективність компанії, в єдиний управлінський інструмент. Тобто наявність якісного, перспективного планування не гарантує, наприклад, реалізації ефективного, своєчасного розподілу ресурсів. Але в рамках комплексної системи, здатної об'єднати всі ключові аспекти роботи, це було б можливо. Тому основна місія бюджетного управління якраз і полягає у створенні на підприємстві технології, яка дозволить менеджменту та керівникам фірми реалізовувати взаємопов'язані процеси планування, контролю та аналізу бізнесу за допомогою ієрархії певних бюджетів.

Бюджети у системі бюджетного управління

Коли всі як минулі, так і майбутні дії компанії відображені в бюджеті – це правильно, оскільки бюджет, з погляду бюджетного управління, не є співвідношенням доходів і витрат, як часто трактується в загальному сенсі. Бюджет - це багаторівневий фінансовий план, який відображає реальну картину життя фірми та її перспективи через набір фінансових показників та метрик, які застосовуються до конкретного розділу бюджету.

Головні ознаки ефективності працюючого бюджету підприємства легко сформулювати:

Заплановано ресурси компанії;
Є надійна інформація для прогнозу фінансового становища;
Завдяки бюджету фірма реалізує виробничі завдання;
Менеджмент регулярно порівнює плани та факти;
Керівництво має обґрунтовані дані для оцінки причин відхилень, що виникли;
Система бюджетного управління дозволяє робити обґрунтовані дії.

Тільки у такому ключі бюджети починають працювати та утворюють систему бюджетного управління підприємством. Просте наявність якихось таблиць з цифрами аж ніяк не забезпечить роботу системи бюджетного управління, тому для вибудовування структури бюджетного управління організацією необхідно дотримуватись певного порядку, сформованого в результаті накопиченого досвіду використання бюджетування як інструменту управління у багатьох організаціях.

Фундаментальні засади бюджетного управління

I. Бюджетне управління найбільше ефективно при охопленні всіх рівнів організаційної структури управління

Якісна система бюджетного управління відкрита та доступна для всіх співробітників, відповідальних за процеси, пов'язані з бюджетом. Такий підхід дозволяє суттєво підвищити не лише залученість кадрів до бюджетного процесу, а й персональну відповідальність менеджерів завдяки покладеним на них повноваженням щодо прийняття рішень та паралельної відповідальності за результати роботи.

Разом з цим, завдяки центрам бюджетування, які дозволяють, як детально опрацьовувати, коригувати і контролювати хід виконання бюджетів, так і спростити сам процес бюджетного управління, і бюджетування в цілому як систему.

Крім цього, бюджетне управління організацією з великою кількістю організаційних підрівнів, що відповідають за досягнення цілей, дозволяє створити систему раціональної мотивації, яка пов'язана на загальній результативності компанії в частині фінансової діяльності.

II. Бюджетне управління – це інструмент планування досягнення конкретних цілей

Система бюджетного управління не зможе стати інструментом, який забезпечує виконання стратегічних цілей, без їх формування та документування. У такій зв'язці виникає залежність стратегічних цілей, планів їх досягнення, процесів спрямованих на результат та ресурсів.

III. Якісне бюджетне управління – збалансоване бюджетне управління

Керівництво підприємства до розробки системи бюджетного управління, і до складання будь-якого бюджету взагалі, має затвердити план фінансових показників та індикаторів, у яких висловлюватиметься оцінка ефективності роботи підприємства та, відповідно, бюджетного управління.

Метрики бюджетної системи управління – це значення стратегічних цілей та завдань, конкретизовані у цій управлінській системі. Показник завжди повинен відображати конкретну мету. Наприклад, "обсяг продажів" - не досить конкретна метрика, а "обсяг продажів диванів у штуках" - досить конкретна. Таким чином, за конкретний часовий період досягається взаємопов'язаність та збалансованість бюджетного управління.

IV. Безперервність бюджетного управління

Плани, незалежно від ступеня їхньої конкретизації, дуже швидко втрачають актуальність без внесення до них операційних змін. Плани формуються на основі поточної інформації, яка є в наявності у менеджменту, а будь-яка зміна, що відбувається в бізнесі, вносить корективи в цю інформацію. Звідси з'являється можливість того, що план, складений сьогодні, може бути неактуальним післязавтра.

Система бюджетного управління дозволяє вирішувати цю проблему без особливих зусиль завдяки своїй безперервності: планування та коригування планування відбувається постійно. Можна сказати, якщо існує розрив через те, що план поклали у довгу скриньку, тоді системи бюджетного управління у вас просто немає.

Якщо ж будь-яка зміна, наприклад, при надходженні нової інформації або зміні позиції менеджменту з будь-якого питання, вносить оперативні корективи до бюджету, то бюджетне управління підприємством здійснюється правильно.

Безперервність планування важливіша, ніж початкове складання самого плану. Постійний моніторинг, а правильніше сказати – безперервна робота менеджменту в галузі актуалізації інформації бюджетного типу, забезпечує вироблення ефективних та узгоджених процесів роботи підрозділів.

V.Бюджетне управління поширюється попри всі сфери діяльності підприємства

З погляду менеджменту, неможливо побудувати якісну систему бюджетного управління та ефективно використати всі переваги бюджетного управління, якщо у бюджетному процесі є прогалини. Мається на увазі, поширення бюджетного управління та бюджетного процесу на всі підрозділи, відділи, процеси та сфери діяльності. Якщо деякі суб'єкти підкоряються одним правилам, а деякі – іншим, то єдності управління не досягти, що, своєю чергою, призведе до різниці стандартів, параметрів і метрик. Тому бюджетне управління як система має являти собою не що інше, як рівнозначно поширений управлінський бюджетний процес, який містить етапи планування, виконання, аналізу, регулювання та коригування

Малюнок 1. Бюджетне управління.

Складові структури бюджетного управління

Як будувати систему бюджетного управління – залежить лише від управління організації. Звичайно, при цьому можна орієнтуватися на практичні рекомендації, статті та книги, видані у великій кількості, але реалізація цього завдання залежить переважно від «внутрішньої кухні», оскільки лежить у такій індивідуальній для кожної компанії сфері, як процес управління.

Але, незважаючи на відносну свободу у виборі самого способу побудови системи бюджетного управління, необхідно пам'ятати про базові складові структури, не використовувати які при формуванні якісної моделі не можна.

Головними блоками системи бюджетного управління є:

Фінансова оргструктура;
Регламенти бюджетного управління.

Малюнок 2. Бюджетне управління. структура.

Фінансова оргструктура– це сукупність і система взаємопов'язаних центрів фінансової відповідальності, яка регламентує їхнє організаційне становище та взаємозв'язки. Самі ЦФО можуть відрізнятися різним ступенем деталізації, але найчастіше мають або функцію акумулювання доходу, або витрачання ресурсів підприємства. Відповідно, їх ефективність вимірюється величиною фактичних витрат або отриманих доходів від діяльності. Наприклад класичний «прибутковий» підрозділ – збут, а й за витрати та його нормативність відповідає, наприклад, «производитель».

