Instrukcje

Konfigurowalny bilans zarządzania V4.05 (formularze zarządzane i zwykłe). Bilans zarządu: jak sporządzić i skąd wziąć dane Przykład zestawienia bilansu zarządu

Jak zapewnić wiarygodność skonsolidowanego bilansu grupy kapitałowej?

Na co należy zwrócić uwagę wyłączając ze skonsolidowanego bilansu transakcje wewnątrzgrupowe pomiędzy spółkami należącymi do grupy?

Jak sprawdzić prawidłowość eliminacji wskaźników aktywów i pasywów przy tworzeniu bilansu zarządczego grupy kapitałowej?

Działalność grupy spółek jest planowana i zarządzana przez wspólne centrum biznesowe. Może mieć charakter funkcjonalny - odrębna spółka zarządzająca lub organizacyjny - odpowiedzialność za ogólne wyniki grupy powierzona jest jednej z jej spółek. Wraz z rozwojem działalności gospodarczej w grupie spółek rachunkowość zarządcza nieuchronnie staje się bardziej skomplikowana, ponieważ przedsiębiorstwa grupy spółek prowadzą transakcje biznesowe nie tylko z kontrahentami zewnętrznymi, ale także między sobą.

Przedsiębiorstwa grupy współdziałają ze sobą we wszystkich rodzajach działalności:

operacyjne - sprzedaż towarów i materiałów oraz usług, wynajem nieruchomości, praca w ramach umów agencyjnych, refakturowanie kosztów itp.
finansowe - pożyczki pomiędzy spółkami z grupy, inwestycje finansowe w akcje lub weksle spółek, organizacja wspólnych działań.
inwestycja - udział w kapitale zakładowym, nabycie środków trwałych, inwestycje w budowę kapitału itp.

Biorąc pod uwagę powyższe jasne jest, że nie da się uzyskać prawidłowych danych ogólnego zarządu dla grupy spółek poprzez proste zsumowanie wskaźników sprawozdawczych wszystkich spółek. Jednocześnie właściciele i menedżerowie wyższego szczebla podejmujący decyzje zarządcze muszą postrzegać stan majątkowy i wyniki działalności wszystkich przedsiębiorstw grupy jako jedną całość.

Aby rozwiązać ten problem w praktyce, używają metodyka konsolidacji sprawozdawczości zarządczej. Z jednej strony w każdej grupie przedsiębiorstw może być ona rozwijana z uwzględnieniem specyfiki branżowej czy funkcjonalnej, z drugiej strony powinna opierać się na jednolitych zasadach ustalania ogólnych wyników działania.

Jeżeli w okresie sprawozdawczym pomiędzy spółkami grupy przeprowadzono jakiekolwiek transakcje biznesowe, wówczas przy tworzeniu skonsolidowanego bilansu zarządczego grupy spółek należy wykluczyć ich wpływ na jej wskaźniki. Proces ten nazywa się eliminacja obrót wewnątrzgrupowy i jest dość jasno opisany w międzynarodowym standardzie MSSF 10 „Skonsolidowane sprawozdania finansowe”:

pozycje aktywów, pasywów, kapitałów, przychodów, kosztów i przepływów pieniężnych jednostki dominującej łączy się z podobnymi pozycjami jej spółek zależnych;
offsetu (eliminacji) dokonuje się wartość księgowa inwestycji jednostki dominującej w każdej ze spółek zależnych oraz udział jednostki dominującej w kapitale każdej ze spółek zależnych;
Aktywa i zobowiązania wewnątrzgrupowe, kapitały, przychody, koszty i przepływy pieniężne związane z transakcjami pomiędzy jednostkami grupy są eliminowane w całości (zyski lub straty powstałe na transakcjach wewnątrzgrupowych i ujęte w aktywach takich jak zapasy oraz rzeczowe aktywa trwałe są eliminowane w pełni).

Porozmawiajmy o tym, co musi zrobić szef działu finansowego spółki zarządzającej grupą, aby zapewnić spełnienie wymogów konsolidacji sprawozdawczości.

Metodologia konsolidacji sprawozdawczości zarządczej grupy kapitałowej

Zapewnienie jednolitej struktury i analityki wskaźników bilansu zarządczego spółek grupy zależy bezpośrednio od organizacji systemu rachunkowości zarządczej:

jeżeli rachunkowość zarządcza transakcji biznesowych wszystkich spółek grupy jest prowadzona w jednej księgowej bazie danych, wówczas jedność struktury i analityki wskaźników skonsolidowanego bilansu zarządczego grupy osiąga się automatycznie, ponieważ wszystkie spółki grupy korzystać z tych samych rachunków rachunkowości zarządczej, baz danych i formularzy sprawozdawczych, a analityka danych w kontekście poszczególnych spółek odbywa się poprzez strukturę katalogu „Organizacje”;
Jeżeli rachunkowość zarządcza transakcji biznesowych spółek grupy jest prowadzona w oddzielnych, ale podobnych księgowych bazach danych, wówczas jedność struktury i analityki wskaźników skonsolidowanego bilansu zarządczego grupy można osiągnąć poprzez uznanie rachunków rachunkowości zarządczej, ksiąg referencyjnych danych i formularzy sprawozdawczych bilans spółki zarządzającej grupą jako bilans.

W tym przypadku są 2 opcje:

1) albo służby finansowe każdej spółki są zobowiązane do utrzymywania określonych danych w ścisłej zgodności z danymi znajdującymi się w księgowej bazie danych spółki zarządzającej;

2) lub tylko spółka zarządzająca może korygować dane z księgowej bazy danych, a wszystkie korekty są następnie przesyłane do księgowych baz danych spółek. W bazach księgowych spółek grupy zabrania się korygowania rachunków rachunkowości zarządczej, dodawania lub usuwania elementów katalogów oraz zmiany formularzy sprawozdawczych;

Jeżeli księgowanie transakcji biznesowych spółek grupy jest prowadzone nie tylko w oddzielnych, ale także w różnych typach księgowych baz danych, to w celu zapewnienia jednolitości struktury i analityki wskaźników skonsolidowanego bilansu zarządczego grupy regulowane są poziomy analityki danych oraz struktura katalogów baz danych księgowych.

Przykładowo dla grupy firm dla wszystkich przedsiębiorstw zatwierdzana jest jedna analityka dla pierwszych trzech poziomów danych i wskaźników raportowania, natomiast kolejne poziomy analityki dla każdej ze spółek mogą zawierać inny zestaw wskaźników.

W takim przypadku obsługa finansowa spółki zarządzającej musi okresowo sprawdzać poprawność księgowych baz danych każdej spółki w grupie.

Jednolity dla wszystkich spółek tryb obliczania wyników finansowych oraz metodyka obliczania kosztów produkcji są zatwierdzane w dokumencie regulacyjnym grupy przedsiębiorstw.

Aby zapewnić wiarygodność wskaźników bilansu zarządczego grupy spółek, konieczne jest również uregulowanie procedury sprawdzania dokładności odzwierciedlenia obrotów wewnątrz grupy w księgowych bazach danych spółek. W tym celu opracowywane są instrukcje kontrweryfikacji danych księgowych dotyczących transakcji gospodarczych pomiędzy spółkami z grupy.

Ostatnim etapem zapewnienia maksymalnej wiarygodności zarządczego bilansu grupy kapitałowej jest ustalenie zasad eliminowania transakcji wewnątrzgrupowych ze skonsolidowanych sprawozdań grupy.

Eliminacja transakcji wewnątrzgrupowych spółek wchodzących w skład grupy

Rozważmy cechy eliminacji transakcji wewnątrzgrupowych między firmami.

Zgodnie z podaną w artykule klasyfikacją rodzajów działalności (bieżąca, finansowa i inwestycyjna) ustalimy również rodzaje transakcji wewnątrzgrupowych.

Zatem główne rodzaje transakcji wewnątrzgrupowych to:

w ramach bieżącej działalności:

sprzedaż surowców lub towarów jednej ze spółek grupy innym spółkom;
sprzedaż usług jednej ze spółek grupy innym spółkom;
dzierżawa majątku spółki należącej do grupy innym spółkom należącym do grupy;
świadczenie usług agencyjnych przez niektóre spółki grupy na rzecz innych spółek;
nakładanie grzywien i kar pomiędzy spółkami grupy za naruszenie zobowiązań umownych;
ponowne rozliczanie kosztów przez niektóre spółki grupy na inne spółki;
zaliczki wynikające z umów zawartych pomiędzy spółkami z grupy;

za działalność finansową:

udzielanie pożyczek przez spółkę należącą do grupy innym spółkom;
naliczanie odsetek za wykorzystanie pożyczek w ramach grupy spółek;
inwestycje finansowe niektórych spółek grupy w akcje/weksle innych spółek grupy;

na działalność inwestycyjną:

inwestycje niektórych spółek grupy w kapitał zakładowy innych spółek tej samej grupy;
inwestycje niektórych spółek grupy w nabycie środków trwałych od innych spółek grupy;
inwestycje niektórych spółek grupy w budowę kapitałową środków trwałych innych spółek grupy.

