Cum se ia în considerare la momentul importului mărfurilor? TVA la import în acest caz. Există diferențe de curs valutar?5. Mărfurile sunt contabilizate la cursul de schimb de la data primirii mărfurilor?

Articolul descrie modul de valorificare a mărfurilor importate.

Întrebare: Pentru import: 1. „Importatorul poate deduce suma plătită la vamă” – vorbim despre plata TVA? Pot fi deduse taxele vamale plătite pentru impozitul pe venit?2. cuantumul taxei vamale este inclus în baza de calcul a TVA pentru import?3. Cum se determină cursul de schimb pentru plata taxelor vamale și TVA la import? (la ce data)?4. plata in avans la vama pentru TVA. Data pentru stabilirea ratei?

Răspuns: 1) Da, suma TVA plătită la vamă poate fi dedusă de către importator (clauza 2 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Da, taxele vamale plătite pot fi deduse pentru impozitul pe venit.

Taxele vamale se referă la alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările (subclauza 1, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În baza acesteia, acestea ar trebui anulate ca o reducere a bazei de impozitare a impozitului pe venit în perioada în care au fost acumulate (cu metoda numerarului - plătite) (subclauza 1, clauza 7, articolul 272, subclauza 3, clauza 3). , art. 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

2) Da, valoarea taxei vamale este inclusă în baza de calcul a TVA pentru import.

Când importați mărfuri care sunt supuse taxelor vamale, utilizați formula pentru a calcula taxa:

3) Dacă valoarea în vamă este determinată în euro, la determinarea bazei de impozitare, aceasta este recalculată în ruble la cursul de schimb euro stabilit de Banca Rusiei în ziua înregistrării declarației vamale (articolul 78 din Codul vamal al vamalului). Uniune, articolul 118 din Legea federală nr. 311-FZ). În viitor, valoarea TVA-ului și taxelor nu va fi recalculată.

4) În cazul în care costurile asociate achiziționării mărfurilor importate sunt plătite în avans, reflectați-le în contabilitate la cursul de schimb din ziua efectuării plății în avans (alin. 2, clauza 9, clauza 10 din PBU 3/2006). Nu recalculați această sumă în viitor (clauza 10 din PBU 3/2006).

Nu supraestimați partea din datorie plătită în avans. În ceea ce privește partea neachitată a datoriei pentru mărfuri admise în contabilitate, aceasta trebuie reevaluată la sfârșitul fiecărei luni și (sau) la data rambursării datoriei către furnizor (clauza 7 din PBU 3/2006). Reflectați diferențele de curs valutar rezultate în contabilitate ca alte venituri sau cheltuieli (clauza 13 din PBU 3/2006).

5) Convertiți valoarea contractului a mărfurilor în ruble la cursul de schimb valutar stabilit de Banca Rusiei la data acceptării bunurilor în contabilitate. Odată ce bunurile au fost acceptate în contabilitate, valoarea lor nu trebuie să fie recalculată din cauza modificărilor cursului de schimb. Acest lucru este prevăzut la alin. 4, 5, 6, 9, 10 din PBU 3/2006.

Cum se valorifică mărfurile importate

Convertiți valoarea contractului a mărfurilor în ruble la cursul de schimb valutar stabilit de Banca Rusiei la data acceptării bunurilor în contabilitate. Odată ce bunurile au fost acceptate în contabilitate, valoarea lor nu trebuie să fie recalculată din cauza modificărilor cursului de schimb. Acest lucru este prevăzut în paragrafe
,
,
,
,
PBU 3/2006.

Cum se calculează TVA-ul la import

calculul TVA

Valoarea taxei se calculează conform unor reguli speciale.

Dacă organizația importă mărfuri supuse atât taxelor vamale, cât și accizelor, utilizați formula:*

Când importați mărfuri care sunt supuse taxelor vamale, dar scutite de accize, utilizați formula pentru a calcula taxa:*

Aceste reguli sunt stabilite
paragraful 3 al articolului 160 și
paragraful 5 al articolului 166 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Valoarea în vamă se declară la declararea mărfurilor. De regulă, valoarea în vamă este egală cu prețul tranzacției (
clauza 1 art. 4 din Acordul privind determinarea valorii în vamă a mărfurilor din 25 ianuarie 2008). Dacă este imposibil să se determine valoarea în vamă pe baza prețului tranzacției, valoarea în vamă poate fi determinată prin alte metode descrise în
Acord privind determinarea valorii în vamă a mărfurilor din 25 ianuarie 2008.

Deducerea TVA-ului plătit la vamă

Suma TVA plătită la vamă poate fi dedusă de importator (
).*

Cum se ține cont de taxa vamală plătită la importul mărfurilor la calculul impozitului pe venit. O organizație comercială ia în considerare costurile asociate cu achiziționarea mărfurilor în costul acestora

Luați în considerare taxele vamale ca parte a altor cheltuieli. În acest caz, organizațiile comerciale pot lua în considerare taxa în costul mărfurilor.