- це сукупність всіх бюджетів, які прийняті та регулярно використовуються в роботі організації. Класична бюджетна структура містить БДР, БДСС та ББЛ*. Будучи бюджетами першого рівня, по суті зведеними, вони включають дані бюджетів операційного рівня – відділу маркетингу, окремого підрозділу, іншого філії, АХО та інших.

3. Бюджетна структура.

*Розшифрування бюджетів:

Бюджет з доходів і витрат – інструмент оперативного управління прибутковістю та рентабельністю компанії.
Бюджет руху коштів – інструмент постійного управління ліквідністю фірми.
Бюджет з балансового листа – інструмент безперервного управління активами підприємства.

Регламенти та методологія– сукупність і правил, закріплених у нормативної документації, зрозумілих і доступних персоналу підприємства, вкладених у регулювання бюджетного управління предприятия. Теоретично вони визначають і трактують різні питання та принципи бюджетного управління організації у конкретній фірмі, але в практиці найчастіше відбивають також порядки погоджень і взаємодій по складним ділянкам бюджетної діяльності.

Зазвичай склад нормативних документів, що регламентують бюджетне управління організації, розробляється індивідуально під завдання конкретної компанії. Але базовий склад документації практично завжди ідентичний і відповідає загальноприйнятій практиці:

Регламент роботи фінансового блоку компанії: визначає порядки, норми та правила, затверджені для роботи фінансової структури компанії.
Регламент бюджетного управління: регулює питання бюджетної взаємодії.
Регламент планування та фінансового аналізу: визначає порядок планування для підрозділів компанії, закріплює затверджені методи оцінки та значення результативності.

Формування структури бюджетного управління для підприємства

Формування структури бюджетного управління для підприємства – одне з найбільш трудновыполнимых і тривалих управлінських завдань, потребує великих вкладень внутрішніх ресурсів підприємства, найчастіше й значних інвестицій.

Для її виконання компанії зазвичай залучають професійних консультантів, які значною мірою полегшують впровадження бюджетного управління та не дозволяють паралізувати процеси, пов'язані з основним бізнесом компанії. Крім цього, зовнішні консультанти гарантують, що процес впровадження практики бюджетного управління характеризуватиметься оптимальним співвідношенням витрачених ресурсів і часу за рахунок використання напрацьованих бюджетних методик та перевірених схем.

Сторонні консультанти найчастіше ефективніше визначають слабкі місця у організаційної та фінансової структурі чи сформованій системі бюджетування, і навіть можуть прийняти адекватне рішення необхідність різкого припинення помилкової практики, що склалася роки роботи фірми. Говорячи точніше, ухвалити рішення вони, швидше за все, не зможуть, але порадити менеджменту його прийняти з огляду на наявність виразної проблематики – так.

З погляду технології послідовного впровадження, постановка системи бюджетного управління на підприємстві має виглядати так:

Необхідно поділити на складові та проаналізувати існуючу систему організацію фінансової діяльності компанії.
Сформувати склад робочої групи підприємства з питань бюджетного управління та у робочому режимі провести спільну розробку моделі бюджетного управління.
З результатів діяльності робочої групи сформувати нову модель фінансової структури компанії.
У складі робочої групи розробити модель бюджетної структури, яка узгоджується з управлінським обліком компанії.
Узгодити бухгалтерський облік та специфічні розділи управлінського обліку з новою моделлю бюджетного управління, що впроваджується.
Розробити нормативну документацію та регламентувати процеси, провести внутрішнє навчання та тестування на допуск персоналу до системи бюджетування.
За наявності інвестиційної спроможності, після всебічного дослідження, вибрати найбільш підходяще програмне забезпечення для автоматизації бюджетного управління.
Налаштувати систему програмного забезпечення.
Узгодити та впровадити систему внутрішнього контролю бюджетного управління.
Безперервно контролювати систему бюджетного управління та раціонально розвивати її функції.

Управління бюджетним процесом та кадри

Система бюджетного управління позитивно впливає кадровий склад підприємства. Очевидно, що слабкий персонал, який не залучений і особисто не зацікавлений у результативності бізнесу, цілком природно залишить структуру, яка почне пред'являти підвищені вимоги до самоорганізації та відповідальності за роботу.

При цьому фактично весь персонал компанії, що залишився, при переході на модель бюджетного управління пройде через трансформацію вузьких фахівців, у відповідальних співробітників, які мають право на прийняття рішень та аналізу своїх дій, нарівні з можливістю оцінки діяльності компанії в цілому. Це, у свою чергу, сприяє не тільки підвищенню поточної ефективності компанії в цілому за рахунок оптимізації кадрової структури, але зокрема також сприяє зростанню професійної кваліфікації персоналу і, звичайно, статусу працівника.

Якщо в компанії ведеться грамотна робота в галузі HR-політики, то бюджетне управління допоможе компанії заробити додаткові очки, збільшивши лояльність персоналу за рахунок факторів залучення та зростання професійної значущості.

Бюджетний метод управління – бути чи не бути

У межах обмеженої за обсягом експертної статті досить складно перерахувати всі переваги бюджетної системи управління для підприємства.

Бюджетування як інструмент управління має і абсолютно точно впроваджуватиметься в нових і нових компаніях, які за своєю внутрішньою природою орієнтовані на ефективність. Бюджетний метод управління дозволяє у щоденному режимі як керувати продуктивністю фірми, а й сприяє зростанню фінансової грамотності лінійного персоналу з допомогою бюджетної роботи у своїх ділянках.

Разом з цим розвивається і загальна фінансова дисципліна в компанії, самоконтроль та внутрішній аудит фінансових процесів, які разом сприяють підвищенню обґрунтованості та якості управлінських рішень, що приймаються, допомагають удосконалювати систему оперативного контролю ресурсів, витрат і резервів, додають компанії вартості та допомагають їй вести стабільний прогнозований бізнес. .

Але разом з цим система бюджетного управління не є ліками від усіх хвороб. Її використання нічого не гарантує компанії, якщо її внутрішня політика не узгоджена та не органічна. Система бюджетного управління неспроможна ефективно працювати, якщо інші процеси у створенні є «броунівський рух». Тому, ухвалюючи рішення про перехід на ефективне бюджетне управління організацією, менеджмент має чітко розуміти, що компанія до цього є внутрішньо готовою.

При цьому перехід до бюджетного управління не повинен бути кінцевою метою сам по собі. Кінцевою метою цього процесу є формування безперервної системи кваліфікованого та узгодженого фінансового управління, основою якого є модель бюджетного управління. Супутніми завданнями бюджетного процесу стануть висока якість менеджменту, зрозумілість процесів, збільшення ефективності, особиста залученість персоналу та зростання результативності бізнесу.