Wpływ tych transakcji wewnątrzgrupowych na wskaźniki bilansowe zarządu przedstawiono w tabeli. 1.

Przykład konstrukcji sprawozdawczości zarządczej dla grupy kapitałowej (bilans i rachunek zysków i strat)

Przygotujmy bilans zarządczy dla grupy spółek Sojuz, która obejmuje cztery powiązane ze sobą przedsiębiorstwa:

1. Spółka „Alfa” – zajmuje się zakupem i odsprzedażą towarów i materiałów, w ramach działalności Grupy Kapitałowej pełni rolę dostawcy surowców dla spółki „Beta” oraz dostawcy towarów i materiałów na potrzeby gospodarcze potrzeb wszystkich spółek grupy.

2. Firma Beta jest przedsiębiorstwem produkcyjnym grupy produkującej wyroby piekarnicze.

3. Firma Gamma jest przedsiębiorstwem handlowym grupy, sprzedającym zarówno produkty firmy Beta, jak i towary zakupione samodzielnie.

4. Spółka Delta jest spółką usługową grupy, świadczącą usługi transportowe oraz usługi wynajmu środków trwałych zarówno na rzecz spółek z grupy, jak i klientów zewnętrznych. Ponadto pełni funkcję spółki zarządzającej grupą i w związku z tym odpowiada za sporządzanie skonsolidowanej sprawozdawczości zarządczej.

Zadaniem szefa grupy finansowej spółki Delta jest stworzenie skonsolidowanego bilansu zarządczego grupy spółek na podstawie wyników pracy za sześć miesięcy 2018 roku. W tym celu musi:

1) konsolidować dane z bilansów zarządczych spółek wchodzących w skład grupy;

2) sprawdzić przekazane dane i porównać wskaźniki transakcji wewnątrzgrupowych pomiędzy spółkami;

3) wyeliminowanie wewnątrzgrupowego obrotu spółek;

4) i dopiero potem – utworzyć skonsolidowany bilans grupy kapitałowej.

Wszystkie spółki należące do grupy przedstawiły swoje sprawozdania zarządcze. Sumując jego wskaźniki uzyskano skonsolidowany bilans oraz skonsolidowany rachunek zysków i strat Grupy Soyuz za okres styczeń-czerwiec 2018 roku.

Skonsolidowany bilans Kodeksu Cywilnego na dzień 01.07.2108 roku przedstawia tabela. 2.

Tabela 3 przedstawia dane skonsolidowanego rachunku zysków i strat (OPL; Formularz 2), odszyfrowany jest wskaźnik zysku bilansowego okresu sprawozdawczego.

Jak widać ostateczny zysk netto za pierwsze półrocze 2018 roku z tego raportu odpowiada wartości wiersza „Zysk bieżącego okresu” ze skonsolidowanego bilansu zarówno dla Grupy jako całości, jak i dla każdej ze spółek cztery firmy. Świadczy to o prawidłowości skonsolidowanego sprawozdania grupy.

Jednakże, jak już wcześniej ustaliliśmy, aby bilans zarządczy grupy kapitałowej był prawidłowy, należy wyłączyć ze skonsolidowanych wskaźników:

po pierwsze, obroty wewnątrzgrupowe mające wpływ na wynik finansowy;
po drugie, wzajemne zobowiązania pomiędzy spółkami należącymi do grupy.

Aby wykluczyć (wyeliminować) obrót wewnątrzgrupowy, szef obsługi finansowej spółki Delta sporządził rejestr transakcji gospodarczych pomiędzy spółkami grupy za sześć miesięcy 2018 roku (tabela 4).

Z rejestru wynika, że obrót wewnątrzgrupowy za okres sprawozdawczy dostępny jest dla wszystkich trzech rodzajów działalności – bieżącej, finansowej i inwestycyjnej. W związku z tym dla każdej operacji rejestrowej konieczne jest wyeliminowanie obrotu w celu ustalenia rzeczywistego wyniku finansowego grupy kapitałowej. W tym celu wprowadzamy następujące korekty:

zmniejszamy kwotę przychodów, kosztów i zysku brutto spółek „Alfa” i „Beta” dla operacji 1 i 3;
pomniejszamy kwotę przychodów z usług, kosztów i zysku brutto z usług spółki Delta dla operacji 7 i 8;
zmniejszamy kwotę przychodów z wynajmu nieruchomości, kosztów i zysku brutto z wynajmu dla spółek Beta i Delta dla operacji 4 i 6;
pomniejszamy kwotę przychodów ze sprzedaży środków trwałych, koszt i zysk brutto spółki Delta dla operacji 12;
zmniejszamy kwotę przychodów agencyjnych dla spółek „Alfa” i „Gamma”, a także kwotę wpłat agencyjnych dla firmy „Beta” za operację 2 i 5;
pomniejszamy kwotę przychodów z tytułu kary otrzymanej przez spółkę Gamma oraz wysokość wydatków z tytułu zapłaty kary spółce Beta za operację 9;
pomniejszamy kwotę odsetek otrzymanych od pożyczek dla spółek „Beta” i „Delta”, a także odsetek zapłaconych spółkom „Alfa” i „Gamma” za operacje 10 i 11.

Wyniki eliminacji w tabeli. 5.

Kolejnym krokiem w sporządzaniu bilansu zarządczego grupy kapitałowej jest nałożenie skutków eliminacji obrotów wewnątrzgrupowych na skonsolidowany rachunek zysków i strat. W rezultacie otrzymamy raport podsumowujący Kodeks cywilny (tabela 6).

Notatka!

Zgodnie z warunkami przykładu wszystkie produkty wyprodukowane przez firmę Beta w okresie sprawozdawczym zostały sprzedane zarówno za pośrednictwem własnego serwisu sprzedaży (w kwocie 90 000 tys. Rubli), jak i za pośrednictwem firmy Gamma (w kwocie 280 000 tys. Rubli) . Ostatecznie zatem wewnątrzgrupowy zysk spółek Alfa i Beta nie miał wpływu na wartość zysku ze sprzedaży w skonsolidowanym raporcie (spadek eliminacji zysku na sprzedaży wyrobów gotowych o 27 500 tys. rubli został skompensowany spadkiem koszt sprzedaży zakupionego towaru od firmy Gamma „za tę samą kwotę).

W skonsolidowanym wyniku finansowym zarządu Grupy Spółek Soyuz za sześć miesięcy 2018 r. Wskaźnik zysku bilansowego za bieżący okres sprawozdawczy zostanie skorygowany - obniżony o 3650 tysięcy rubli.

Ostatnim etapem prac jest wyeliminowanie ze skonsolidowanego bilansu spółki grupowej wskaźników wzajemnych zobowiązań spółki grupowej, a mianowicie:

zmniejszamy wierzytelność spółki Beta z tytułu zaliczek na rzecz spółki Alpha o 2.500 tys. rubli;
zmniejszamy należności spółki Beta z tytułu dostaw produktów do spółki Gamma o 4 600 tys. rubli;
zmniejszamy zadłużenie spółki Beta wobec spółki Gamma z tytułu kar finansowych za naruszenie zobowiązań umownych o 200 tys. rubli;
zmniejszamy kwotę bilansową inwestycji finansowych w pożyczki pomiędzy spółkami grupy o 10 000 rubli;
zmniejszamy zobowiązania pożyczkowe pomiędzy spółkami grupy o 10 000 rubli;
zmniejszamy zobowiązania spółki Alpha wobec spółki Beta o kwotę zaliczek w wysokości 2500 tysięcy rubli;
pomniejszamy zobowiązania spółki Gamma o kwotę dostaw spółki Beta w kwocie 4 600 tys. rubli;
zmniejszamy zobowiązania spółki Beta do zapłaty kary na rzecz spółki Gamma o 200 tysięcy rubli;
pomniejszamy należności spółek Beta i Gamma wobec spółki Delta o kwotę wykonanych usług transportowych w wysokości 13 000 tys. rubli;
zmniejszyć wierzytelności spółek „Alfa” i „Gamma” wobec spółek „Beta” i „Delta” z tytułu wynajmu nieruchomości o 5800 tysięcy rubli.
pomniejszamy należności z tytułu usług transportowych i wynajmu nieruchomości o wysokość ich kosztu;
zmniejszenie należności spółki Alpha z tytułu pojazdów zakupionych od spółki Delta o 550 tys. rubli;
pomniejszamy zobowiązania z tytułu sprzedaży pojazdu o jego koszt - 500 tysięcy rubli.

W wyniku wszystkich prac otrzymujemy skonsolidowany bilans Grupy Spółek Sojuz (Tabela 7).