Taxele și taxele vamale sunt printre alte costuri asociate cu producția și vânzările (
subp. 1 clauza 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pe baza acestui fapt, acestea ar trebui anulate ca o reducere a bazei de impozitare a impozitului pe venit în perioada în care au fost acumulate (plătite în numerar) (
subp. 1 clauza 7 art. 272,
subp. 3 p. 3 art. 273 Codul fiscal al Federației Ruse).*

În același timp, organizațiile comerciale au dreptul de a formula costul mărfurilor ținând cont de costurile asociate achiziției acestora (
). Plata taxelor vamale (taxele) este indisolubil legată de achiziționarea de mărfuri importate și de importul acestora în Rusia. Prin urmare, suma acestor plăți poate fi inclusă în costul mărfurilor dacă organizația a prevăzut o astfel de procedură în politica sa contabilă în scopuri fiscale. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisorile Ministerului rus de Finanțe
din 29 mai 2007 Nr.03-03-06/1/335 si
din 1 august 2005 Nr. 03-03-04/1/111.*

Cum se reflectă în contabilitate importul de mărfuri din țări din afara Uniunii Vamale

Dacă cheltuielile asociate cu achiziționarea mărfurilor importate sunt plătite în avans, reflectați-le în contabilitate la cursul de schimb din ziua efectuării plății în avans (
para. 2 p. 9,
PBU 3/2006). Nu recalculați această sumă în viitor (
).*

Evaluarea bunurilor si a cheltuielilor platite in valuta

Evaluarea bunurilor, al căror cost este determinat în valută străină la achiziție, se face în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei în vigoare la data acceptării lor în contabilitate (
clauza 19 din Ghidul aprobat
prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n).

Dacă mărfurile importate sunt plătite în avans (în întregime sau parțial), determinați valoarea contractului a mărfurilor în ruble în contabilitate, după cum urmează:

• determina partea din cost pentru care a fost virat avansul la cursul de schimb de la data transferului de bani (alin. 2, clauza 9, clauza 10 din PBU 3/2006);
• determina partea neachitată din costul bunurilor achiziționate la cursul de schimb oficial de la data transferului dreptului de proprietate asupra acestora (clauza 5, paragraful 1 din clauza 9PBU 3/2006).
• determinați partea din cost pentru care a fost transferat avansul la cursul de schimb de la data transferului de bani (
  para. 2 p. 9,
  PBU 3/2006);*
• determinați partea neplătită din costul bunurilor achiziționate la cursul de schimb oficial de la data transferului dreptului de proprietate asupra acestora (
  clauza 5,
  para. 1 clauza 9 PBU 3/2006).

Nu supraestimați partea din datorie plătită în avans*. În ceea ce privește partea neachitată a datoriei pentru bunurile acceptate în contabilitate, aceasta trebuie reevaluată la sfârșitul fiecărei luni și (sau) la data rambursării datoriei către furnizor (
clauza 7 din PBU 3/2006). Reflectați diferențele de curs valutar rezultate în contabilitate ca alte venituri sau cheltuieli (
clauza 13 din PBU 3/2006).

Un exemplu de determinare a costului mărfurilor importate plătite în valută. Plățile către furnizor se fac în două etape: 50% în avans și 50% după primirea mărfii*

SRL „Compania comercială „Hermes”” a importat un lot de mărfuri în Rusia. Conditiile de livrare conform contractului sunt FCA (transportator gratuit). Compania străină a predat mărfurile transportatorului pe 20 iunie. Valoarea contractului a bunurilor este de 20.000 USD. Pe 15 iunie, Hermes a transferat furnizorului o plată în avans de 50 la sută din costul mărfurilor. Plata finală a fost efectuată pe 4 august.

Cursul de schimb condiționat al dolarului este:

• 15 iunie – 29,0 rub./USD;
• 20 iunie – 30,0 rub./USD;
• 30 iunie – 30,5 ruble/USD;
• 31 iulie – 30,2 ruble/USD;
• 4 august – 30,5 ruble/USD.

Tranzacțiile legate de detașarea și plata mărfurilor sunt reflectate în contabilitate după cum urmează.

Debit 60 subcont „Decontări la avansuri emise” Credit 52
– 290.000 de ruble. (10.000 USD ? 29,0 ruble/USD) – este transferată plata în avans pentru un lot de mărfuri importate.

Debit 41 Credit 60 subcont „Decontări cu furnizori străini”
– 590.000 de ruble. (290.000 RUB + 10.000 USD ? 30,0 RUB/USD) – reflectă transferul dreptului de proprietate asupra unui lot de mărfuri importate;

Debit 60 subcont „Decontări cu furnizori străini” Credit 60 subcont „Decontări pentru avansuri emise”
– 290.000 de ruble. – se creditează avansul transferat furnizorului.

Debit 91-1 Credit 60
– 5000 de ruble. (10.000 USD? (30,5 ruble/USD – 30,0 ruble/USD) – reflectă diferența negativă de curs valutar pentru partea neachitată a datoriei la data raportării.

Debit 60 Credit 91-1
– 3000 de ruble. (10.000 USD? (30,5 ruble/USD – 30,2 ruble/USD) – reflectă diferența pozitivă de curs valutar pentru partea neachitată a datoriei la data raportării.

Debit 60 Credit 52
– 305.000 de ruble. (10.000 USD ? 30,5,0 ruble/USD) – datoria pentru bunurile furnizate a fost rambursată;

Debit 91-1 Credit 60

– 3000 de ruble. (10.000 USD? (30,5 ruble/USD – 30,2 ruble/USD) – reflectă diferența negativă de curs valutar la data rambursării datoriei către furnizor.