Перед створенням будь-якої системи управління визначаються об'єкт управління, завдання, які він вирішує, а також взаємодія і спрямованість інформаційних потоків. Об'єктом управління у разі виступає бюджетний процес (БП), а основними його учасниками є бюджетні установи (бюджетополучатели, бюджетораспорядители, органи виконавчої, фінансові органи).

Для автоматизації БП РФ створюється єдина автоматизована інформаційна система управління, що забезпечує єдність і передбачає взаємодію бюджетів різних рівнів: федерального, територіального та місцевого. Системи вправи одного рівня вирішують однаковий набір завдань із заздалегідь розробленої методології та технології обробки даних. Чим вище в бюджетній піраміді управління стоїть установа, тим складніше і ширше перелік завдань, що вирішуються в ньому, при цьому на одному бюджетному рівні можуть знаходитися різні види бюджетних установ.

Бюджети, що входять до бюджетної системи РФ, самостійні і не включаються один до одного. Розглядаючи діючу ієрархічну структуру бюджету РФ можна її наступної загальної схемою (рис. 11.1).

Мал. 11.1. Структура бюджетної системи РФ

Федеральний бюджет РФ (ФБ РФ) формується для фінансового забезпечення загальнодержавних заходів, що виконуються центральними органами влади. Через ФБ здійснюється процес розподілу та перерозподілу валового внутрішнього продукту та створення національного доходу країни між галузями народного господарства, регіонами та соціальними верствами населення. На ФБ покладено фінансування загальнодержавних органів влади та місцевого управління, підтримку обороноздатності держави, розвиток науки, освіти, федеральних цільових програм тощо.

На рівні ФБ РФ можна назвати такі комплекси функціональних завдань, розв'язувані з допомогою інформаційних технологій.

Зведене фінансове планування на загальнодержавному та територіальному рівнях забезпечується системою фінансових планів, які пов'язуються з матеріальними та трудовими балансами у вартісному вираженні. Перспективний фінансовий план розробляється з урахуванням показників прогнозу економічного та розвитку держави. У ньому містяться дані про можливості бюджету з мобілізації доходів та фінансування видаткових статей.

Зведеним фінансовим плануванням тісно пов'язане бюджетне прогнозування, яке на основі сформованих тенденцій, конкретних соціально-економічних умов і перспективних ОЦЄТ передбачає розробку та обґрунтування оптимальних шляхів розвитку бюджету. При розробці прогнозу бюджету використовуються економіко-математичні методи (наприклад, метод екстраполяції, метод експертних оцінок, каузальний метод прогнозування).

Проект ФБ РФ розробляється Міністерством фінансів РФ (нині Федеральною службою фінансово-бюджетного нагляду) за дорученням Уряди РФ. Федеральна служба та територіальні фінансові органи повинні бути забезпечені необхідною інформаційною базою, що включає прогноз соціально-економічного розвитку країни, основні напрямки бюджетної та податкової політики, прогноз зведеного фінансового балансу, нормативи фінансових витрат, плани розвитку державного та муніципального секторів економіки, довгострокові цільові програми тощо .п.

Виконання ФБ розпочинається після його затвердження органом представницької влади. В фінансових органах готується організаційний план, в якому визначаються завдання підрозділів щодо забезпечення виконання бюджету, при цьому на підставі показників бюджету складається бюджетний розпис доходів та видатків, який затверджується виконавчим органом влади.

Контроль за цільовим використанням бюджетних коштів передбачає різноманітні варіанти бюджетної звітності. У процесі виконання бюджету всі доходи, витрати, дефіцит, а також усі бюджетні операції знаходять відображення в бюджетному обліку, що організовується та здійснюється фінансовими органами. Фінансові органи готують бюджетну звітність та надають її до Уряду РФ у встановлені терміни. Після затвердження звітів про виконання бюджетів вони передаються для опублікування у відкритому друкі.

Звід бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ є консолідованим бюджетом Російської Федерації (КБ РФ). Він

включає у собі ФБ і КБ суб'єктів РФ. В свою чергу КБ суб'єкта РФ включає регіональний бюджет і місцеві бюджети.

КБ є статистичний звід бюджетних показників, характеризує агреговані дані з доходів і витрат, джерелам надходження коштів та напрямам їх використання біля РФ загалом та її окремих суб'єктів. До рівня КБ характерно виділення наступних комплексів функціональних завдань: визначення величини нормативних відрахувань від регулюючих податків до бюджетів суб'єктів РФ і обсягів дотацій з урахуванням обсягів бюджетів адміністративно-територіальних утворень; аналіз формування та використання центрашизованого фінансового фонду країни; зведене фінансове планування доходів та витрат держави; розробка прогнозів економічного та соціального розвитку держави та її територій; розрахунок показників забезпеченості жителів країни та територій для проведення порівняльного аналізу стану окремих територій РФ та з аналогічними показниками інших держав.

У вирішенні завдань кожного комплексу зазвичай одночасно задіяні різні учасники БП, що підтверджує організаційну та інформаційну складність БП з погляду його автоматизації.

Найбільш серйозно питання автоматизації стоять перед фінансовими органами (управліннями та міністерствами фінансів), які вирішують завдання як планування бюджетів, так і контролю за їх виконанням.

Нижчим, але досить складним щодо автоматизації є рівень основних розпорядників бюджету. На цьому рівні необхідно вирішувати завдання, пов'язані з плануванням, розподілом та контролем використання бюджетних коштів по підвідомчих установах. Нерідко ведеться облік за різними рівнями фінансування: республіканське, федеральне тощо. Також неминуче постають питання інтеграції використовуваної системи автоматизації із системою, використовуваної розпорядником вищого рівня.

Склад і структура доходів і видатків бюджетів різних рівнів різняться між собою, розрізняються і функціональні завдання, які вирішуються АІТ на різних рівнях бюджетної системи, але при цьому можна виділити ряд етапів, притаманних усім рівням бюджетної сфери (рис. 11.2).

Мал. 11.2. Обов'язкові етапи бюджетного процесу будь-якого рівня

Етап контролю над виконанням бюджету є найбільш значущим у бюджетному обліку. В його основі лежить бюджетний облік, який є складовою господарського обліку і включає облік виконання бюджетів в органах Федерального казначейства, фінансових і податкових органах і облік виконання кошторисів доходів і витрат бюджетних установ. Об'єктами бюджетного обліку є доходи та витрати бюджету, готівка, що зберігається в банках, кошти в розрахунках між бюджетами, фонди, резерви, створювані в бюджетах у процесі їх виконання, матеріальні цінності бюджетних організацій.