Kierownictwo firm, które zdecydowało się na rozpoczęcie wdrażania systemu rachunkowości zarządczej i samego budżetowania, już w pierwszych krokach zmuszone jest stawić czoła kilka problemów, a mianowicie:

brak kapitału finansowego na wdrożenie specjalnie opracowanej platformy;
brak jasnego zrozumienia tego, co należy zrobić.

W takich sytuacjach przychodzi na ratunek SM Przewyższać, który oprócz tego, że jest bezpłatny, jest także uniwersalną opcją oprogramowania do pełnoprawnej rachunkowości zarządczej.

Każda organizacja musi prowadzić księgi rachunkowe, niezależnie od tego, w jakim obszarze działa, jaka jest jej skala itp. Wynika to w dużej mierze z faktu, że księgowość musi ustalać wszystkie fakty z życia firmy i wyświetlać je na odpowiednich rachunkach, aby uzyskać maksymalny obraz sytuacji finansowej jako całości.

Informacje księgowe często stanowią podstawę do ustalenia zobowiązań podatkowych organizacji. Na przykład podstawa opodatkowania nieruchomości ustalana jest na podstawie informacji księgowych.

Główny cel księgowość i równolegle końcowe raportowanie księgowe polega na dostarczaniu zainteresowanym użytkownikom (zewnętrznym) ogólnych informacji na temat wyników aktywności zawodowej za określony okres sprawozdawczy.

Zainteresowani użytkownicy mogą obejmować:

instytucje bankowe;
inni wierzyciele;
inwestorzy i tak dalej.

Innymi słowy, pod uwagę brane są wszystkie osoby bez wyjątku, wobec których spółka ma zobowiązania dłużne.

Z kolei z rachunkowości zarządczej korzystają wyłącznie zarządy przedsiębiorstw, a nie użytkownicy zewnętrzni. Często wykorzystywany jest nie tylko przez menedżerów firm do oceny bieżącej sytuacji, ale także pozwala im na dostarczenie rzetelnych informacji umożliwiających podejmowanie właściwych decyzji zarządczych, w tym możliwość błyskawicznej reakcji na różne czynniki.

Należy zwrócić uwagę na fakt, że użytkownicy, do których przede wszystkim skierowana jest sprawozdawczość zarządcza, mogą być bardzo różni: od samych pionów strukturalnych po prezesów organizacji czy partnerów zarządzających.

Z kolei skupienie się rachunkowości zarządczej na wysokiej jakości i natychmiastowym podejmowaniu decyzji przez kierownictwo wyjaśnia się różnica w formatach bezpośrednie przedstawienie wartości danej rachunkowości w porównaniu z rachunkowością.

Ponadto raporty zarządcze mogą różnić się wysokim stopniem szczegółowości lub, mówiąc prościej, stosowanymi metodami rachunkowości (na przykład bieżącym Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, a nie RAS lub MSSF), rachunkami specjalnymi/podrzędnymi używane konta, których nie można wykorzystać w rachunkowości, a także wysoka regularność formacji i tak dalej.

Jak komponować

Wiele krajowych firm praktykuje dziś stosowanie rachunkowości zarządczej w tabelach generowanych w programie MS Excel.

Ma to wiele wspólnego z faktem, że Excel jest zasadniczo plikiem narzędzie uniwersalne, który zawiera ogromny zestaw formuł matematycznych, algorytmów, specjalnych mechanizmów księgowych i tak dalej, ale nie wymaga żadnych znacznych kosztów (na przykład, jak wymaga tego inne oprogramowanie księgowe).

Na tej podstawie, dzięki wykorzystaniu MS Excel, wykwalifikowany personel ma takie prawo generować wszelkie raporty niezbędne do podjęcia jakichkolwiek decyzji.

Standardowa rachunkowość zarządcza musi obejmować kilka podstawowych elementów:

raport dotyczący zysków i kosztów finansowych;
oświadczenie dotyczące przepływu kapitału finansowego;
równowagę organizacji.

W procesie tworzenia niezbędnych tabel początkowo należy zwrócić uwagę na izolację tabel.

Każda oddzielna tabela (zawierająca informacje dotyczące tego czy innego aspektu działalności organizacji) musi być przedstawiona na osobnym arkuszu. Nie trzeba próbować zmieścić wszystkiego na jednej kartce papieru (czyli wszystkich wskaźników numerycznych). Co więcej, długość książki może się znacznie różnić w zależności od poziomu szczegółowości wymaganego przez kierownictwo.

Aby rozwiązać ten problem w praktyce, często wykorzystuje się wbudowane funkcje programu Excel, w tym listy rozwijane, grupowania i tak dalej.

Wszystkie wygenerowane tabele z informacjami początkowymi muszą być umieścić na osobnych arkuszachPrzewyższać(na przykład arkusz do ewidencji zysków ze sprzedaży materiałów budowlanych i tak dalej), a na samym początku tej książki powinieneś utworzyć tabelę przestawną, w której za pomocą list rozwijanych wyświetlane są końcowe wskaźniki względne do innych kartek książki.

Ze względu na fakt, że grupowanie „Pozycji biznesowych” pozostaje takie samo (na przykład płatki zbożowe, napoje itp.), A same tabele księgowe w Excelu wymagają utworzenia ogromnej liczby tabel (rozliczanie zysków, bezpośrednie koszty finansowe, pośrednie straty pieniężne, towarzyszące koszty gotówkowe itd.), firmy muszą pamiętać o jednym niuansie.

Polega na tym, że najbardziej optymalne narzędzie wPrzewyższaćpodręczniki są słusznie uwzględniane. W procesie ich tworzenia organizacje będą mogły w pełni wykorzystać je jako automatyczne wypełnianie wszystkich istniejących pól po wypełnieniu tabel.

Oprócz wszystkich dostępnych zalet najważniejsza jest obecność ogromnej liczby wszystkich niezbędnych formuł i różnych innych mechanizmów matematycznych (na przykład możliwość autokorelacji, dyspersji, oczekiwań matematycznych itp.), co zapewnia znacząca pomoc w procesie analizy wartości końcowych, a także planowania przyszłego rozwoju.

Daje to wszelkie prawo do ostatecznej akceptacji skuteczne decyzje zarządcze.

Algorytm formowania

Algorytm kompilacji jest Następny:

Przeprowadzenie analizy struktury monetarnej organizacji.
Obowiązkowe tworzenie klasyfikatorów rachunkowości zarządczej.
Tworzenie planu kont.
Kształtowanie się koncepcji rachunkowości zarządczej.
Stworzenie odpowiedniej listy formatów rachunkowości zarządczej.
Wdrażanie i automatyzacja systemów.

Tak naprawdę w praktyce wiele krajowych organizacji pokazało już, że rozwijanie księgowości w Excelu nie będzie trudne. Wystarczy monitorować poprawność przekazywanych informacji i ściśle przestrzegać istniejącego algorytmu.

Dla lepszego zrozumienia proszę zapoznać się z instrukcje obrazkowe:

Na podstawie tego obrazu można zobaczyć, jak prawdopodobnie powinien wyglądać przyszły model.

Wdrożenie systemu w organizacji

Początkowo w procesie wdrażania rachunkowości zarządczej w programie MS Excel należy zwrócić uwagę na automatyzację rozliczania przepływów finansowych. Jest to rodzaj bazy informacyjnej dla rachunkowości zarządczej jako całości.

W rzeczywistości ruch finansowy jest rodzajem odzwierciedleniem wszystkich innych operacji organizacji.

Kolejnym etapem jest wprowadzenie rachunku zysków i kosztów finansowych. I wreszcie, automatyzacja aktywów i pasywów powinna odbywać się wyłącznie w tych częściach, które nie są związane z przepływami finansowymi i zyskami.

Istniejące zasady

Na dzisiaj jest kilka kluczowych zasad, których należy przestrzegać wdrażając zautomatyzowaną rachunkowość zarządczą w MS Excel.

Rozdzielenie funkcji dotyczących wskazywania informacji od tych, które przypadają na tworzenie różnych raportów. Na pierwszy rzut oka może się to wydawać oczywiste, gdyż często instytucje rysują np. wzór na raport DDS i następnie do tego wzoru wprowadzają wszystkie istniejące transakcje DDS.
Wskazanie informacji dotyczących różnych transakcji gospodarczych w formie rejestru podobnych wpisów.
Wskazanie informacji o wszystkich istniejących podmiotach prawnych i rachunkach bezpośrednio związanych z organizacją w jednym rejestrze.

Informacje w programie Excel można wprowadzać na różne sposoby, ponieważ nie ma żadnych ograniczeń.

Najważniejsze jest to, że jest to jedyny rejestr transakcji biznesowych, w którym w przyszłości będą wyświetlane wszystkie informacje dotyczące organizacji, bez wyjątku, niezależnie od tego, do jakiego podmiotu prawnego należy i jaki posiada rachunek bieżący.

