Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении. Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении Удержание за излишне использованный отпуск

(кликните, чтобы открыть)

Знать, как корректно произвести удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении – обязанность каждого бухгалтера-расчетчика. Однако практика показывает, что нередко сотрудники допускают ошибки при проведении этой операции. Выясним, на что обратить внимание бухгалтеру при исчислении компенсации за неиспользованный отпуск, и как грамотно возместить переплаченную сумму.

Принципы исчисления отпускных

Каждому работнику сейчас положено минимум 28 дней отдыха в год (ст.115 ТК РФ). Отдельным категориям трудящихся причитаются дополнительные отпускные дни (например, за ненормируемый режим труда, работу в тяжелых, сложных опасных условиях и т.д.). Их разрешается использовать по усмотрению персонала в любое удобное время.

Ежегодный оплачиваемый отпуск оплачивается за счет средств работодателя. Для определения величины причитающихся отпускных можно воспользоваться простой формулой:

Формула расчета

Сумма отп = Сдвз (среднедневной заработок) * Кдо (количество дней отдыха).

Та же формула применяется бухгалтерами, если сотрудник отгулял отпуск авансом и увольняется. По ней определяют отпускные, положенные ему за реально проработанное время, и вычитают эту сумму из ранее выплаченных отпускных. Получившаяся разница составляет долг работника перед компанией.

Основной сложностью для бухгалтера при исчислении отпускных является правильное определение среднедневного заработка. Он зависит от:

• расчетного периода;
• сумм начислений;
• количества отработанных дней в выбранном периоде.

Правила расчета среднего заработка приведены в Постановлении за №922 от 24.12.2007 (в актуальной редакции). Перечислим основные постулаты, которые следует знать бухгалтеру:

• Если сотрудник трудится в компании более года, в расчет берется его доход за 12 месяцев, предшествующих отпуску. В противном случае, необходимо использовать для вычислений заработок за отработанные месяцы, предшествующие месяцу, в котором сотрудник отправляется отдыхать. Произвольно менять расчетный период запрещено.
• В расчете участвуют только выплаты, относящиеся к ФОТ, т. е. начисления за действительно отработанное время, всевозможные премии, выплаты за достижение высоких результатов, сверхурочную работу и прочее. Командировочные, социальные пособия, отпускные, разовые премии к юбилеям и иные выплаты, не относящиеся к ФОТ, из общего дохода исключаются, поскольку они сами определяются расчетным путем.
• Если в расчетном периоде персоналу поднимали зарплату, заработок за предыдущие месяцы индексируется на расчетный коэффициент.

Эти же правила применяются, если необходимо определить размер компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении либо произвести перерасчет отпускных. Здесь тоже используется приведенная выше формула.

Основания для появления неотработанных отпускных дней

Очевидно, что эту часть отпуска сотрудник получил авансом, поскольку право на очередные 2 недели отдыха возникнет у него лишь с 31.12.2019. На текущий момент работнику причиталось всего 18,64 дня (8 месяцев* 2,33 дня).

Если сотрудник решит разорвать трудовой договор с компанией до наступления указанной даты, некоторые дни отпуска окажутся неотработанными. Значит, бухгалтеру-расчетчику придется произвести удержание за неотработанный отпуск при увольнении.

Когда работник отдыхает авансом

Ситуаций, при которых сотруднику требуется отпуск, который он еще не заработал, довольно много. Перечислим основные:

• график отпусков составлен таким образом, что часть работников берет их авансом;
• в связи с личными обстоятельствами специалист вынужден уходить отдыхать ранее запланированного срока;
• сотрудник принимает решение уволиться, не отработав полный год;
• в компании происходит сокращение штата, и часть персонала увольняют без предоставления возможности отгулять положенный отпуск.

Во всех этих случаях бухгалтеру нужно разобраться, сколько отпускных положено увольняемым работникам, и, при необходимости, осуществить удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении. Разберемся, как это сделать, не пренебрегая нормами трудового законодательства.

Переплаченные отпускные: удерживать или нет

Нормы в законе, вынуждающей работодателя взыскать с работника сумму переплаченных отпускных, не существует. Истребовать задолженность – право, а не обязанность нанимателя.

При решении этого вопроса рекомендуется исходить из того, по чьей инициативе расторгается трудовой договор. Если контракт разрывает работник, его обязывают погасить долг. Если трудовые отношения прекращает работодатель, он обычно прощает задолженность.