Єдність бюджетного обліку досягається коштами бюджетної класифікації, яка дозволяє проводити аналіз з локальних кошторисів окремих установ, зведених кошторисів однотипних установ та міністерств. Бюджетний облік включає три види: оперативний, бухгалтерський, статистичний. Бухгалтерський облік виконання бюджету відіграє головну роль і є впорядкованою системою реєстрації, обробки та отримання інформації у грошовому вираженні про зобов'язання, рух коштів у процесі виконання бюджетів за допомогою суцільного, безперервного та документованого обліку. Проте під час розробки системи управління не можна обмежуватися лише автоматизацією бухгалтерського обліку, а слід передбачати вирішення всіх завдань бюджетної установи в комплексі та можливість взаємодії з автоматизованими системами вищих установ.

Висновок

Вступ

Актуальність. Дуже часто російські компанії діють по-старому: тихіше їдеш - далі будеш. І до практики вибору засобів автоматизації, спрямованих на підтримку процесів бюджетного управління, це безпосередньо стосується. Сьогодні в російських компаніях існує безліч міфів і помилок щодо необхідності автоматизації процесів бюджетного управління та вибору відповідної системи.

Існує безліч міфів та помилок з приводу можливості та необхідності автоматизації процесів бюджетного управління. Більшість їх апелює до специфіки бізнесу компанії:

бізнес дуже малий, щоб почати впроваджувати це рішення;
бізнес-процеси компанії складно формалізувати.

Крім того, поширена думка, що оскільки рішення приймає людина, а не комп'ютер, то нерозумно і віддавати ухвалення рішень аналітичній програмі. Психологічно простіше давати вказівки людям, тобто залишити все як і не займатися " страшним " , незрозумілим і складним процесом автоматизації. Ситуація нагадує російське полювання, де головне – не результат, а сам процес. Тим більше що, можливо, Microsoft Excel і цілком достатньо для бюджетного управління? Якщо уважно подивитися на ці тези, то видно, що рішення про автоматизацію ухвалюється лише на основі оцінки витрат на подібний проект. А що на іншому полюсі? На іншому полюсі – забезпечення якісної інформації, необхідної керівникам для ухвалення управлінських рішень.

Мета дослідження- Розглянути інформатизацію бюджетного процесу.

Завдання дослідження:

Вивчити основи управління бюджетним процесом та необхідність його автоматизації.
Проаналізувати структуру системи автоматизації робіт бюджетного процесу та структуру АІС управління бюджетом.
Визначити особливості та характерні риси АІТ органів державної влади бюджетного процесу.

Об'єкт дослідження- основні характеристики інформаційної системи. Предмет дослідження- Визначення особливостей інформатизації бюджетного процесу.

Структура роботи: робота складається з вступу, двох розділів, висновків та списку використаної літератури. У вступі дається обґрунтування актуальності, ставиться мета, завдання роботи, будується структура. Перший розділ присвячено вивченню управління бюджетними процесами. У ньому розглядається необхідність автоматизації бюджетного процесу. Другий розділ розглядає АІТ органів державної влади бюджетного процесу. У висновку робляться висновки щодо роботи.

Теоретичною основоюцієї роботи послужили роботи таких авторів, як: Аміріді Ю.В., Кочанова Є.Р., Морозова О.А., Титоренко Г.А. та інших.

Глава 1. Управління бюджетним процесом

1.1 Основи управління бюджетним процесом та необхідність його автоматизації

Зведене фінансове планування на загальнодержавному та територіальному рівнях забезпечується системою фінансових планів, які пов'язуються з матеріальними та трудовими балансами у вартісному вираженні. Перспективний фінансовий план розробляється з урахуванням показників прогнозу економічного та розвитку держави. У ньому містяться дані про можливості бюджету щодо мобілізації доходів та фінансування видаткових статей.

Зі зведеним фінансовим плануванням тісно пов'язане бюджетне прогнозування, яке на основі сформованих тенденцій, конкретних соціально-економічних умов і перспективних оцінок передбачає розробку та обґрунтування оптимальних шляхів розвитку бюджету. При розробці прогнозу бюджету використовують економіко-математичні методи (наприклад, метод екстраполяції, метод експертних оцінок, каузальний метод прогнозування).

Виконання ФБ розпочинається після його затвердження органом представницької влади. У фінансових органах готується організаційний план, в якому визначаються завдання підрозділів щодо забезпечення виконання бюджету, при цьому на підставі показників бюджету складається бюджетний розпис доходів та видатків, що затверджується виконавчим органом влади.

Контроль за цільовим використанням бюджетних коштів передбачає різноманітні варіанти бюджетної звітності. У процесі виконання бюджету всі доходи, витрати, дефіцит, а також усі бюджетні операції знаходять відображення у бюджетному обліку, що організовується та здійснюється фінансовими органами. Фінансові органи готують бюджетну звітність та надають її до Уряду РФ у встановлені терміни. Після затвердження звітів про виконання бюджетів вони передаються для опублікування у відкритому друкі.

Звід бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ є консолідованим бюджетом Російської Федерації (КБ РФ). Він включає у собі ФБ і КБ суб'єктів РФ. У свою чергу КБ суб'єкта РФ включає регіональний бюджет і місцеві бюджети.

КБ є статистичний звід бюджетних показників, характеризує агреговані дані з доходів і витрат, джерелам надходження коштів та напрямам їх використання біля РФ загалом та її окремих суб'єктів. До рівня КБ характерно виділення наступних комплексів функціональних завдань: визначення величини нормативних відрахувань від регулюючих податків до бюджетів суб'єктів РФ і обсягів дотацій з урахуванням обсягів бюджетів адміністративно-територіальних утворень; аналіз формування та використання централізованого фінансового фонду країни; зведене фінансове планування доходів та витрат держави; розробка прогнозів економічного та соціального розвитку держави та її територій; розрахунок показників забезпеченості мешканців країни та територій для проведення порівняльного аналізу стану окремих територій РФ та з аналогічними показниками інших держав.

1.2 Структура системи автоматизації робіт бюджетного процесу

Важливим завданням автоматизації організацій бюджетної сфери є не лише покладання на комп'ютер завдань контролю за складанням та виконанням бюджету певного рівня та формуванням кошторисів та форм звітностей, а й створення автоматизованого інтерфейсу взаємодії всіх органів бюджетної системи між різними рівнями та в межах одного, а також можливість взаємодії з іншими зовнішніми структурами Тобто, необхідно автоматизувати процеси міжбюджетних відносин.

Координація досягнень інформаційних технологій у фінансовій системі, згідно з Указом "Про систему та структуру федеральних органів виконавчої влади", здійснюється Федеральною службою фінансово-бюджетного нагляду, що має підрозділи з інформатизації та автоматизації у територіальних, регіональних та місцевих фінансових органах. Завдяки такій системі організації забезпечується інформаційна та технологічна взаємодія з органами Федерального казначейства, Федеральної податкової служби, Федеральної служби страхового нагляду та Федеральної служби з фінансового моніторингу. Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду відповідає за створення відомчого Фонду алгоритмів та програм (ФАП), доступ до яких надається територіальним фінансовим органам. Вона також організує роботу щодо впровадження досягнень ІТ у всі сфери діяльності фінансових органів та визначає стратегічний напрямок розвитку, створює нормативно-правову та методичну бази комплексного вирішення завдань міжрівневого обміну інформацією.