Przykłady

Przykładowa struktura finansowa organizacji w rachunkowości zarządczej na podstawie opracowanych tabel w Excelu będzie wyglądać mniej więcej tak:

Jeśli chodzi o klasyfikator, wygląda to tak:

Chciałbym wyjaśnić, że klasyfikatory rozważanej rachunkowości mogą opisywać różnorodne obiekty w celu ich wiarygodnej interpretacji przez wszystkich bez wyjątku uczestników tego systemu.

Dzisiaj są następujące najpopularniejsze klasyfikatory:

rodzaj zysku;
rodzaj wytwarzanego produktu lub świadczenie jakichkolwiek usług (na przykład budowlanych);
różne typy klientów;
miejsca generowania zysków i kosztów finansowych;
rodzaje strat finansowych;
rodzaje zobowiązań;
rodzaj własnego kapitału finansowego;
kategoria zatrudnionego personelu i tak dalej.

Na podstawie wszystkich powyższych informacji możemy stwierdzić, że w rzeczywistości nie ma nic skomplikowanego w tej rozważanej wersji rachunkowości.

Jak prowadzić rachunkowość zarządczą w 1C - na wideo.

Czy bilans zarządczy to dla finansisty strata czasu, czy skuteczne narzędzie zarządzania firmą? Dlaczego jest to potrzebne, jeśli istnieją sprawozdania finansowe? Jak to skomponować? Odpowiedzi szukaj w artykule.

Czym jest równowaga menedżerska?

Bilans zarządczy jest analogią bilansu sporządzonego na podstawie danych rachunkowości zarządczej. Zawiera ona, podobnie jak księgowa, dane o majątku i pasywach przedsiębiorstwa w podziale na pozycje księgowe. Podobnie jak bilans jest on powiązany z rachunkiem zysków i strat oraz rachunkiem przepływów pieniężnych.

Bilans zarządczy sporządzają specjaliści ds. usług finansowych pod nadzorem dyrektora finansowego. Ale nie tylko dyrektor finansowy powinien z niego korzystać, w przeciwnym razie traci się cały sens utrzymywania sprawozdawczości zarządczej. Głównymi użytkownikami bilansu zarządczego powinni być dyrektor generalny, zarząd i oczywiście właściciele przedsiębiorstw.

Pobierz i użyj go:

Przewodnik krok po kroku dotyczący przygotowania bilansu zarządczego

Krok 1. Stwórz strukturę bilansu

Jeśli Twoja firma wprowadza rachunkowość zarządczą od podstaw, musisz wykonać pełen zakres prac przygotowawczych, tworząc zarządczy plan kont w potrzebnych sekcjach oraz wszystkie formy raportowania zarządczego - rachunek zysków i strat, rachunek przepływów pieniężnych, bilans ().

Jeśli prowadzisz rachunkowość zarządczą w takiej czy innej formie, możesz ograniczyć się do sporządzenia formularza raportu - bilansu i mapowania dla niego planu kont.

Należy pamiętać, że po skompilowaniu struktury bilansu trudno będzie ją w przyszłości zmienić, ponieważ już zgromadzone informacje „zawisną” na starych rachunkach. Dlatego do przygotowania struktury bilansu podejdź możliwie odpowiedzialnie. Możesz zaangażować w projekt innych menedżerów, poznając ich życzenia dotyczące aspektów księgowych.

Ogólnie rzecz biorąc, bilans zarządczy wygląda tak samo jak bilans księgowy.

Rysunek. Przykład sporządzenia bilansu zarządczego dla przedsiębiorstwa

Zawiera sekcje dotyczące aktywów trwałych i obrotowych, zobowiązań krótko- i długoterminowych oraz kapitału własnego. Ale wtedy zaczynają się różnice.

Można na przykład podzielić zapasy wskazane w bilansie w jednej linii na zapasy surowców, materiałów eksploatacyjnych, wyrobów gotowych, w magazynie produkcyjnym, w magazynach punktów sprzedaży detalicznej, według grup towarów i tak dalej.

Należności i zobowiązania można ująć w bilansie według terminu zapadalności zadłużenia, zgodnie z charakterystyką zewnętrznych i wewnętrznych kontrahentów grupy itp.

Ogólnie rzecz biorąc, opanowałeś ideę pierwszego kroku.

Krok 2: Zdefiniuj wymiary księgowe

Najważniejszą rzeczą do ustalenia w kroku 2 jest to, dla których jednostek biznesowych planujesz sporządzić bilans zarządczy. Będą to na przykład odrębne oddziały regionalne, spółka w ogóle i grupa spółek.

W takim przypadku każdej transakcji będą musiały towarzyszyć analizy z odrębnego oddziału regionalnego, który z kolei jest częścią firmy i tak dalej.

Pomyśl o innych analitykach, których będziesz potrzebować w przyszłości do podejmowania decyzji zarządczych: grupa produktów, linia biznesowa, komponent geograficzny.

W przeciwieństwie do struktury bilansu, zawsze możesz dodać więcej analiz lub połączyć niepotrzebne w jedną

Krok 3. Mapa

Ten krok jest obowiązkowy w przypadku korzystania z oprogramowania do automatyzacji rachunkowości zarządczej. Ale wcale nie jest to zbyteczne, nawet jeśli prowadzisz uproszczone zapisy w Excelu.

Mapowanie polega na przypisaniu konta księgowego i analitycznego do każdej transakcji biznesowej, a także przypisaniu wiersza w sprawozdaniu finansowym do każdego konta księgowego. Oprogramowanie do mapowania zapoznaje się z zasadami przesyłania danych, a w programie Excel mapowanie można wykorzystać do skonfigurowania formuł do agregowania danych w bilansie zarządczym.

Krok 4. Zapewnij szkolenie pracownikom (opcjonalnie)

Na podstawie opracowanych kont, formularzy i mapowania należy napisać „Przewodnik użytkownika po rachunkowości”. Będzie odzwierciedlać w przystępnym języku, jaką operację należy przypisać (przetłumaczyć), do jakich rachunków i jakich analityków należy zapewnić.

Twoim zadaniem jest posiadanie co najmniej kilku przeszkolonych pracowników, którzy będą gotowi „przekazać wiedzę masom”, zanim zaczniesz prowadzić rachunkowość zarządczą.

Jeśli planujesz samodzielnie prowadzić bilans zarządczy przedsiębiorstwa, przejdź do następnego kroku.

Krok 5. Sporządź bilans zarządczy na początku okresu

Wykorzystaj w tym celu sprawozdania finansowe (bilanse obrotów, analitycy kont) oraz dane spoza sprawozdań finansowych.

Zaksięguj wszystkie salda na rachunkach rachunkowości zarządczej na początku okresu, zapewniając im niezbędne analizy.

Krok 6. Utrzymuj (rozgłaszaj) wszystkie transakcje na rachunkach zarządczych w okresie sprawozdawczym

Rachunkowość zarządcza nie różni się znacząco od rachunkowości. Wszystkie transakcje biznesowe księgowane są metodą podwójnego zapisu.

Krok 7. Oblicz wynik finansowy na koniec okresu i popraw błędy

Praktyka pokazuje, że bez wyeliminowania błędów nie zamyka się ani jeden okres sprawozdawczy, dlatego należy być przygotowanym na to, że obciążenia i kredyty w bilansie nie będą się zgadzać. Może się to zdarzyć albo w wyniku naruszenia zasad podwójnego wpisu, albo w wyniku błędów konfiguracji systemu.

Wynik finansowy w bilansie zarządczym będzie oczywiście różnił się od wyniku w sprawozdaniu finansowym, co jeszcze bardziej oddala rachunkowość zarządczą od rachunkowości.

Krok 8: Konsoliduj

Jeśli mówimy o utworzeniu bilansu zarządczego dla kilku firm, wówczas nieuchronnie pojawią się między nimi obroty wewnątrz grupy i zadłużenie, które trzeba będzie „wyczyścić” podczas tworzenia bilansu.

W programie specjalnie w tym celu tworzone są bloki obrotów wewnątrzgrupowych, które są automatycznie wyłączane ze sprawozdań skonsolidowanych.

Jeśli ręcznie utworzysz skonsolidowany bilans zarządczy, będziesz musiał poświęcić na to część swojego czasu pracy.

Krok 9. Przeanalizuj bilans zarządu

Teraz, gdy debet i kredyt zostały połączone, możesz wyciągnąć wnioski nie tylko na temat rzeczywistego zysku uzyskanego przez firmę, ale także na temat ogólnego stanu rzeczy w firmie. Przyjrzyjmy się analizie nieco bardziej szczegółowo.

Jak przewidzieć sytuację finansową przedsiębiorstwa za pomocą bilansu zarządczego

Aby nie tylko określić wyniki finansowe działalności firmy, ale także szybko opracować i wdrożyć działania mające na celu ich poprawę, utwórz prognozowany bilans zarządczy. Taka równowaga pomoże przyspieszyć analizę wskaźników finansowych na podstawie wyników okresu budżetowego i ocenić przyszłą sytuację finansową firmy.