Vladislav Volkov răspunde:

Șeful adjunct al Departamentului de Impozitare a Venitului Personal și Administrarea Contribuțiilor de Asigurări al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei

„Inspectorii vor compara veniturile persoanelor din 6-NDFL cu suma plăților calculate pentru primele de asigurare. Inspectorii vor începe să aplice acest raport de control începând cu raportarea pentru primul trimestru. Toate rapoartele de control pentru verificarea 6-NDFL sunt date în. Pentru instrucțiuni și mostre de completare a 6-NDFL pentru primul trimestru, consultați recomandările.”

Import în stat bunuri, lucrări sau servicii pe teritoriul vamal din străinătate fără reexport. Există un alt concept – reimport, care reprezintă importul de mărfuri care au fost anterior exportate, dar neprocesate. Recent, mărfurile importate în Rusia au luat amploare. Acest lucru se datorează în principal cererii în creștere din partea consumatorilor autohtoni, precum și atractivității prețului și calității pentru aceștia. De aceea, acest articol va acorda o atenție deosebită acestei probleme.

Beneficiile importului

Cumpărând bunuri în străinătate, puteți obține venituri excelente. De exemplu, unele mărci de mașini pot costa mult mai puțin (de multe ori de două ori mai mult) decât omologii lor de pe piața internă.

Un lucru pozitiv poate fi pus pe seama faptului că un produs importat este o poziție de piață pentru care se aplică anumite reduceri, care sunt o componentă obligatorie a achizițiilor angro.

Un alt plus este că cumpărătorul, cumpărând produse direct de la un producător european, se protejează astfel atât pe sine, cât și pe însoțitorii săi de contrafaceri. Are ocazia să obțină un produs de marcă reală la prima mână.

Nu trebuie să uităm de un factor atât de negativ precum inflația, iar mărfurile importate sunt un mecanism destul de eficient pentru combaterea acestuia.

Teritorialitatea este un factor important de import

Economiștii au observat că în Polonia și Lituania prețurile practic nu se schimbă niciodată, iar mărfurile importate sunt un instrument comercial în continuă evoluție. Practic, din aceste țări sunt importate produse alimentare, al căror preț este cu 20% mai mic decât cel al analogilor autohtoni. Și sub influență, beneficiile importului de produse vor crește doar pentru ceva timp.

Este benefic pentru antreprenorii ruși să facă achiziții în țările europene. Revenind la statisticile oficiale, este necesar să se constate o creștere semnificativă a volumului importurilor de produse din Franța.

Unde este cel mai bun loc pentru depozitarea mărfurilor importate?

Aceasta este o problemă destul de importantă atunci când desfășurați acest tip de activitate.
Astfel, este foarte profitabilă depozitarea mărfurilor importate în depozite situate în regiunea Kaliningrad, care se învecinează cu țările europene. Dacă TVA-ul și taxele sunt plătite la vânzarea mărfurilor, atunci când sunt vămuite, devine posibil să economisiți, de exemplu, capitalul de lucru.

Nu trebuie să uităm de calitățile umane, care pot deveni un avantaj pentru o afacere de acest tip. În acest caz, nu sunt necesare investiții mari, dar sunt necesare abilități diplomatice, abilități de comunicare și noroc.

Condiții pentru un început de succes

Pentru a începe o afacere cu succes, trebuie să rezolvați următoarele probleme:

1. Unde și ce să cumpăr?
2. După ce principiu ar trebui să selectați furnizorii și cum să cooperați cu aceștia?
3. Pe ce rută vor fi transportate mărfurile importate și cum vor fi vămuite?
4. În ce va consta costul?

De asemenea, un antreprenor trebuie să aibă cel puțin cunoștințe de bază despre cadrul de reglementare care reglementează importul de produse din străinătate.

Dezvoltarea treptată a afacerii de import de mărfuri

După cum am menționat mai sus, acest tip de afacere nu necesită un capital de pornire semnificativ. Puteți începe cu acces la internet și un telefon la îndemână.

Prima etapă este formarea unui cerc de conexiuni și contacte necesare. Cu toate acestea, în același timp, trebuie să aveți grijă de disponibilitatea cărților de vizită și a antetului companiei.

A doua etapă este alegerea în scopul importării acestuia în viitor. Ambasadele Rusiei din alte țări pot ajuta la rezolvarea acestei probleme importante. Prin intermediul acestora puteți obține informații complete despre companii care au o reputație și solvabilitate ridicate. În această etapă, este necesar să se efectueze o monitorizare completă a prețurilor diferitelor magazine online străine. O analiză a întregii piețe europene poate aduce și ea rezultate foarte importante.

A treia etapă este să decideți asupra unei bănci specializate în afaceri internaționale. O astfel de instituție financiară poate oferi antreprenorului în devenire informații utile despre piețele externe.

S-a găsit un producător străin de încredere, au fost încheiate contracte de aprovizionare, astfel încât să puteți trece la ultima etapă - implementarea directă a activităților dumneavoastră. Mărfurile importate plătite sunt doar începutul comerțului; acestea trebuie încă transportate în Rusia. Astăzi există astfel de tipuri de transport clasic: aerian, rutier, feroviar și multimodal. Fiecare dintre aceste tipuri are propriul său timp. De asemenea, este necesar să se acorde atenție locației punctelor în sine - atât destinație, cât și plecare.