Складність автоматизації бюджетної системи РФ полягає в тому, що спочатку потрібно створити автоматизовані системи окремих її органів (податкових, казначейства, органів державного управління і т.д.), передбачивши при цьому специфіку розв'язуваних ними завдань та можливість взаємодії цих органів між собою.

Органи державної влади здійснюють планування та управління бюджетом РФ. Для планування ФБ працівники Федеральної служби фінансово-бюджетного нагляду РФ використовують автоматизовану інформаційну територіально розподілену систему "Фінанси", яка об'єднує АРМ фахівців, які працюють у центральному апараті та територіальних органах.

Для формування та виконання регіональних бюджетів використовується автоматизована система складання та виконання бюджету (АССІБ), яка формує зведено-угрупувальні розрахунки за бюджетами регіональних структур, складання та виконання бюджету регіону, аналітичні розрахунки.

Через Банк Росії та кредитні організації проводиться обслуговування рахунків, що фінансуються з бюджетів (федерального, територіальних та місцевих). Для цього використовуються внутрішні банківські системи фірм "Асофт", "Діасофт", "Інтербанксервіс" та інші, а зв'язок із клієнтами організується на базі програмно-технічного комплексу "Клієнт-банк".

Податкові органи забезпечують контролю над формуванням доходів бюджету. З цією метою в органах податкової служби створено АІС "Податок", що забезпечує автоматичний контроль та аналіз зборів податків та інших обов'язкових надходжень до бюджету та позабюджетних фондів.

Органи казначейства контролюють рух грошей за бюджетними рахунками та статті видатків бюджетів різних рівнів. До складу АІТ Федерального казначейства входять два основні програмні комплекси.

1. "Скарна", що враховує доходи ФБ та розподіл регулюючих податків між бюджетами різних рівнів.

2. "СМЕТА - W", "СМЕТА - F", що враховують витрати з ФБ та фінансування бюджетоотримувачів, організованих органами федерального казначейства.

Для автоматизації процесів формування бюджету міста та його виконання у підрозділах комітету фінансів та територіальних фінансових управлінь, галузевих та територіальних органах управління адміністрації міста, а також на рівні бюджетних організацій міста використовується АІС бюджетного процесу – електронне казначейство (АІСБП – ЕК).

Бюджетні організації проводять витрачання бюджетних коштів відповідно до закладених у їхньому бюджеті статей та затверджених кошторисів. Для автоматизації фінансового та бухгалтерського обліку та формування звітності на бюджетних підприємствах і організаціях використовуються власні програмні розробки та продукти фірм "Галактика", "Парус", "1С", "Інтелект-сервіс", що часто зустрічаються.

1.3 Структура АІС управління бюджетом

Управління бюджетом здійснюється у масштабах розподіленої інфраструктури – бюджетної мережі. Тому, окрім автоматизації діяльності окремих фінансових органів та казначейських структур, стоїть завдання інтеграції всіх суб'єктів БП на певному рівні бюджетної сфери та створення єдиного інформаційного простору регіону, міста, району. Усі ділянки БП повинні бути автоматизовані програмними системами, що відповідають переліку виконуваних функцій та забезпечують електронний обмін даними відповідно до порядку взаємодії учасників між собою. Тому АІС, що розробляється, повинна бути виконана на одній технологічній базі, мати канали обміну даними і представляти інтегрований програмний комплекс, на базі якого може бути створена єдина багаторівнева розподільна система управління фінансами.

Тільки спільне, узгоджене функціонування АІТ бюджетних органів, міжбанківської розрахунково-платіжної системи та AT фінансово-казначейських органів дозволить підвищити оперативність та контроль за виконанням бюджету, вести в режимі реального часу облік за існуючою схемою збору доходів, формувати бюджети різних рівнів та цілеспрямовано доводити кошти ФБ до бюджетоодержувачів.

Усі сучасні програмні продукти, призначені для комплексної автоматизації, створюються з допомогою модульного підходу (принципу). Цей підхід можна грубо порівняти із дитячим конструктором. Тобто кожен окремий модуль розробляється на вирішення конкретної вузької завдання, у своїй обов'язково передбачається можливість обміну даними між модулями (їх стикування). Комбінуючи набори вихідних модулів, можна створити програмний продукт на вирішення комплексу завдань певного працівника, структурного підрозділи, підприємства у цілому, галузі тощо.

Модулі АІС (основа структури) - це програмний продукт, який вирішує конкретне завдання користувача. Реалізація конкретних модулів проводиться на АРМ фахівців, відповідальних виконання покладених ними функцій. Модулі можна поділити на:

основні, що мають власний інтерфейс користувача і здатні функціонувати окремо (модуль формування проекту бюджету; розписи та уточнення плану бюджету; складання регламентованих звітів; формування касового плану тощо);
допоміжні, що розширюють можливості основного модуля та працюють під управлінням його інтерфейсу (модуль формування друкованих форм документів та звітів; модуль конвертації даних тощо)

Технологічний процес полягає в об'єднанні модулів за технологією розв'язуваних завдань. На цьому рівні, згідно з завданнями організації, формуються АРМ фахівців відповідно до функцій, що ними реалізуються, і наявних у спеціаліста повноважень. Завдяки стикуванню модулів та використанню єдиного інтерфейсу системи можливе гнучке налаштування АРМ співробітника бюджетної сфери та його своєчасна модифікація та адаптація до реальних потреб. Прикладами є АРМ адміністратора системи, АРМ скарбника, АРМ податкового працівника тощо.

Функціональна підсистема - це сукупність АРМ, пов'язаних між собою маршрутними потоками передачі інформації та призначена для вирішення певного функціонального завдання бюджетного органу (наприклад, формування доходної частини бюджету, контроль за витрачанням бюджетних коштів тощо). Функціональні підсистеми працюють лише на рівні відділів (підрозділів). Додатки цього рівня дозволяють працювати зі зведеними результатами та звітами з певної функціональної задачі.

Єдина багаторівнева розподілена система управління фінансами – це верхній рівень управління органу державної влади бюджетного процесу. Вона є сукупністю функціональних підсистем, що у єдине ціле. Програми на цьому рівні реалізують зберігання звітних даних у базі даних, формують стандартні форми вихідних звітів, дозволяють проводити аналіз та статистичні дослідження, організують створення масивів даних для передачі до вищих органів тощо.

Наведені структурні елементи повинні мати практичну реалізацію кожному рівні структури органів структурі державної влади БП (федеральному, територіальному, регіональному, місцевому).

При практичній реалізації програмних продуктів для кожного суб'єкта бюджетного процесу не слід забувати про їхню можливу архітектурну організацію — з відкритою або закритою (функціонального типу) архітектурою.