Analiza salda zarządzania

Jak analizować bilans menedżerski? Tak, podobnie jak księgowość. Jedyną różnicą jest to, że teraz analizujesz dane „na żywo”, na podstawie których możesz szybko i skutecznie podejmować decyzje.

Skorzystaj z podstawowych metod analizy:

1. Pozioma analiza bilansu. Technika ta nadaje się do określenia dynamiki pozycji bilansu z okresu na okres.

2. Analiza pionowa bilansu. Dzięki tej analizie zrozumiesz dynamikę struktury artykułów.

Analiza z wykorzystaniem wskaźników finansowych: stabilność finansowa, płynność i rentowność, obroty.

Właściciele interesują się i rozumieją przede wszystkim wskaźniki rentowności, w tym zwrot z inwestycji i aktywa. Nie ignorują struktury należności i zobowiązań, preferując szczegółowe dane o warunkach i kontrahentach. Dane o rotacji towarów w magazynach są dla nich również ważne, ponieważ bezpośrednio wpływają na wysokość zysku za dany rok.

wnioski

Prowadzenie bilansu zarządczego pozwoli dyrektorowi finansowemu szybko przekazać zarządowi informacje, a jednocześnie zrobić to w formie przejrzystej i zrozumiałej dla menedżera (często dalekiej od kwestii finansowych).

W sprawozdawczości zarządczej bilans odgrywa ważną rolę. Bilans zarządczy tworzony jest w celu oceny kapitału własnego spółki i innych wskaźników w danym momencie, na przykład na koniec roku. Odzwierciedla aktywa, pasywa i kapitał własny spółki. Dla kierownictwa ważne jest, aby sporządzenie bilansu zarządczego opierało się na danych zarządczych (a nie na bilansie).

Formą każdego bilansu, w tym także bilansu zarządczego, jest tabela z zestawieniem pozycji, składająca się z dwóch części, których kwoty są sobie równe, tj. obie sekcje muszą się wzajemnie równoważyć. Pierwsza sekcja to lista aktywów. Druga sekcja to kwota zobowiązań i kapitału własnego w przedsiębiorstwie (lista zobowiązań). Bilans wyrażony w postaci równania pokazuje:

Aktywa = Pasywa + Kapitał własny

Aby oszacować swoją wartość netto, wystarczy wyrazić równanie jako:

Kapitał własny = aktywa – pasywa

Poniżej znajduje się przykład bilansu zarządczego (bilans zarządczy 1C w oprogramowaniu „WA: Financier”):

Równowaga menedżerska	Stan na 31.12.2016	Stan na 31.12.2015
AKTYWA
Środki trwałe
Środki trwałe	2 493 288	2 500 000
Wartości niematerialne	-	2 011 154
Inwestycje w spółkach stowarzyszonych	-	-
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego	19 651 140	19 651 140
	15 026 296	-
Aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności	-	-
Inne aktywa trwałe	-	-
Należności	-	-
Razem aktywa trwałe	37 170 724	24 162 294
Aktywa bieżące
Rezerwy	2 246 034 202	2 250 008 991
Należności	1 184 037 564	133 998 380
Udzielone pożyczki i należne odsetki	-	-
Aktywa finansowe przeznaczone do sprzedaży	-	-
Inne inwestycje finansowe	-	-
Należność z tytułu podatku dochodowego	-	261 196
gotówka i odpowiedniki gotówki	3 379 720	-
	3 433 451 486	2 384 268 567
Aktywa przeznaczone do sprzedaży	-	-
Aktywa obrotowe ogółem	3 433 451 486	2 384 268 567
Aktywa ogółem	3 470 622 210	2 408 430 861
KAPITAŁ I PASYWA
Kapitał
Kapitał autoryzowany	-	-
Dodatkowy kapitał	-	-
Rezerwy	1	-
zyski zatrzymane	218 382 382	215 139 464
Kapitał własny spółki	218 382 383	215 139 464
Udziały niekontrolujące	-	-
Całkowity kapitał własny	218 382 383	215 139 464
obowiązki długoterminowe
Kredyty i pożyczki	29 058 000	29 058 000
Rachunki płatne	2 478 104 076	1 870 805 586
Finansowanie celowe	-	-
Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego	-	-
Pozostałe zobowiązania długoterminowe	-	-
Razem zobowiązania długoterminowe	2 507 162 076	1 899 863 586
Zobowiązania krótkoterminowe
kredyt w rachunku bieżącym	-	-
Kredyty i pożyczki	-	-
Rachunki płatne	744 968 387	293 427 811
Podatek dochodowy należny	109 364	-
Wszystkie aktualne zabowiązania	745 077 751	293 427 811
Zobowiązania dotyczące aktywów przeznaczonych do sprzedaży	-	-
Razem zobowiązania	3 252 239 827	2 193 291 397
Razem kapitał własny i pasywa	3 470 622 210	2 408 430 861

Tabela 1. Przykład sporządzenia bilansu zarządczego.

Aktywa, pasywa i kapitał własny w bilansie

Aktywa obejmują wszystkie środki pieniężne i majątek będący własnością spółki. Zazwyczaj aktywa w bilansie dzieli się na dwie kategorie: aktywa obrotowe (bieżące) i aktywa trwałe.

Aktywa obrotowe obejmują:

Gotówka: Gotówka na rachunkach, gotówka, depozyty na kontach oszczędnościowych i wszelkie inwestycje krótkoterminowe, które można łatwo zamienić na gotówkę.
Zbywalne papiery wartościowe: akcje, obligacje i inne inwestycyjne papiery wartościowe, którymi można łatwo handlować.
Należności: Pieniądze należne firmie od klientów, które mają zostać zapłacone w ciągu roku.
Zapasy: surowce, produkcja w toku i wyroby gotowe wyprodukowane lub zakupione w celu sprzedaży klientom w ramach zwykłej działalności gospodarczej. Firmy mogą posiadać rezerwę, która zmniejsza zapasy w bilansie.
Wydatki opłacone z góry: Kwoty ubezpieczenia lub inne wydatki, które mają zostać wykorzystane lub zastosowane w ciągu jednego roku.

Aktywa trwałe obejmują:

Środki trwałe: nieruchomości, urządzenia i maszyny, grunty, meble i sprzęt biurowy.
Wartości niematerialne: prawa autorskie, patenty i znaki towarowe oraz wartość firmy (reputacja biznesowa).

Pasywa w bilansie zarządu to długi lub inne zobowiązania spółki, które negatywnie wpływają na wartość netto. Istnieją dwie główne kategorie zobowiązań: zobowiązania bieżące i zobowiązania długoterminowe.

Zobowiązania krótkoterminowe, czyli zobowiązania, których spłaty oczekuje się w ciągu roku, obejmują:

Zobowiązania: długi wobec dostawców i wykonawców za towary lub usługi zakupione przez firmę.
Naliczone wydatki: Wydatki poniesione przez firmę, takie jak płace, świadczenia pracownicze (np. ubezpieczenie zdrowotne, składki emerytalne), podatki federalne i stanowe.
Pożyczki krótkoterminowe: kredyty w rachunku bieżącym, linie kredytowe, pożyczki itp.

Zobowiązania długoterminowe obejmują:

Długoterminowe kredyty i pożyczki: na przykład pożyczki na zakup lub budowę nieruchomości (na przykład budynków, fabryk itp.).
Inne pożyczki: na przykład pożyczki na zakup pojazdów, zakup sprzętu oraz pożyczki od udziałowców.
Obligacje: Instrumenty dłużne emitowane przez spółkę w celu pozyskania kapitału (ten rodzaj długu nie jest powszechny w przypadku małych przedsiębiorstw).

Kapitał własny w bilansie zarządczym:

Ta część bilansu zarządu przedstawia wartość własności spółki przez właścicieli. Wartość reprezentuje kwotę, o jaką aktywa przewyższają zobowiązania. Dodatni kapitał własny oznacza, że aktywa przewyższają pasywa. Jeśli kwota jest ujemna, czyli jest więcej zobowiązań niż aktywów, to firma jest w sytuacji krytycznej.

Kapitał własny może składać się z trzech głównych kategorii:

Kapitał, który właściciele pierwotnie zainwestowali w firmę.
Dodatkowy kapitał wpłacony, który właściciele dodają do firmy po początkowym finansowaniu.
Zyski zatrzymane, czyli dochód przedsiębiorstwa, który nie został rozdzielony pomiędzy właścicieli, ale pozostaje w spółce.

EBITDA

EBITDA jest jednym ze wskaźników finansowych przedsiębiorstwa i służy do określenia zysku przedsiębiorstwa. Wskaźnik finansowy EBITDA (zysk przed odsetkami, podatkami, amortyzacją i amortyzacją) to zysk przed odsetkami, podatkami, amortyzacją i amortyzacją. EBITDA spółki podkreśla koszt zadłużenia i skutek podatkowy dodania odsetek i podatków do zysków. Wreszcie, EBITDA eliminuje arbitralne i subiektywne oceny, które mogą mieć wpływ na obliczanie amortyzacji, takie jak okres użytkowania, szacunki wartości końcowej i różne metody amortyzacji.