Если компания решит простить сотруднику образовавшийся долг, это следует документально зафиксировать. При увольнении работника рекомендуется заключить с ним двустороннее соглашение, где указывается сумма долга по отпускным и число дней отдыха, взятых авансом.

В документ нередко вносят пункт об отсутствии финансовых претензий, чтобы исключить саму возможность их возникновения. В остальном соглашение составляется по правилам делового оборота.

На практике большинство компаний заставляет персонал возмещать излишне выплаченные отпускные, поскольку нести дополнительные расходы не хочет никто. Следовательно, если работник отгулял отпуск авансом и увольняется, бухгалтеру придется исчислить сумму «лишних» отпускных. Разовраться в механизме расчета задолженности поможет разбор следующей ситуации.

Пример 2

Никодимов А. Д. устроился прорабом 01.02.2019. По согласованию с руководством первую часть отпуска он взял с 1 по 14 июня 2019 г., а вторую – с 1 по 14 сентября 2019 г. Еще будучи в отпуске, Никодимов решил уволиться. Исходя из заявления, последним днем его работы в организации было 15.09.2019.

Фактически сотрудник проработал в компании лишь 7 месяцев. За этот период ему причитается 16,31 дней отдыха (2,33 * 7). Однако сотрудник использовал свой отпуск целиком. Поскольку фирма прощать его задолженность по отпускным не захотела, бухгалтеру нужно сделать удержание отпускных при увольнении, использованных Никодимовым А. Д. авансом.

Компенсации подлежит 11,69 отпускных дней (28 – 16,31). Предположим, среднедневной заработок, исчисленный в соответствии с Постановлением №922, составил 965,80 руб. Следовательно, с сотрудника нужно удержать 11290,20 руб. (11,69 * 965,80). Как видно из примера, долг работника перед компанией оказался довольно значительным.

Каким способом удерживают отпускные

Обычно при окончательном расчете сотруднику причитаются деньги за несколько проработанных, но еще не оплаченных дней. Из этой суммы, собственно, и производятся удержания за неиспользованный отпуск при увольнении. Работнику просто выплачивают разницу между зарплатой последнего месяца и ранее начисленными отпускными. Дополнительных распоряжений для такой операции бухгалтеру не требуется, также как нет необходимости получать согласие работника на корректировку причитающихся выплат.

Иногда заработной платы для погашения долга оказывается недостаточно (в приведенном выше примере работнику причиталась зарплата всего за 1 день) или ее вовсе нет. Тогда увольняющийся должен погасить долг самостоятельно. Обычно это делается путем внесения наличных в кассу фирмы.

Бухгалтер, который делал перерасчет отпускных, оформляет сотруднику при его увольнении приходный ордер. На основании этого документа работник вносит в кассу излишне выплаченную ему сумму. Если долг погашен полностью, увольняющийся получает на руки свою трудовую книжку и прощается с работодателем.

Иногда работник отказывается возмещать перерасход, мотивируя это отсутствием средств. Наниматель может пойти ему навстречу, увеличив срок уплаты долга до 1 месяца. Если по истечении этого времени задолженность остается непогашенной, работодатель имеет право обратиться в суд для истребования средств.

Бухгалтерские проводки

Удержание отпускных при увольнении важно надлежащим образом отразить в балансе. Для этого делается запись по счетам учета зарплаты и расходов на нее. Сделанная ранее запись по отражению отпускных сторнируется, вместо нее формируется проводка на сумму компенсации при увольнении. Например,

Дт 20 – Кт 70 на сумму -15000,00 руб. (сторно ранее отраженных в балансе отпускных).

Дт 20 – Кт 70 на сумму 10000,00 (верно исчисленная сумма компенсации).

Кредитовый остаток по счету 70 означает, что удержание за отпуск при увольнении привело к возникновению долга сотрудника перед компанией. Как указывалось выше, эта задолженность обычно подлежит возмещению. Погашение может отражаться проводкой:

Дт 50 – Кт 70 (работник рассчитался с фирмой наличными).

Возможен вариант безналичного перечисления долга на расчетный счет компании, но увольняемые редко пользуются такой возможностью.