Importul de mărfuri străine a devenit foarte popular și solicitat. Datorită faptului că mărfurile importate diferă ca preț și calitate și sunt foarte atractive pentru consumatorii ruși. Importurile pot fi, de asemenea, profitabile și pentru antreprenori, prin achiziționarea de mărfuri străine, puteți obține un profit de peste 100%. De exemplu, unele mașini aduse din străinătate vor fi vândute aici cu dublul prețului achiziționării lor din Europa și vămuirii lor.

Un alt avantaj important este faptul că poți avea încredere în autenticitatea mărfurilor de marcă achiziționate. Un alt factor benefic este inflația, de care depind prețurile, deoarece la noi creșterea inflației are un ritm foarte rapid. În Lituania sau Polonia, prețurile sunt practic neschimbate, iar în aceste țări există o cantitate nesfârșită de toate reducerile posibile. Electrocasnicele din Rusia sunt cu 15-25% mai scumpe decât în ​​aceste țări, ceea ce este foarte benefic pentru antreprenorii din Belarus.

Și pentru depozitarea mărfurilor, este mai bine să contactați regiunea Kaliningrad. Importul de articole mici și accesorii auto din aceste țări vecine este foarte profitabil, deoarece costă cu 30% mai ieftin acolo. Acest lucru este facilitat de prezența acelorași granițe cu două țări europene. Puteți vămui mărfurile prin vamă în regiunea Kaliningrad; acest lucru va economisi capital de lucru plătind TVA și taxe, dar numai atunci când produsul este vândut efectiv.

Un alt avantaj al afacerilor de import este colaborarea cu furnizori și clienți la un nivel european înalt. De asemenea, este foarte important ca această afacere să nu necesite investiții mari; vei avea nevoie de calitățile tale personale de ingeniozitate, abilități de comunicare, diplomație și noroc. În medie, conform statisticilor pentru 2013, importurile din Franța în Rusia au crescut.

Ce este nevoie pentru a începe o afacere de import de mărfuri? Ei bine, mai întâi trebuie să vă decideți cu privire la câteva criterii foarte importante:

Cum să vămuiți și să transportați mărfuri,

Unde și ce bunuri ar trebui achiziționate,

Cum să găsești furnizori și cum să lucrezi cu aceștia.

Este important să vă familiarizați cu și să studiați cadrul de reglementare responsabil pentru importul de mărfuri în Rusia. Acum această afacere este foarte populară în rândul femeilor care stau acasă și, înarmate cu un computer cu internet și un telefon, câștigă mulți bani în acest domeniu. Prin urmare, după cum înțelegeți, începerea acestei afaceri nu este deloc dificilă, dar trebuie să achiziționați clienți și să dezvoltați o bază de clienți.

Sarcina cheie este ce produs să importați. Apropo, ambasadele sau consulatele rusești vă pot ajuta în această alegere, care vă poate oferi informații despre solvabilitatea companiilor de care vă interesează și despre distribuitori. Nu excludeți posibilitatea de a importa o afacere prin Internet, unde puteți profita de livrarea poștale. Luați în considerare această opțiune, verificați prețurile și produsele oferite în magazinele online europene.

Este necesară analizarea pieței europene. Precum și încheierea de acorduri cu bănci specializate în afaceri internaționale, de unde puteți obține informații utile despre piețe și producători. După ce au stabilit contacte de afaceri și legături cu potențiali furnizori, asigurându-vă de fiabilitatea acestora, puteți trece la încheierea unui acord și apoi puteți începe în siguranță.
Acum este momentul să discutăm despre livrarea bunurilor achiziționate în țara noastră. Astăzi vă puteți livra mărfurile folosind trenuri, avioane, mașini sau există un tip de transport multimodal. Timpul pe care îl va dura „pachetul” și direct din țara din care provine depinde de tipul de transport pe care îl alegeți. Pe lângă transportul de mărfuri, unele companii includ servicii conexe, și anume vămuirea mărfurilor la vamă, consultanță, escortă și asigurare de mărfuri.

De exemplu, transportul mărfurilor cu mașina către Federația Rusă din Belgia durează aproximativ 6-7 zile, din Franța 5-8 zile. În general, transportul rutier este considerat mai popular și mai solicitat, deoarece mai mult de 40% din mărfurile din Europa către Rusia sunt transportate prin transport rutier. Transportul aerian se distinge prin livrarea destul de rapida, si anume 2-3 zile plus securitate, escorta si consultanta.
Importul, în țara noastră, este un regim vamal numit „eliberare pentru consumul intern” sau „dare în liberă circulație”, iar în general, termenul „import” folosit de mulți în viața de zi cu zi nu este deloc folosit în Codul Vamal rus. .

Importul reprezintă importul de mărfuri pe teritoriul vamal pentru vânzarea ulterioară pe piața internă. Aceste manipulări sunt reglementate prin acord internațional. Vămuirea mărfurilor este controlată de codul vamal al Federației Ruse; toate mărfurile sunt supuse controlului lor, cu excepția celor utilizate în transportul internațional, iar toate mărfurile transportate peste graniță sunt supuse declarației.

Pentru a începe activitatea de import, trebuie să încheiați un acord cu producătorul sau vânzătorul propus, să obțineți un pașaport de tranzacție de la bancă, să certificați mărfurile selectate pentru vânzare în Rusia, să plătiți toate taxele necesare și să efectuați vămuirea bunuri.