EBITDA zyskała na znaczeniu w połowie lat 80. XX wieku, kiedy inwestorzy ocenili spółki znajdujące się w trudnej sytuacji, posiadające dźwignię finansową i wymagające restrukturyzacji finansowej. Inwestorzy wykorzystali EBITDA do szybkiego obliczenia, czy te spółki będą w stanie spłacić odsetki od finansowanych przez siebie transakcji. Od tego czasu wskaźnik EBITDA rozprzestrzenił się na szeroką gamę przedsiębiorstw. Jej zwolennicy argumentują, że EBITDA zapewnia jaśniejsze odzwierciedlenie wyników operacyjnych poprzez eliminację wydatków, które mogą maskować rzeczywiste wyniki firmy.

Związek tego wskaźnika z bilansem zarządczym przedsiębiorstwa wyraża się w wartości kwoty amortyzacji, którą można uzyskać z bilansu. Inne wartości można uzyskać z rachunku zysków i strat lub rachunku przepływów pieniężnych.

Zatem w rachunkowości zarządczej bilans jest jednym z głównych narzędzi oceny sytuacji finansowej przedsiębiorstwa i podstawą wyliczania różnych wskaźników, w tym EBITDA.

Równowaga menedżerska– ostateczny wynik rachunkowości zarządczej za dany okres czasu. Za jego pomocą Prezes ma możliwość monitorowania stanu aktywów i pasywów swojej firmy oraz efektywnego zarządzania finansami.

Co to jest równowaga zarządzania

W biznesie czasem jest jak na bitwie, a tu przywódca jest naczelnym wodzem. Jego zadaniem jest prawidłowe rozmieszczenie wojsk, osłona wszystkich flanek i przemyślenie strategii wojskowej.

W przedsiębiorstwie często dochodzi do sytuacji, w której największa ilość inwestycji finansowych jest skoncentrowana w jednym segmencie, podczas gdy inne segmenty pozostają bezobsługowe. Może na tym ucierpieć działalność przedsiębiorstwa jako całości. Czasami zdarza się, że firma ma wystarczające środki w swoich rezerwach, ale nie angażuje się w żaden sposób w promocję firmy.

Aby ocenić równowagę sił w określonym momencie, menedżer musi zbadać równowagę menedżerską. Raport ten pomaga spojrzeć na stan przedsiębiorstwa jako na jeden system i uwzględnić wszystkie zasoby. Przegląd taki jest po prostu konieczny od czasu do czasu, zwłaszcza przed sporządzeniem raportów lub w przededniu zgromadzenia założycieli (akcjonariuszy).

W rachunkowości finansowej małych organizacji rachunkowość zarządcza odgrywa szczególną rolę. Przecież tutaj menedżer musi mieć wiele pod osobistą kontrolą, w tym kwestię zwalczania kradzieży i nieuprawnionego wydawania środków.

Bilans zarządu jest sporządzany w taki sposób, aby każdy z jego wskaźników mógł zostać ujawniony i rozbity na elementy. Wtedy weryfikowalność danych bilansowych wzrasta wielokrotnie. Jeśli dokładnie sprawdzisz wszystkie dane, łatwo zidentyfikować kradzież (niedobory majątku) lub błędy w księgowości finansowej.

W związku z tym bilans zarządczy to nie tylko raport, ale także podstawa do inwentaryzacji towarów, materiałów, środków pieniężnych i majątku przedsiębiorstwa.

Tak wygląda prymitywny bilans zarządzania w 1C:

Z jakimi zadaniami radzi sobie bilans zarządczy?

Widziałeś już, jak przydatna jest równowaga w zarządzaniu w przedsiębiorczości. Przyjrzyjmy się teraz szczegółowym celom tego raportu:

1. Zadanie zarządcze.

Fundusze pochodzące od wierzycieli (dostawców) i akcjonariuszy rozdzielane są pomiędzy różne pozycje wydatków. Bilans zarządczy umożliwia przeglądanie tych inwestycji, a także dowiedzieć się, kto zarządza funduszami. Wraz z rachunkiem zysków i strat bilans zarządu daje wyobrażenie o tym, jak skutecznie zarządzane jest zarządzanie. Aby to zrobić, wystarczy po prostu skorelować koszt kapitału i zwrot z jego wykorzystania.
Korzystając z bilansu zarządczego, można stworzyć plan przyszłych przepływów pieniężnych.

2. Prognozowanie.

Foresight jest potrzebny nie tylko menedżerom, ale także wierzycielom firmy. Przecież jest całkiem logiczne, że wydając środki pożyczkobiorcom, pożyczkodawcy chcą mieć pewność, że nie popełnili błędu w swoich działaniach. Bilans zarządzania pomaga zmniejszyć ryzyko przedsiębiorstwa. Dlatego prawidłowo przewidywana perspektywa finansowa jest wyraźnym wskaźnikiem stabilności i wiarygodności organizacji.

3. Równowaga.

Prognozowane saldo implikuje stosowanie zasady podwójnego zapisu przy sporządzaniu budżetu. Taki system ewidencji zabezpiecza przed błędami i utratą części danych. Na przykład, jeśli w bilansie wprowadzisz kwotę płatności niższą niż koszt sprzedanej nieruchomości, natychmiast będziesz mieć zobowiązania do zapłaty.

Oprócz wszystkich zalet bilansu menedżerskiego, służy on również jako środek zapobiegania kradzieży i kradzieży w organizacji. W tym miejscu wypadałoby przytoczyć dane statystyczne amerykańskiej organizacji ACFE.

Kradzieże pracowników rocznie pozbawiają organizacje około 5% przychodów.
Wykrycie oszustwa nie jest takie proste, dlatego kradzież w przedsiębiorstwie może trwać nawet półtora roku, zanim zostanie wykryta.
Więcej urzędników wyższego szczebla kradnie na większą skalę niż zwykli pracownicy.
Pracownicy z dłuższym stażem ponoszą większe straty w przypadku oszustwa niż ci, którzy rozpoczęli pracę później.
Najczęściej (77% przypadków) oszustw dokonują osoby pracujące w sprzedaży, zakupach, produkcji, sektorze finansowym i zarządzaniu.
W 84% przypadków oszuści nie mieli w biografii żadnych skaz, które pozwalałyby na podejrzenie o dokonanie kradzieży.
49% organizacji, które poniosły straty w wyniku oszukańczych działań, nie otrzymało odszkodowania.

Bilans zarządu jest sporządzony w taki sposób, aby menadżer mógł z niego wygodnie korzystać. Aby zadania bilansu mogły zostać spełnione, raport musi być sporządzony według określonej struktury.

Struktura bilansu zarządczego ma następujące cele

Przejrzyste powiązanie z innymi formami raportowania. Każda zainteresowana strona powinna zrozumieć z raportu, w jaki sposób odzwierciedlone w nim liczby odnoszą się do danych z innych form raportowania - rachunku przepływów pieniężnych, rachunku zysków i strat.
Wygoda kontroli nad obiektami kontrolnymi. Wszystkie dane w bilansie powinny być pogrupowane według przedmiotu zarządzania, aby uprościć analizę według rodzaju działalności i sektora odpowiedzialności.
Zarządzanie wydajnością. Celem bilansu jest zapewnienie jak największej efektywności inwestycji kapitałowych.

Czy jest skuteczny jako menadżer?

W razie potrzeby możesz śledzić dane dotyczące zysków i strat oraz analizować efektywność inwestycji finansowych za pomocą bilansu. Ale ten dokument praktycznie nie ma funkcji zarządczych.

Firmy często odczuwają potrzebę zarządzania swoim bilansem. Aby to zrobić, biorą obowiązkowy dla każdej organizacji dokument sprawozdawczy - bilans i finalizują go w jak największym stopniu. Ale faktem jest, że nawet jeśli rozszerzysz analitykę bilansu, jego struktura nie jest przeznaczona do celów zarządczych, więc ten dokument nie pomoże w wykonaniu zadania zarządzania bilansem w 100%.

Rzecz w tym, że bilans ma przede wszystkim na celu ocenę ryzyka, analizę wypłacalności przedsiębiorstwa, płynności - coś, co jest bardzo ważne dla kontrahentów. Bilans jest w większym stopniu potrzebny partnerom biznesowym, natomiast bilans zarządczy pełni w przedsiębiorstwie rolę narzędzia planowania i prognozowania. Bilans nie może być takim narzędziem.

Trudno jest bezpośrednio powiązać bilans z rachunkiem przepływów pieniężnych. Możesz przejść z bilansu do KURSÓW, stosując szereg formuł. Formuły te nie są stosowane do sekcji raportu, ale do jego poszczególnych wierszy. Dlatego analiza tych danych w systemie jest prawie niemożliwa, a finansistom niezwykle trudno jest zidentyfikować powiązania między informacjami.