Дебетовый остаток на счете 70 показывает, что удержание при увольнении за предоставленный авансом отпуск не повлекло за собой возникновение задолженности работника. Иначе говоря, причитающихся ему выплат хватило для компенсации переплаты по отпускным. В этом случае остаток денег выдается увольняемому наличными или перечисляется на его пластиковую карту:

Дт 70 – Кт 50 (51).

Запрет на удержание отпускных

Иногда бухгалтер мучается вопросом, как удержать излишне выплаченные отпускные при увольнении, но оказывается, что делать это не нужно. В ст.137 ТК РФ перечислены ситуации, при возникновении которых лишать работника ранее выплаченных ему денег запрещено. Перечислим такие причины увольнения:

• добровольная или вынужденная ликвидация компании;
• расторжение контрактов с высшим руководством из-за смены собственника;
• призыв работника на срочную военную или альтернативную службу;
• признание сотрудника нетрудоспособным (получение травмы, инвалидности, общее ухудшение здоровья);
• отказ перейти на иную работу (должность) по медпоказаниям;
• отсутствие у нанимателя возможности предоставить сотруднику работу, соответствующую его состоянию здоровья;
• восстановление ранее уволенного специалиста в должности на основании решения инспекции по труду;
• наступление любых форс-мажорных обстоятельств, делающих невозможной дальнейшую работу предприятия.

Здесь удержание уже выплаченных отпускных противозаконно. Указанные случаи обязывают руководство компании выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при несвоевременном увольнении, а не удерживать долги с персонала.

Знание перечисленных выше правил поможет бухгалтеру грамотно подходить к вопросу исчисления сумм отпускных и удерживать переплату с персонала только в оговоренных законом ситуациях. Понимать, как производится удержание переплаты за неиспользованный сотрудником отпуск при досрочном увольнении, необходимо каждому расчетчику.

Методика расчета авансовых отпускных

Если принято решение удержать переплаченные отпускные с работника, бухгалтеру нужно действовать по следующему алгоритму:

• определить, сколько дней отпуска положено сотруднику;
• выяснить, какое количество дней не отработано;
• заново рассчитать средний заработок увольняемого;
• определить причитающуюся сумму отпускных;
• найти разницу между выплаченной и положенной к выплате суммой;
• разобраться, что делать с суммой переплаченных отпускных.

Расчет авансовых отпускных

Рассчитаем авансовые отпускные согласно приведенной выше методике:

Количество дней неотработанного отпуска удобно вести по следующей формуле:

Кол-во неотр. дн. = Кол-во дн. исп. отп. – (Кол-во дн. очер. отп. / 12 мес. * Кол-во мес. раб.).

Сумму отпускных за неотработанный период определим по такой формуле:

∑ О неотр. дн. = Кол-во неотр. дн. * Ср дн. зар.

Если в расчетном периоде происходило повышение окладов всем сотрудникам компании, то среднедневной заработок за месяцы, предшествующие месяцу повышения, придется умножить на поправочный коэффициент. Также придется рассчитать, сколько отпускных дней приходилось на месяцы до повышения зарплаты и месяцы после ее увеличения.

В этом случае формула расчета суммы отпускных примет более сложный вид:

∑ О неотр. дн. = Кол-во дн. отп. до повыш. з/п * Ср дн. зар. 1 + Кол-во дн. отп. после повыш. з/п * Ср. дн. зар.

Пример 3

Технолог Курбатов Е. Д. решил уволиться. Отпуск за 2019 г. использован полностью, работник отдыхал 28 дней согласно графику. К моменту увольнения бухгалтер получил следующие сведения:

• авансом использован отпуск в количестве 14 дней;
• среднедневной заработок для исчисления отпускных – 1150 руб.;
• 20 июня 2019 г. всем сотрудникам компании были повышены оклады;
• окончание отпуска Курбатова Е. Д. пришлось на 30 июня 2019 г.;
• оклад работника составлял 28000,00 руб. – до повышения и 30000,00 руб. – после повышения.

Сделаем расчет авансовых отпускных по приведенному выше алгоритму и выясним, много ли переплатила компания сотруднику:

1. Количество дней отпуска, приходящееся на период до повышения зарплаты – 11 (с 20 по 30 июня).
2. Количество дней отпуска, приходящееся на период после повышения окладов – 3 (14 – 11).
3. Сумма задолженности перед работодателем – 17003,57 руб. (3 дня * 1150 руб. + 11 дней * (1150 руб. * (30000 руб. / 28000 руб.)).