Vămuirea, sau după cum se spune mai des, vămuirea mărfurilor, implică pregătirea documentelor și plăților; autoritățile de reglementare vor trebui să furnizeze un pachet de documente care să indice motivele și condițiile de import, facturi, facturi, certificate de calitate, a declarația vamală de marfă și un acord de livrare.
Merită subliniat faptul că completarea corectă a declarației vamale de marfă este o nuanță foarte importantă în vămuirea mărfurilor. La importul de mărfuri, există o declarație TD4 și TD3 și există, de asemenea, instrucțiuni despre cum să le completezi.

Puteți studia în detaliu întreaga listă a documentelor necesare pentru vămuirea mărfurilor în ordinul Serviciului Vamal Federal al Rusiei nr. 536, din 25 aprilie 2007. În plus, trebuie să treceți prin consola valutară, care se face de serviciile vamale ale țării noastre atunci când desfășurați operațiuni mari de import. Pentru o sumă care depășește 5.000 USD, trebuie să prezentați un pașaport de tranzacție, care este eliberat împreună cu contractul.

Calculele valorii în vamă sunt disponibile în articolele 20-24 din legea „tarifelor vamale”. Metoda de identificare a valorii în vamă pe baza prețului de tranzacție al mărfurilor este utilizată în principal. Taxa poate fi plătită în orice monedă, iar valoarea taxei vamale de import este reglementată de guvernul Federației Ruse, în conformitate cu nomenclatorul economiei străine a activității propuse.

Tariful vamal a fost stabilit de guvernul rus nr. 718 din 27 noiembrie 2006. Legislația noastră prevede opțiuni pentru scutirea completă de taxe vamale și beneficii tarifare. Și pe lângă taxele vamale, există și plățile vamale. Acestea sunt accizele, taxele vamale și taxa pe valoarea adăugată (TVA). Toate plățile specificate trebuie plătite în termen de 15 zile de la momentul prezentării mărfurilor la autoritățile vamale; în cazul nerespectării termenelor, se prevăd amenzi.

Există trei tipuri de taxe vamale și anume: pentru escortă, pentru depozitare și pentru vămuire. Există o listă de mărfuri care nu fac obiectul taxelor vamale și această listă poate fi găsită în articolul 357.9 din Codul Vamal al Federației Ruse. Va trebui să plătiți integral taxa pe valoarea adăugată și accizele vamale dacă mărfurile intră în categoria de liberă circulație. Există cazuri în care sumele accizelor sunt supuse deducerii fiscale.

Pentru ca afacerea de import să nu creeze mari probleme, ar trebui să întocmiți cu atenție contractele necesare, să luați în serios pregătirea tuturor documentelor, ceea ce va facilita primirea rapidă a încărcăturii dvs., precum și să creșteți succesul întreprinderii dumneavoastră.

Înregistrarea video și transcrierea webinarului realizat de Yuri Burykin pe tema înregistrării și contabilizării corecte a mărfurilor importate. Webinarul a fost condus de compania „Sky”.

Vom vorbi despre importul de mărfuri. Subiectul este amplu și extins, așa că vom vorbi despre probleme destul de generale care se referă la importul de mărfuri. Și vom încerca să rezolvăm câteva întrebări pe care le puteți avea. În acest webinar vă vom oferi o diagramă prin care puteți importa mărfuri și vă vom spune ce consecințe veți întâmpina. Dacă aveți întrebări mai detaliate, le vom discuta. Dar unele probleme, cum ar fi gestionarea documentelor vamale sau regulile de lucru legate de autoritățile vamale, fac obiectul unui webinar separat. Pentru că subiectul este foarte amplu și există un număr foarte mare de condiții și situații care pot apărea. Să vedem care este planul nostru astăzi.

• Vom vorbi despre ce sunt importurile.
• Vom vorbi despre ce opțiuni de import există, import printr-un broker sau independent.
• Vom vorbi despre caracteristicile importurilor din țările uniunii vamale. Și să vorbim în general despre procesul de import, cum are loc importul și ce este acesta.

Ce este importul?