Dane w bilansie nie są uporządkowane według ośrodków odpowiedzialności i rodzajów działalności, ponieważ sekcje nie mają związku z obiektami zarządzania. Sztuczne próby „rozbicia” bilansu na pozycje przynoszą niewielkie korzyści.

Wszystkie te argumenty potwierdzają, że zbudowanie bilansu zarządczego w oparciu o bilans księgowy jest niezwykle trudne. Aby to zrobić, musisz być szczególnie utalentowanym finansistą.

Jak czytać bilans zarządczy przedsiębiorstwa

Każdy bilans zarządczy zawiera dwie duże sekcje:

Aktywa (źródła akumulacji kapitału);
Pasywa (sposoby wykorzystania kapitału).

Sekcja „Aktywa” jest również podzielona na dwie podsekcje:

bieżące (gotówka na rachunkach, towary w magazynach i należności);
długoterminowe (środki trwałe, wartości niematerialne i prawne).

Sekcja dotycząca zobowiązań również ma swój własny podział. Obejmuje:

zobowiązania (krótko i długoterminowe – powyżej 1 roku);
słuszność.

1. Liczby w części bilansu „Aktywa” pokazują:

Brak majątku trwałego.
Zwiększenie stanu magazynowego towarów w porównaniu do roku poprzedniego. Zwykle dzieje się tak, gdy sprzedaż spada.
Spadek należności w porównaniu do roku ubiegłego. A to ponownie potwierdza przypuszczenie o spadku sprzedaży.
Linia „Gotówka” nie może odpowiednio odzwierciedlać sytuacji w organizacji, ponieważ wskaźnik ten stale się zmienia.
Kluczowym wskaźnikiem jest termin „Total Assets”, w którym widzimy podwojenie środków. Fakt ten poddaje w poważne wątpliwości wniosek, że sprzedaż przedsiębiorstwa spadła.

2. Zacznijmy studiować sekcje pasywne. Tam widzimy:

Niezmienność kapitału docelowego.
Uważnie przyglądamy się naszej wartości netto. W przypadkach, gdy spółka jest nierentowna, będzie ona ujemna. Innym powodem negatywnego wskaźnika dla tej linii jest tendencja właściciela do wyciągania większej ilości pieniędzy niż to, co trafia do firmy w postaci zysku. Jeśli spółka ma ujemny kapitał własny, to znaczy, że jej zadłużenie przekracza jej możliwości.

Musisz co miesiąc sprawdzać swoją wartość netto. Aby to zrobić, stosuje się następujący algorytm: na początku miesiąca należy przeprowadzić inwentaryzację pasywów i majątku przedsiębiorstwa. A potem powiązać je ze sobą. Różnica będzie stanowić Twój własny kapitał.

Prawie czterokrotny wzrost zysków zatrzymanych oznacza wzrost sprzedaży.
Pojawienie się pożyczonych środków, co można interpretować jako negatywną zmianę w stosunku do roku ubiegłego. Czynnik ten należy rozpatrywać w połączeniu z poprzednimi: wzrostem zapasów, zmniejszeniem należności i wzrostem zysków. Wszystko to może wskazywać na skalowanie biznesu, które wymaga dodatkowego finansowania. Lub porozmawiaj o tym, że na zapasy wydaje się zbyt dużo pieniędzy. Być może przedsiębiorstwo ma już luki gotówkowe i nie ma wystarczającej płynności, aby je wyeliminować i utrzymać rozwój przedsiębiorstwa.
Poważny wzrost faktur wystawianych przez dostawców. Fakt ten powoduje, że relacja należności i zobowiązań jest ujemna. Idealnie, ich stosunek powinien wynosić jedność. Jednak gdy należności są trzykrotnie niższe niż zobowiązania, jest to niekorzystny wskaźnik.
Wzrost zobowiązań. Może powstać w wyniku przedpłat od kupujących.

Analizując bilans przyjęliśmy kilka najbardziej prawdopodobnych założeń. Aby jednak wnioski były dokładniejsze, należy dodatkowo przyjrzeć się rachunkom przepływów pieniężnych oraz rachunkom zysków i strat. Dane te są jednak wystarczające do wstępnej oceny stanu organizacji.

Jak sporządzić bilans zarządczy „na kolanach”

Całość bilansu zarządczego opiera się na podstawowej zasadzie:

Pasywa = Aktywa

Aktywa trwałe + Aktywa obrotowe = Pasywa + Kapitał

Stąd wniosek:

Ostatnia formuła pozwala nam budować równowagę zarządczą w dowolnym miejscu i czasie, praktycznie „na kolanach”.

Pozycja bilansowa	Smyczki	Suma
Balansować		2 372 500
Aktywa trwałe, w tym: Samochód Meble biurowe
Aktywa obrotowe, w tym: Produkty w magazynie Należności, w tym: Iwanow Pietrow Sidorow Sprawdzanie konta		1 692 500
Obowiązki, w tym: Kredyty i pożyczki, w tym: Awangarda Waseczkin Zobowiązania, w tym: Kuzniecow Ślesariew Rozliczenia z personelem Obliczenia z budżetem		2 172 500 1 500 000 1000 000
Kapitał:	= strona 01 + strona 02 - strona 03

Ostatni wiersz „Kapitał” oblicza się ze wzoru:

Kapitał = Aktywa trwałe + Aktywa obrotowe – Pasywa

Przykład ten wykonano zgodnie z pionową formą wagi. Jednak saldo zarządzania można również wprowadzić w formie poziomej, najważniejsze jest to, że algorytm obliczeń nie ulegnie zmianie.

Niezbędnym warunkiem sporządzenia bilansu zarządczego jest wymóg wypełnienia wszystkich pozycji bilansu na ten sam moment. Znaczenie ma nie tylko konkretna data, ale także godzina wprowadzenia danych do bilansu. Dokładność ta jest bardzo istotna, gdyż wpływa na jakościowe ukazanie pełnego obrazu stanu, w jakim znajduje się organizacja w danym okresie czasu.

Jeśli z jakiegoś powodu informacje księgowe zostaną utracone lub nie zostały początkowo zebrane, bilans zarządczy zawsze pozwoli ocenić kapitał przedsiębiorstwa.

Sporządzenie bilansu zarządczego według rodzaju działalności

Standardowy bilans zarządczy składa się z aktywów, pasywów, aktywów obrotowych i trwałych, ale może mieć inną strukturę. Informacje można pogrupować według rodzaju działalności przedsiębiorstwa. W takim przypadku informacje będą rozproszone w następujących obszarach:

kapitał (kapitał zakładowy, kapitał zapasowy i zyski zatrzymane z działalności finansowej);
kapitał trwały (zobowiązania i aktywa powstałe w wyniku zastrzyków inwestycyjnych);
bieżący kapitał obrotowy (pasywa i aktywa powstające w wyniku zwykłej działalności gospodarczej);
dług (środki otrzymane od profesjonalnych pożyczkodawców wraz z odsetkami).

Nazwy nie odpowiadają bezpośrednio rodzajom działalności, jednak wszystkie procesy przedsiębiorstwa są pogrupowane w różne sekcje. Nazwy tego rodzaju pomagają zachować ciągłość tradycyjnej równowagi. Zasadniczo jednak cała działalność finansowa przedsiębiorstwa jest podzielona na dwa główne bloki: kapitał i dług. Jeśli blok o nazwie „Dług” ukrywa wszystkie pożyczone środki organizacji, to w bloku „Kapitał” widzimy nasze własne środki.

Kiedy już ustrukturyzujesz swój bilans zarządczy, jedyne, co musisz zrobić, to wypełnić pozycje odpowiednimi liczbami. Wszystkie sekcje są wypełnione zgodnie z ekonomicznym znaczeniem treści wskaźników, ale artykuł „Gotówka” jest lepiej odzwierciedlony osobno.

Ogólnie rzecz biorąc, proces wypełniania bilansu zarządczego za pomocą tego formularza wcale nie jest trudny. W wierszu „Zapasy” umieszczamy wskaźnik uzyskany w wyniku bieżącej działalności gospodarczej, a w wierszu „Produkcja w toku” – wielkości będące efektem działalności inwestycyjnej. Nie zawsze możliwe jest prześledzenie bezpośredniego związku pomiędzy zrealizowanymi transakcjami a pozycjami w bilansie. Sprawdza się to jednak za pomocą prostego pytania: do jakiego rodzaju działalności, zgodnie z rachunkiem przepływów pieniężnych, należą wpłaty tworzące tę pozycję? Ponieważ zaklasyfikowałeś tę pozycję w KURSIE, będzie ona postrzegana w ten sam sposób w bilansie zarządu.