У програмі першої групи алгоритми реалізації облікових процедур, склад та форми вихідних документів жорстко "зашиті" в алгоритм програми. Однак за рахунок налаштування зовнішніх параметрів досягається гнучкість цього виду продуктів. При виборі таких програм виникає потреба у їх подальшому супроводі фірмою-розробником.

Програмні продукти другої групи мають відкритий алгоритм та засоби його налаштування. Кінцевий користувач сам може налаштовувати реалізацію облікових процедур, змінювати та розробляти склад та форми вхідних документів та звітів. Продукти цієї групи більш універсальні та краще адаптуються до різких змін, але їх використання вимагає високої кваліфікації обслуговуючого персоналу та врахування сумісності з програмними продуктами інших рівнів бюджетної сфери.

Глава 2. АІТ органів державної влади бюджетного процесу

2.1 АІТ бюджетного процесу федерального рівня

Наприкінці 1998 була прийнята концепція інформатизації Міністерства фінансів РФ (тепер Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду РФ), що передбачає функціонування АІС "Фінанси", що реалізує на федеральному рівні такі технологічні процеси:

розрахунок варіантів проекту бюджету, облік змін та складання уточненого плану видатків ФБ;
зведення проекту видатків ФБ на соціально-культурну сферу і науку, зведення уточнених річних і квартальних планів за бюджетами суб'єктів РФ, зведення проекту видатків ФБ на основі заявок міністерств та відомств;
розрахунок сум допомоги на дітей у регіонах;
обробка та аналіз статистичної інформації з промислового комплексу, легкої промисловості, сфери послуг, підприємництва, торгових підприємств та організацій;
зведення річних звітів про витрати на утримання управлінського персоналу та службових легкових автомобілів по установах та організаціях, що перебувають на бюджетному фінансуванні;
аналіз даних щодо повернення бюджетних позичок та сплати відсотків за статтею "Неподаткові доходи";
ведення реєстру цінних паперів, власників великих цінних паперів, реєстру архівних справ та інформаційних інститутів.

Об'єднання цих технологічних процесів за їх функціональним призначенням є функціональними підсистемами (ФП) АІС "Фінанси".

ФП "Бюджетний процес" реалізує планування та прогнозування показників за статтями бюджету на наступний рік, підготовку бюджетних статей до розгляду та затвердження, забезпечує поточне стеження за виконанням бюджетних показників, формує звітні регістри про виконання ФБ та КБ.

ФП "Дохідна частина бюджету" забезпечує розрахунки запланованих та прогнозованих показників доходної частини бюджетів на всіх рівнях управління, бухгалтерський облік доходів з виявленням можливих повернень та заліків переплат податків до бюджету, формування звітів про касове виконання бюджетів та ін.

ФП "Видаткова частина бюджету" реалізує комплекс завдань щодо виконання ФБ та розподілу у встановлених пропорціях до ходів між ФБ та бюджетами суб'єктів РФ. Підсистема зіставляє операції бухгалтерського обліку з усіма державними федеральними ресурсами, забезпечуючи інформаційний супровід цих процесів, і створює можливість здійснення оперативної перевірки відповідності кожної операції конкретного бюджетного асигнуванню.

ФП "Державне кредитування" реалізує вирішення завдань щодо планування державного боргу з урахуванням операцій з його погашення та забезпечує інформаційний супровід проблем, пов'язаних з емісією цінних паперів, розробкою валютно-кредитної політики та кредитних відносин тощо.

ФП "Фінансовий контроль бюджету" автоматизує процеси, пов'язані з інформаційно-аналітичною експертизою та оцінкою рішень, що готуються та приймаються в галузі фінансово-бюджетної діяльності, реалізує контроль за витрачанням рублевих та валютних фінансових ресурсів з перевіркою дотримання фінансової дисципліни.

ФП "Фінансування галузей народного господарства" відповідає за планування фінансових показників на наступний бюджетний період, забезпечуючи облік виділених коштів за галузями народного господарства (соціальне забезпечення, охорона здоров'я та фізична культура, державний апарат, оборонний комплекс, легка промисловість тощо), формує зведені звіти для аналізу по фінансовому році, що минув, і підготовці рекомендацій на майбутній бюджетний рік.

Окремі функціональні компоненти підсистеми АІС "Фінанси" є складовими компонентами інтегрованої інформаційної системи, що відображає цілісну картину загальної фінансової обстановки в країні, що забезпечує її комплексний аналіз, що допомагає у підготовці прогнозних оцінок та підтримує процеси колективного та індивідуального прийняття рішень. Зв'язок функціональних компонентів здійснюється за допомогою Єдиної телекомунікаційної мережі (ЕТКС), основне призначення якої полягає у забезпеченні внутрішньовідомчого зв'язку між центральним апаратом служби та її територіальними органами з метою підвищення якості, захищеності та швидкості передачі інформації, ефективності функціонування центральних та територіальних органів служби в умовах ринкової. економіки та зниження витрат на інформаційну взаємодію.

2.2 АІТ територіальних та регіональних фінансів

Все більшого значення в економічному розвитку РФ і вирішенні соціальних питань надається суб'єктам РФ, для фінансового забезпечення завдань яких призначені територіальні бюджети. Територіальні фінансові органи — найпоширеніша частина фінансової системи країни, у якій відбувається найбільший документообіг, тому автоматизація цього рівня має наймасовіший характер. Процес планування та виконання територіального бюджету складається з тих самих етапів, що і процеси ФБ, при цьому відмінності полягають у складі функціональних завдань, пов'язаних з особливостями структури доходів та видатків територіальних бюджетів РФ.

У територіальних фінансових органах розроблено та використовуються програмні продукти, підготовлені науковими та проектними організаціями. Серед них програми НВО "Криста" (м. Рибінськ), Регіонально-обчислювального центру Податкової служби Чуваської Республіки, Регіонально-обчислювального центру Податкової служби Нижегородської області, АТ "Фінтех" та ін.

Впровадження АІС "Фінанси" до територіальних фінансових органів дозволяє підвищити рівень управління територіальними фінансами, регіональним та місцевим адміністраціям приймати більш обґрунтовані та своєчасні рішення щодо економічного та соціального розвитку територій. При цьому досягається прискорення отримання звітних даних про виконання бюджету за доходами та видатками, підвищення достовірності звітних даних про надходження та витрачання бюджетних коштів, оперативність обробки звітних даних про виконання бюджету, розширення можливості для прогнозування бюджетних показників, розробка варіантів розрахунків до проекту бюджету, посилення контролю за виконанням бюджету, скорочення трудовитрат, пов'язаних з урахуванням бюджетних коштів та передачею інформації про виконання бюджету до інших установ та організацій. Система складається з комплексів технологічних завдань, реалізованих як АРМ.