Importul reprezintă achiziția de mărfuri străine, mărfuri care nu sunt produse pe teritoriul Federației Ruse. Nu ne vom atinge deocamdată de uniunea vamală, deoarece aceasta este legată de circulația mărfurilor prin ea. Adică, acestea sunt bunuri pe care le cumpărăm și apoi le vindem pe piața noastră internă. Acesta este complet opusul exportului. Exporturile sunt acele mărfuri pe care le producem în Rusia, dar le vindem în străinătate unor companii străine. Importul este destul de simplu. Cumpărăm un produs, acesta trece granița, apoi are loc procesul de vămuire și ajunge la depozit. Documentul principal cu care ne confruntăm și care ne pune multe dificultăți este declarația vamală de stat . Vămuirea are o mulțime de probleme subtile pe care trebuie să le cunoașteți și să le puteți face. Și, în consecință, acesta este singurul document care este emis în timpul vămuirii acestor mărfuri. Pentru orice altceva, ai facturi de la furnizorul tău străin și, în consecință, ai deja dreptul să ții cont de toate acestea la cheltuieli. Acum să vorbim despre ce opțiuni de import există. Pentru că multe companii care doresc să importe pe cont propriu se confruntă cu un număr mare de probleme pe care trebuie să le rezolve. Și în consecință, ei caută un fel de sprijin, astfel încât o firmă să le susțină și să le întocmească unele documente. Însă pentru acele companii care se ocupă de această înregistrare, nu este rentabil să oficializeze doar o parte a serviciului. Se ocupă cu înregistrarea completă sau cu o gamă completă de servicii - de la transferul documentelor până la transport. Cel mai adesea putem întâlni brokeri vamali. Brokerii vamali sunt companii care furnizează servicii de vămuire. Sunt specialisti care se pricep bine la vamuire, o fac bine si in cel mai scurt timp posibil. Există însă și companii de transport care includ nu numai servicii de brokeraj, ci și o gamă completă de servicii pentru transportul și livrarea mărfurilor către depozitul organizației. In acest caz, daca nu ne inregistram printr-un broker, ci printr-o firma de transport cu serviciile unui broker, atunci este posibil ca nici macar sa nu fim nevoiti sa platim o singura unitate straina de plata in valuta. Pentru că toate documentele vor fi întocmite de către firma de transport, noi îi vom transfera doar bani. Și ea, în consecință, luând un comision, îl va transfera furnizorului și va aduce acest produs pe teritoriul Federației Ruse și îl va livra în depozitul cumpărătorului. Asta se referă la astfel de companii. Acestea sunt companii care vă permit să efectuați doar o parte a serviciilor, sau în totalitate, de la transport până la vămuire. Dacă doriți să faceți totul singur, atunci în acest caz va trebui să faceți multe proceduri legate de înregistrare, livrare, comunicare cu cumpărătorul și așa mai departe. Care sunt avantajele și dezavantajele lucrului cu un broker vamal? Dacă lucrăm printr-un broker, atunci, în consecință, vom avea un număr minim de proceduri vamale. Ei poate nici măcar să nu existe. Adică plătești, arăți furnizorului factura, iar acesta întocmește toate documentele necesare. Nu trebuie să fii prezent, să mergi și să dovedești ceva, să corectezi greșelile și altele asemenea. Dar există un alt punct: brokerul ia un comision pentru munca sa, uneori acest comision este destul de mare și crește costul bunurilor achiziționate. Dacă costul achiziției tale este mare, atunci ei iau un procent decent, pentru care poți pur și simplu să înregistrezi o persoană sau să negociezi cu o persoană care te poate ajuta. Dacă faci totul singur, atunci marele dezavantaj este că întregul complex de vămuire revine asupra ta. Adică, va trebui să înțelegeți ce este o declarație vamală, cum este completată, ce este CD-ul acestor mărfuri vamale, care este rata vamală, trebuie să depuneți TVA și, de asemenea, va trebui să discutați cu dvs. furnizor. Dar marele plus, desigur, din acesta este cel mai mic cost posibil, constă în prețul de achiziție și taxele pe care le plătiți atunci când importați mărfuri pe teritoriul Federației Ruse. Adică, atunci când importați, trebuie să alegeți care dintre aceste două opțiuni este acceptabilă pentru dvs. Există un număr mare de companii de transport, așa că dacă vă este mai ieftin să plătiți două sau trei mii de ruble și să nu aveți de-a face cu vămuirea, atunci probabil că merită să o faceți. Deoarece vămuirea este o procedură destul de mare și lungă, iar completarea documentelor și declarațiilor vamale necesită mult timp pentru specialiștii nepregătiți. Ei bine, pe cont propriu, dacă aranjați în mod constant aceleași mărfuri, atunci o puteți face o dată printr-un broker și apoi aranjați singur.

Caracteristicile importurilor din țările Uniunii Vamale

Ce este uniunea vamală? S-a vorbit mult despre asta în ultima vreme, pe baza situației politice asociate cu intrarea unor țări în Uniunea Vamală și refuzul lor ulterior. În prezent, Uniunea Vamală este formată din Republica Armenia, Belarus, Kazahstan și Federația Rusă. Mai mult, Armenia a aderat la 1 ianuarie 2015. Pentru a înțelege întreaga esență a uniunii vamale, trebuie să citiți. S-au spus destul de multe lucruri interesante acolo. Scopul este de a crea un singur teritoriu cu o metodologie unificată de procesare a documentelor, cu documentație unificată, tip de tarife etc. Acest lucru se face pentru a evita situațiile în care o țară poate crea taxe vamale foarte ieftine pentru un produs și, în consecință, poate face ea însăși un tranzit. De exemplu, vom lua în considerare Belarus. Dacă o țară face importul unor mărfuri din Europa foarte ieftin, dar în Rusia această rată este mare, dar între Rusia și Belarus rata este destul de preferențială, atunci acest produs va fi pur și simplu revândut și revândut, ocolind tariful vamal normal. Adică, dacă rata de export direct este 10, iar pe teritoriul Belarusului va fi 0, iar pe teritoriul Rusiei prin Belarus va fi de 5%, atunci va fi o economie de 5%, ceea ce rusul Federația nu primește sub formă de plăți vamale. Pentru a preveni acest lucru, a fost creat un algoritm unificat pentru aceste proceduri și a fost creată o circulație foarte ușoară a mărfurilor din Uniunea Vamală între ele. Pentru că dacă citești câteva articole, există puncte de apărare foarte interesante. De exemplu, tarifele pentru mărfurile care pot fi mici, dar tarifele pentru mărfurile care sunt produse pe teritoriul Uniunii Vamale sunt foarte mari. Acest lucru se datorează faptului că Uniunea Vamală cumpără analogi doar pe teritoriul Uniunii Vamale. Să vorbim despre caracteristicile importurilor din țările Uniunii Vamale. În general, există o singură diferență. Taxele vamale și restricțiile vamale nu se aplică. Cu excepția măsurilor antidumping. Dacă importați mărfuri din aceste țări, atunci acestea au taxe vamale foarte mici. Uneori, chiar și ei nu au obligații și nu este nevoie să le înregistrați. Aceasta este o procedură foarte convenabilă pentru mutarea unor astfel de mărfuri. De aceea ne luptăm acum cu șprotul, care tranzitează prin Belarus, și cu somonul, care trece și prin Belarus și alte țări. Pentru că acolo primesc niște prețuri preferențiale sau le trec prin vamă după aceeași schemă ca și în Federația Rusă, dar deja se deplasează de parcă ar fi fost creați pe teritoriul Republicii Belarus, așa că nu mai trec inspecția vamală. și au mici taxe vamale. Un alt punct interesant: dacă importați din țările Uniunii Vamale, atunci trebuie pur și simplu să plătiți TVA la autoritățile fiscale, și nu la biroul vamal. Adică trebuie să plătiți deja TVA după primirea bunurilor, și nu înainte de a le primi.