Niewielką trudność stanowi fakt, że niektóre artykuły trudno sklasyfikować w tej czy innej kategorii. Na przykład, jeśli weźmiemy pod uwagę wiersz „Zobowiązania wobec dostawców i wykonawców”, wówczas tutaj można wprowadzić dane liczbowe dotyczące bieżących działań związanych z dostawami surowców i materiałów oraz inwestycji (na przykład inwestycji w nowy sprzęt). W przypadku pojawienia się takich trudności wskazane jest podzielenie artykułu na dwie części, z których jedna obejmuje wyłącznie zobowiązania bieżące, a druga - rachunki inwestycyjne wobec dostawców i wykonawców.

Najprostszą opcją byłaby dystrybucja długu pomiędzy kontrahentami. W większości przypadków dostawcami związanymi z zadłużeniem bieżącym i inwestycyjnym są różne firmy. Dlatego wszystkie dane liczbowe można pogrupować według dostawców. Jeśli jednak zachodzą tu pewne nałożenia, wskazane jest otwarcie subkont w ramach konta „Dostawcy i Kontrahenci”. W przyszłości każdą transakcję finansową będziesz mógł przypisać do tego lub innego subkonta na podstawie podstawowej dokumentacji.

Spójrzmy na przykład wersja bilansu zarządczego utworzona według rodzaju działalności. Pierwszym etapem była analiza sekcji standardowego bilansu zarządczego.

1. Aktywa trwałe. Znaczenie artykułów można przypisać działalności inwestycyjnej, dlatego można je uwzględnić w części „Kapitał trwały” dla odpowiednich rodzajów działalności (patrz tabela 1).

2. Aktywa obrotowe. Pozycje takie jak „Zapasy”, „Pozostałe aktywa obrotowe” oraz „Należności od klientów i odbiorców” znajdują się w sekcji „Kapitał obrotowy krótkoterminowy”.

Sytuacja komplikuje się w przypadku artykułu „Wydane zaliczki”. Ponieważ zaliczki mogą być udzielane w toku bieżącej działalności operacyjnej, wówczas można je ująć w tej samej sekcji („Wydane zaliczki bieżące”). Mogą jednak oznaczać także działalność inwestycyjną. W takim przypadku liczby przenosimy do sekcji „Kapitał stały”, a konkretnie do wiersza „Wydane zaliczki inwestycyjne”.

Jak powiedzieliśmy wcześniej, „Gotówka” powinna być pokazana jako osobna pozycja.

3. Pasywny. Jeśli chodzi o pozycję „Kapitał”, jest ona nazywana jednolicie zarówno w bilansie klasycznym, jak iw bilansie według rodzaju działalności. Przeniesienie numerów nie jest trudne.

Artykuł „Otrzymane pożyczki i kredyty długoterminowe” z działu „Zobowiązania długoterminowe” należy przenieść do działu „Zadłużenie”, gdyż jest to działalność finansowa.

W tym samym dziale zamieścimy dane z artykułu „Otrzymane krótkoterminowe pożyczki i kredyty”. Natomiast artykuł „Zobowiązania dostawcom i kontrahentom” podzielono zgodnie z zasadą, którą zastosowaliśmy do artykułu „Wydane zaliczki”.

Tabela 1. Bilans zarządu według rodzaju działalności Mirage LLC, miliony rubli.

				Zmiana
	Kapitał trwały - działalność inwestycyjna (strona 2 – strona 7)
	Aktywa (ogółem s. 3–6), w tym:
	Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne
	Budowa w toku
	Wydane zaliczki inwestycyjne
	Inne aktywa inwestycyjne
	Pasywa (strona 8), w tym:
	Zobowiązania inwestycyjne
	Aktualny kapitał obrotowy – bieżąca działalność (strona 10 – strona 15)
	Aktywa (ogółem s. 11–14), w tym:

	Należności od odbiorców i klientów
	Wystawione zaliczki bieżące
	Inne aktywa obrotowe
	Pasywa (suma s. 16–18), w tym:
	Bieżące zobowiązania dostawców i wykonawców
	Otrzymane zaliczki
	Inne zobowiązania krótkoterminowe
	Gotówka
	Kapitał - działalność finansowa (strona 21 + strona 22)
	Kapitał i rezerwy
	zyski zatrzymane
	Zadłużenie - działalność finansowa (str. 24 + str. 25)
	Otrzymane długoterminowe pożyczki i kredyty
	Otrzymane pożyczki i kredyty krótkoterminowe
	Kapitał własny i obcy (str. 20 + str. 23)
	Zainwestowany kapitał (strona 1 + strona 9 + strona 19)
	Aktywa ogółem (wiersz 2 + wiersz 10 + wiersz 19)			Wiele osób próbuje przejść od bilansu zarządczego, sporządzanego w standardowej formie, do sporządzania bilansu według rodzaju działalności właśnie dlatego, że jest znacznie bardziej przejrzysty pod względem analitycznym. Bardzo łatwo jest to porównać z KURSAMI, ponieważ jego sekcje praktycznie odpowiadają sekcjam bilansu według rodzaju działalności. W przypadku kompleksowej analizy jest to najlepsza opcja. Tym samym taki format pozwala w łatwy sposób określić podwyższenie kapitału trwałego w związku z wpłatami inwestycyjnymi, które z kolei znajdują odzwierciedlenie w podatku dochodowym od kapitału. Ten typ bilansu zarządczego jest wygodniejszy do prognozowania. W tym względzie świetnie sprawdza się następująca formuła: Zadłużenie na koniec okresu = Zadłużenie na początek okresu + Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej Gdy już przekształcisz klasyczny bilans w bilans według czynności, łatwo będzie Ci przekształcić go w bilans, którego wskaźniki są rozłożone pomiędzy centrami odpowiedzialności. Obsługa finansowa odpowiadać będzie za sekcję „Dług”, piony inwestycyjne – za „Kapitał Trwały”, piony biznesowe – za „Kapitał Obrotowy Bieżący”. W rezultacie widzimy, kto jest konkretnie odpowiedzialny za liczby w każdej sekcji bilansu. Łatwo jest analizować zarówno dynamicznie (jakie zmiany zaszły), jak i statycznie (stan bieżący). Analizując rachunek przepływów pieniężnych Mirage LLC, widzimy, że przepływy pieniężne dla obszaru inwestycyjnego wynoszą 94 miliony rubli, z czego 10 milionów to amortyzacja, a 5 milionów to dochody z inwestycji. 89 mln to zmiany w kapitale trwałym. Następnie rozważymy bilans zarządzania według rodzaju działalności za ten sam okres (patrz tabela 1). Tam zobaczymy, że liczba w sekcji „Kapitał trwały” wzrosła o 89 milionów rubli, a artykuł „Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne” zawarty w tej sekcji zwiększył swoją liczbę o 111 milionów rubli. Zobowiązania inwestycyjne wzrosły o 50 milionów rubli. Prawdopodobne jest, że spółka wkrótce będzie zmuszona do dopłat do działalności inwestycyjnej. A dzięki bilansowi zarządzania według ośrodków odpowiedzialności wiemy, że konieczne jest poznanie pochodzenia liczb w działach inwestycyjnych przedsiębiorstwa, które odpowiadają za tę część bilansu. Bilans zarządzania w programie Excel: instrukcje krok po kroku Aby sporządzić bilans zarządczy, nie są potrzebne specjalne programy. Wystarczy mieć podstawowy pakiet Microsoft Office, a przydałby się w nim Excel. Krok 1. Jednolicie tworzymy katalog ogólny systemu budżetowego. Sposób formatowania „Pozycji przepływów pieniężnych” oraz „Pozycji przychodów i wydatków” można zobaczyć w tabeli. Tak wyglądają informacje o centrach odpowiedzialności finansowej (FRC). Zajmujemy się dystrybucją znaków do celów analitycznych. Krok 2. Dopasowujemy rodzaje analityki do biznesu firmy. * Używane podczas tworzenia tabeli podsumowującej w programie Excel. RU – sterowanie ręczne. * Wyładowane z programu księgowego, na przykład „1C” Krok 3. Oceniamy wyniki firmy w każdym obszarze działalności. Najpierw musisz sporządzić bilans zarządczy w formie pokazanej w tabeli. Ta forma najlepiej sprawdza się w przypadku dużych i średnich przedsiębiorstw. Ma następujące charakterystyczne cechy: Pozwala obiektywnie ocenić sytuację finansową przedsiębiorstwa: jego zasoby (majątek), część zasobów przypadającą na właścicieli (kapitał), a także zobowiązania wobec państwa i osób trzecich. Wygląda na zestaw wierszy zawierających określone dane cyfrowe zebrane na koniec miesiąca. Miesiąc ten jest wskazany w nagłówku raportu. Natomiast sam tytuł raportu musi zawierać wskazanie miesiąca, za który zebrano wyświetlane dane. Formularz małej firmy Krok 4. Wizualnie wyświetlamy analizę zmian w strukturze bilansu zarządczego. Aby wizualnie wyświetlić wszystkie najczęściej żądane przez kierownictwo dane firmy, wygodnie jest skorzystać z tabeli.