Висновок

Таким чином, повноцінне управління бюджетним процесом Російської Федерації можливе лише при створенні єдиної багаторівневої розподіленої АІС, яка має забезпечити єдність управління, передбачаючи взаємодію бюджетів різних рівнів. Необхідність автоматизації окремих органів бюджетної системи РФ з комплексною ув'язкою механізму взаємодії однією і різних рівнях ієрархічної бюджетної системи визначає складність цього процесу.

p align="justify"> При створенні АІС бюджетної системи доцільно виділяти комплекс однотипних завдань, що вирішуються бюджетними органами, і використовувати модульний підхід для реалізації їх вирішення. При цьому, стикуючи і моделюючи набори модулів, можна досить просто налаштовувати АРМ бюджетних службовців на основі функціональних завдань, що вирішуються ними.

На федеральному рівні бюджетного процесу працівниками Федеральної служби фінансово-бюджетного нагляду РФ у ході проектування та виконання бюджету використовується АІС "Фінанси". Завдяки можливості інтеграції окремих компонентів ця система здатна відображати цілісну картину фінансової ситуації в країні, забезпечуючи її комплексний аналіз.

Автоматизація завдань територіального (регіонального) рівня бюджетного процесу РФ будується на базі окремих компонентів АІС "Фінанси" та "Автоматизованої інформаційної системи складання та виконання бюджету" (АССІБ), які дозволяють автоматизувати обробку інформації як в окремому фінансовому органі, так і у всій фінансовій системі регіону. Також для формування та контролю за виконанням регіональних та місцевих бюджетів використовується мережевий програмний комплекс "СЕ 2 — Бюджет".

Для автоматизації фінансового та бухгалтерського обліку на підприємствах та організаціях можуть використовуватись кошти електронного офісу, власні розробки на базі різних платформ, програмні продукти фірм "Галактика", "Парус", "1С", "Інтелект-сервіс" та ін. законодавчих та нормативних постанов з оподаткування, загальноправових питаннях, інструкційних та методичних матеріалах загальнодержавного, територіального та місцевого значення використовуються інформаційно-правові (довідкові) системи "КонсультантПлюс", "Гарант", "Референт" та ін.

Список використаної літератури

Аміріді Ю.В., Кочанова Є.Р., Морозова О.А. Інформаційні системи економіки. Управління ефективністю банківського бізнесу. - М: КноРус, 2009
Гришин В.М., Панфілова Є.Є. Інформаційні технології у професійній діяльності. - М: Форум, Інфра-М, 2009
Інформаційні системи економіки / Під ред. Г.А. Титоренко. - М: Юніті-Дана, 2008
Інформаційні системи економіки. Практикум. - М: КноРус, 2008
Інформаційні системи та технології в економіці та управлінні / За редакцією В. В. Трофімова. - М: Юрайт-Іздат, 2009
Корчагін Р.М., Поленова Т.М., Сафонова Т.Є. Інформаційні системи економіки. Методичні рекомендації. - М: РАГС, 2009
Кулеміну Ю.В. Інформаційні системи економіки. Короткий курс - М: Окей-книга, 2009
Міхєєва Є.В. Інформаційні технології у професійній діяльності. – М.: Академія, 2008
Федорова Г.В. Інформаційні технології бухгалтерського обліку, аналізу та аудиту. - М: Омега-Л, 2009
Черніков Б.В. Інформаційні технології керування. - М: Форум, Інфра-М, 2008

Щоб забезпечити контроль над фінансовими потоками компанії, зменшити відсоток відхилень фактичних показників зведеного бюджету від планових, уніфікувати принципи складання бюджету, регламентувати процес для всіх підрозділів, необхідно грамотно організувати роботу з бюджетного управління. Як це зробити, розглянемо у цій статті.

МЕТА, ОСНОВНІ ПРИНЦИПИ І СКЛАД СИСТЕМИ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛІННЯ

Цільсистеми бюджетного управління - підвищити ефективність діяльності та керованості компанією для досягнення фінансових показників на запланований період.

Виходячи з мети, визначаємо основні принципи, на яких ґрунтуватиметься система бюджетного управління. Компанія «Бета» (назва умовна) визначила п'ять таких принципів:

принцип цілепокладання(означає, що бюджетування ведеться «згори донизу» відповідно до стратегії розвитку компанії та довгострокових прогнозів);
принцип пріоритетності(вимагає використовувати дефіцитні кошти у більш вигідному напрямку);
принцип відповідальності(Предбачає передачу кожному ЦФО відповідальності за виконання його статті бюджету);
принцип збалансованості бюджету(означає, що обсяг передбачених зведеним бюджетом видатків має відповідати сумарному обсягу доходів бюджету та надходжень із джерел фінансування його дефіциту);
принцип достовірності бюджету(означає надійність показників прогнозу економічного розвитку та реалістичність розрахунку доходів та витрат зведеного бюджету компанії).

фінансової структури;
бюджетного процесу (охоплює всі етапи бюджетного циклу підприємства);
набору бюджетних форм;
Положення про бюджетне управління (описує систему бюджетного управління, її принципи та бюджетний процес);
організаційної структури, у межах якої здійснюється бюджетне управління.

ФІНАНСОВА СТРУКТУРА КОМПАНІЇ

Фінансова структура закріплює центри відповідальності та є основним виконавчим механізмом бюджетного управління компанією. У фінансовій структурі виділяють такі типи ЦФО :

центр прибутку (ЦП);
центр інвестицій (ЦІ);
центр маржинального доходу (ЦМД);
центр витрат (ЦЗ).

Представлена класифікація ґрунтується на критерії рівня повноважень керівників підрозділів у рамках існуючої в компанії організаційної структури:

центр витрат— структурний підрозділ, керівник якого у межах виділеного бюджету (кошторису непрямих видатків) відповідає за забезпечення найкращого рівня послуг. До центру витрат належать адміністративні та загальні відділи. Вони виконують управлінську функцію, результати своєї діяльності, зазвичай, не формалізовані;
центр маржинального доходу— структурний підрозділ, керівник якого має право варіювати прямими/змінними витратами та цінами реалізації з метою максимізації маржинального прибутку від операційної діяльності. ЦМД є операційні відділи;
центр інвестицій- Структурний підрозділ, ефективність діяльності якого оцінюється показником віддачі на інвестований капітал. До повноважень керівника ЦІ належать рішення у сфері капітальних витрат (інвестицій);
центр прибутку- Підрозділ, виділений на окремий баланс, керівник якого відповідає за максимізацію прибутку в рамках основної діяльності компанії. ЦП знаходиться на верхньому рівні фінансової структури, оскільки відповідає за кінцевий фінансовий результат компанії - прибуток.

Керівники ЦФО відповідають за:

всі фінансові результати та виконання кошторисів доходів та витрат;
своєчасне та точне складання кошторисів витрат відповідно до регламенту бюджетування;
подання складених кошторисів на подальше узгодження, затвердження та консолідацію;
достовірність та надійність інформації, що відображається у бюджетах.