Proces de import

În primul rând, aceasta este achiziția de bunuri. În primul rând, trebuie să cumpărăm valută, să o transferăm furnizorului nostru și, dacă totul este bine, acesta începe expedierea. Și mai trebuie să semnăm un contract cu el. Urmează transportul la graniță. Transportul se plătește și în valută fie furnizorului, fie unei companii străine, fie unei companii din Rusia. Dar de cele mai multe ori acestea sunt firme străine care transportă la frontieră, la punctul vamal. În continuare, când mașina ajunge la frontieră, are loc procesul de vămuire. Este necesar să furnizați documente, o declarație vamală și să plătiți taxe vamale și TVA. Toate acestea se pot face concomitent cu declarația vamală și se pot plăti. Sau plătiți în avans, înainte de a depune declarația vamală. Declarația vamală se depune electronic sau în formă tipărită. Există o cantitate mare de software care vă permite să pregătiți automat întregul set de documente. Până când declarația dumneavoastră vamală nu este înregistrată la vamă, nu puteți primi aceste mărfuri. Și după ce va fi înregistrat, nu veți avea probleme. Urmează procesul de primire a mărfurilor de către destinatar, apoi descărcare și vânzare. Dacă te uiți la această diagramă, pare destul de simplă. Este de fapt simplu. Cel mai dificil punct, care ridică multe întrebări, este cum se calculează taxa fiscală, TVA-ul și așa mai departe. Pot spune că, dacă ați determinat corect codul produsului, atunci totul este calculat automat pentru dvs. Există reglementări guvernamentale pe teritoriul Federației Ruse, conform cărora unele bunuri sunt impozitate la o cotă preferențială, de exemplu, TVA-ul 10%, sau nu sunt impozitate deloc. Acestea sunt, de exemplu, bunuri care nu au analogi pe teritoriul Federației Ruse. Întrebarea care apare cel mai adesea legată de contabilitate este: ce este inclus în costul mărfurilor atunci când acestea ajung deja pe teritoriul Federației Ruse? Constă în valoarea în vamă, adică costul pentru care am achiziționat acest produs. Urmează taxa, care este inclusă și în costul mărfurilor. Cel mai adesea, taxa vamală este dată fie de greutatea mărfurilor, fie de volum, fie de un alt indicator fizic. Dacă trebuie să plătiți, atunci acestea sunt și ele incluse în prețul mărfurilor. Nu vom lua în considerare accizele, deoarece accizele sunt la petrol, materii prime, alcool, cu care întreprinderile mici nu lucrează în general. Poate și țigări și alcool. Adică, de fapt, toate bunurile cu care întreprinderile mici nu se ocupă. Acestea sunt bunuri care sunt controlate de mari corporații, iar aceste accize au fost inventate pentru ei. Costurile de livrare nu sunt incluse în valoarea în vamă. Taxa vamala se calculeaza din valoarea in vama, adica costul pe care l-am platit furnizorilor nostri, nu este inclus in costurile de livrare. Dar sunt incluse în cost după ce au fost deja înregistrate de noi. Referitor la TVA. TVA-ul este un impozit indirect care se plătește în plus. Nu este inclus în costul mărfurilor, deoarece este un impozit indirect, iar apoi îl putem solicita pentru deducere. Însă, dacă o companie este pe un sistem de impozitare simplificat, asta nu înseamnă că nu trebuie să plătim TVA. TVA trebuie plătit, dar va fi inclus în costul mărfurilor. Taxele vamale și TVA trebuie plătite înainte sau în același timp cu depunerea documentelor. Aceasta este o astfel de subtilitate pe care trebuie să o cunoașteți și să țineți cont. În caz contrar, a sta inactiv la vamă este și un serviciu de depozitare a mărfurilor. Adică aveți la dispoziție câteva zile pentru vămuire. Dacă nu furnizați documente, acestea sunt stocate chiar dacă nu ați depus niciun document. Ele pot fi vizate spre distrugere. Sau merg la magazinele pe care le-am deschis acum vreo cinci ani, care se numesc „vamă”. În prezent, bunurile care nu au fost procesate la timp și nimeni nu le revendică sunt pur și simplu distruse. Cel mai important lucru pe care l-am aflat este că importul nu este o problemă. În zilele noastre, cu internetul și cunoștințele de engleză, poți importa orice. O întrebare interesantă: „Am avut un caz când am acceptat mărfuri importate folosind sistemul simplificat de taxe, iar apoi compania a trecut la sistemul general.” Și, în consecință, probabil că doriți să puneți întrebarea, pot deduce TVA-ul plătit mai devreme? Acest lucru trebuie luat în considerare individual, dar cel mai adesea situația este următoarea: la momentul importului, vă aflați în sistemul de impozitare simplificat, prin urmare nu erați plătitor al taxei pe valoarea adăugată și, deoarece vă aflați în sistemul fiscal simplificat, nu o poti lua pentru deducere. Adica fiscul are un motiv destul de serios ca nu ai fost platitor de TVA. Aici, bineînțeles, trebuie să dovediți asta îndelung și greu inspectoratului fiscal, sau dați în judecată. Există întotdeauna o mulțime de dispute cu privire la aceste plăți. Dar dacă poziția dvs. este justificată, atunci ar trebui să aplicați și să solicitați întotdeauna TVA. Dacă suma a fost mică, atunci nu are rost să dai în judecată. Mulțumesc tuturor pentru atenție!