Розглянемо з прикладу компанії «Бета» межі відповідальності ЦФО, які у фінансової структурі і тісно пов'язують із механізмом формування прибутку (табл. 1).

Таблиця 1. Рівні формування прибутку та відповідальність ЦФО за бюджетні показники
Показник
Маржинальний прибуток операційного відділу (Виручка - Собівартість реалізованої продукції - Оплата праці та соціальні нарахування)	Операційні відділи
Прибуток операційного відділу (Маржинальний прибуток - Інші витрати відділу)	Операційні відділи
Непрямі витрати (Сума витрат адміністративних та загальних відділів)	Маркетинг та збут Персонал Технічне забезпечення Адміністрація Інформаційні технології Розвиток
Валовий операційний прибуток (Сума прибутків операційних відділів + Доходи від здачі приміщень в оренду та інший прибуток - Непрямі витрати)	Підприємство
Чистий прибуток (Валовий операційний прибуток - неопераційні витрати)	Підприємство

БЮДЖЕТНИЙ ПРОЦЕС

Бюджетний процес являє собою сукупність заходів, спрямованих на формування, затвердження та виконання річних та поточних бюджетів компанії.

Інфраструктуру бюджетного процесускладають чотири взаємопов'язані компоненти:

1) аналітичний:

методологія складання, контролю та аналізу зведеного бюджету;
методики щодо окремих операційних бюджетів;
кваліфікований персонал;

2) обліковий:

бухгалтерський облік господарських операцій;
управлінський облік, який реєструє факти господарської діяльності, необхідні для забезпечення процесу складання, контролю та аналізу зведеного бюджету;

3) організаційний:

функції підрозділів, до чиїх обов'язків входить розробка, контроль, аналіз бюджету підприємства, і функції ЦФО, є об'єктами бюджетування;
регламент взаємодії підрозділів, що закріплює у відповідних внутрішніх нормативних актах та інструкціях обов'язки кожного підрозділу на кожній стадії бюджетного процесу;
система відповідальності за виконання бюджетних показників;

4) програмно-технічний:

технічні засоби;
програмне забезпечення.

Процес бюджетного управління складається з кількох етапів:

план-фактний аналіз виконання бюджету минулого періоду;
складання зведеного бюджету звітного періоду;
контроль (моніторинг) виконання бюджету звітного періоду;
план-фактний аналіз виконання бюджету звітного періоду;
складання зведеного бюджету наступного періоду.

М. В. Алтухова, незалежний консультант

Матеріал публікується частково. Повністю його можна прочитати у журналі

Вступ

· бізнес дуже малий, щоб почати впроваджувати це рішення;

· Бізнес-процеси компанії важко формалізувати.

Мета дослідження- Розглянути інформатизацію бюджетного процесу.

Завдання дослідження:

1. Вивчити основи управління бюджетним процесом та необхідність його автоматизації.

2. Проаналізувати структуру системи автоматизації робіт бюджетного процесу та структуру АІС управління бюджетом.

3. Визначити особливості та характерні риси АІТ органів державної влади бюджетного процесу.

Управління бюджетним процесом

1.1 Основи управління бюджетним процесом та необхідність його автоматизації

Зведене фінансове планування на загальнодержавному та територіальному рівнях забезпечується системою фінансових планів, які пов'язуються з матеріальними та трудовими балансами у вартісному вираженні. Перспективний фінансовий план розробляється з урахуванням показників прогнозу економічного та розвитку держави. У ньому містяться дані про можливості бюджету щодо мобілізації доходів та фінансування видаткових статей.

Контроль за цільовим використанням бюджетних коштів передбачає різноманітні варіанти бюджетної звітності. У процесі виконання бюджету всі доходи, витрати, дефіцит, а також усі бюджетні операції знаходять відображення у бюджетному обліку, що організовується та здійснюється фінансовими органами. Фінансові органи готують бюджетну звітність та надають її до Уряду РФ у встановлені терміни. Після затвердження звітів про виконання бюджетів вони передаються для опублікування у відкритому друкі.

КБ є статистичний звід бюджетних показників, характеризує агреговані дані з доходів і витрат, джерелам надходження коштів та напрямам їх використання біля РФ загалом та її окремих суб'єктів. До рівня КБ характерно виділення наступних комплексів функціональних завдань: визначення величини нормативних відрахувань від регулюючих податків до бюджетів суб'єктів РФ і обсягів дотацій з урахуванням обсягів бюджетів адміністративно-територіальних утворень; аналіз формування та використання централізованого фінансового фонду країни; зведене фінансове планування доходів та витрат держави; розробка прогнозів економічного та соціального розвитку держави та її територій; розрахунок показників забезпеченості мешканців країни та територій для проведення порівняльного аналізу стану окремих територій РФ та з аналогічними показниками інших держав.

1.2 Структура системи автоматизації робіт бюджетного процесу

1. "Скарна", що враховує доходи ФБ та розподіл регулюючих податків між бюджетами різних рівнів.

1.3 Структура АІС управління бюджетом

Управління бюджетом здійснюється у масштабах розподіленої інфраструктури - бюджетної мережі. Тому, окрім автоматизації діяльності окремих фінансових органів та казначейських структур, стоїть завдання інтеграції всіх суб'єктів БП на певному рівні бюджетної сфери та створення єдиного інформаційного простору регіону, міста, району. Усі ділянки БП повинні бути автоматизовані програмними системами, що відповідають переліку виконуваних функцій та забезпечують електронний обмін даними відповідно до порядку взаємодії учасників між собою. Тому АІС, що розробляється, повинна бути виконана на одній технологічній базі, мати канали обміну даними і представляти інтегрований програмний комплекс, на базі якого може бути створена єдина багаторівнева розподільна система управління фінансами.

· Основні, що мають власний інтерфейс користувача і здатні функціонувати окремо (модуль формування проекту бюджету; розпису та уточнення плану бюджету; складання регламентованих звітів; формування касового плану і т.д.);

· Допоміжні, що розширюють можливості основного модуля та працюють під управлінням його інтерфейсу (модуль формування друкованих форм документів та звітів; модуль конвертації даних тощо)

Функціональна підсистема - це сукупність АРМ, пов'язаних між собою маршрутними потоками передачі інформації та призначена для вирішення певної функціональної задачі бюджетного органу (наприклад, формування доходної частини бюджету, контроль за витрачанням бюджетних коштів тощо). Функціональні підсистеми працюють лише на рівні відділів (підрозділів). Додатки цього рівня дозволяють працювати зі зведеними результатами та звітами з певної функціональної задачі.

При практичній реалізації програмних продуктів для кожного суб'єкта бюджетного процесу не слід забувати про їхню можливу архітектурну організацію - з відкритою або закритою (функціонального типу) архітектурою.