Din ce în ce mai multe companii cumpără bunuri în străinătate și, ulterior, le vând pe piața internă a Federației Ruse. Prin urmare, problemele de contabilitate și contabilitate fiscală pentru importul de mărfuri nu își pierd relevanța. Principalele probleme ale importului de mărfuri în 2018/2019 Să ne uităm la asta în articolul nostru.

Cum se determină costul mărfurilor importate?

După cum știți, mărfurile sunt acceptate în contabilitate la costul efectiv (clauza 5 din PBU 5/01). Este important de reținut că, la importul de mărfuri, de regulă, apar costuri suplimentare sub formă de taxe vamale, taxe și alte plăți plătite intermediarilor pentru vămuirea mărfurilor. Toate aceste cheltuieli sunt incluse și în costul mărfurilor importate (clauza 6 din PBU 5/01).

Nu mai puțin importantă este determinarea corectă a valorii contabile a mărfurilor în baza unui acord cu un furnizor străin, adică conversia în ruble a costului mărfurilor exprimat în valută străină. Vă reamintim că costul mărfurilor este reflectat în ruble la rata în vigoare la data acceptării lor în contabilitate (clauza 6, clauza 9 din PBU 3/2006). Dacă mărfurile sunt achiziționate contra unei plăți anticipate transferate anterior furnizorului, costul mărfurilor este fixat la rata în vigoare la data plății anticipate, iar în partea care nu este acoperită de plata anticipată - la rata la care bunurile sunt acceptat pentru înregistrare. Citiți un articol separat despre particularitățile formării unei evaluări în ruble a activelor achiziționate în baza contractelor în valută străină, inclusiv în cont.

Contabilitate fiscală pentru importul de mărfuri

Procedura de formare a costului real al mărfurilor importate în contabilitatea fiscală este similară cu cea discutată mai sus. În același timp, este recomandabil ca organizația să stabilească compoziția specifică a cheltuielilor luate în considerare în costul bunurilor achiziționate în politica sa contabilă în scopuri fiscale (clauza 3, clauza 1, articolul 268 din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie).

Contabilitatea importului de mărfuri: exemplu în înregistrări

Pe 5 decembrie 2018, organizația a achiziționat un lot de mărfuri cu o valoare contractuală de 10.000 USD. Titlul de proprietate asupra bunurilor transferate în aceeași zi. Taxa vamală este de 15.000 de ruble. Taxa vamala - 15%. TVA-ul calculat la vamă la cota din 5 decembrie 2018 a fost de 137.545 RUB. (10.000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Servicii intermediare pentru vămuire 141.600 RUB. incl. TVA 18%. Plata mărfurilor a fost efectuată integral pe 11 decembrie 2018. Cursul de schimb al dolarului american din 12/05/2018 - 66,4467, din 12/11/2018 - 66,2416.

Operațiune	Debit cont	Credit de cont	Cantitate, frecați.
12.05.2018 au fost înregistrate mărfuri importate (10 000 * 66,4467)	41 „Produse”	60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”	664 467
TVA vamal calculat	19 „TVA pentru activele achiziționate”	76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”	137 545
Taxa vamală la mărfurile importate reflectată	41	76	15 000
Taxa vamală la mărfurile importate este reflectată (10.000 * 66,4467 * 0,15)	41	76	99 670
Sunt reflectate serviciile unui intermediar pentru vămuirea mărfurilor importate	41	60	120 000
TVA la serviciile intermediare inclus	19	60	21 600
TVA-ul este acceptat pentru deducere (137 545 + 21 600)	68 „Calcule pentru impozite și taxe”	19	159 145
12.11.2018 a fost achitată datoria pentru mărfuri importate (10 000 * 66,2416)	60	52 „Conturi valutare”	662 416
Se reflectă diferența de curs valutar în decontările cu un furnizor străin (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”	2 051

TVA-ul plătit la vamă este dedus după înregistrarea mărfurilor importate (