Эту сумму Карабутов Е. Д. получил перед уходом в отпуск авансом, но не отработал.

Удержание при увольнении за предоставленный авансом отпуск

Сумму переплаченных отпускных нужно удержать с увольняющегося работника, однако далеко не всегда его дохода бывает достаточно для погашения долга. Если взять данные предыдущего примера, станет понятно, что нужную сумму можно удержать с Курбатова Е. Д., если компания должна выплатить ему зарплату примерно за 13 дней.

В том случае, когда задолженность по зарплате окажется меньше, сотрудник должен добровольно погасить долг из собственных средств либо остаток задолженности придется удерживать с него частями.

Ст.138 ТК РФ ограничивает размер удержаний с зарплаты работника 20% дохода. В отдельных случаях размер удержаний можно увеличить до 50%.

Алгоритм расчета переплаты

При удержании денег за неотработанный отпуск нужно действовать в такой последовательности:

1. Найти записку-расчет формы Т-60, в которой есть данные о среднедневном заработке работника, использованном для исчисления суммы отпускных. Использовать именно эти данные нужно потому, что компания будет возвращать то, что уже выплатила, а не пересчитывать отпуск вновь.
2. Рассчитать количество дней отпуска, взятых авансом.
3. Определить сумму переплаты, перемножив среднедневной заработок и количество излишне отгулянных дней.
4. Удержать переплату с сотрудника (по возможности).

Оформление и удержание долга

Вариантов, как поступить с переплаченными отпускными, всего три:

1. Работник добровольно погашает долг (вносит деньги в кассу или перечисляет их безналично на счет фирмы).
2. Бухгалтер взыскивает 20% долга единовременно, остальное – в судебном порядке (ст.382-383 ТК РФ).
3. Компания прощает долг сотрудника.

Второй и третий варианты требуют оформления соответствующих приказов, с которыми увольняемого необходимо ознакомить под расписку.

Нюансы по налогам

Корректировка начислений отпускных приводит к изменению налоговой базы, и, как следствие, необходимости перерасчета налогов. Поскольку данная ситуация не является счетной ошибкой, все исправления делаются в текущем периоде.

НДФЛ

Работодатель исполняет функции налогового агента в отношении любых выплат персонала. Поэтому даже с суммы отпускных, выплаченных авансом, необходимо удерживать и выплачивать НДФЛ. Поскольку налог был удержан в момент расчета отпускных и перечислен до последнего дня месяца, в котором сотрудник уходил в отпуск, к моменту увольнения сумма НДФЛ обычно уже перечислена в бюджет.

Если работник решит возместить долг, излишне начисленной налог сторнируется. Тогда у компании возникает переплата по НДФЛ, которую можно вернуть из бюджета в общеустановленном порядке.

Излишне удержанный НДФЛ возвращается работнику. Кроме того, бухгалтеру необходимо сдать уточняющую декларацию 6-НДФЛ за период начисления отпускных. Если производится корректировка НДФЛ за прошедший год, придется подавать «уточненку» 3-НДФЛ.

В тех случаях, когда работник отказывается погашать задолженность, и долг ему прощается, корректировка по НДФЛ не требуется.

Налог на прибыль

Уменьшение расходов на оплату труда (куда входят и отпускные выплаты) влечет за собой увеличение налоговой базы по налогу на прибыль. Возможные варианты действий бухгалтера:

• работник погашает долг либо компания истребует долг в судебном порядке – «лишние» отпускные сторнируются;
• компания прощает долг – сумма переплаты исключается из налогооблагаемой базы (п.49 ст.270 НК РФ).

Страховые взносы

Сторнирование сумм авансовых отпускных приводит к уменьшению базы по страховым взносам в периоде начисления отпускных. Это влечет за собой необходимость сдачи корректировочных отчетов по форме РСВ-1 и 4-ФСС.

Если работник не возвращает использованные авансом деньги

Судебная практика взыскания переплаченных отпускных весьма неоднозначна. Случаев, когда работодатели обращаются к бывшим сотрудникам с соответствующими исками, довольно редки. Причин тому несколько:

• обычно суммы переплат оказываются слишком незначительными для того, чтобы тратить время и силы на их истребование;
• далеко не всегда у бывшего работника имеется доход, на который можно обратить взыскание;
• положительное решение суда возможно в том случае, если удастся доказать неправомерные действия работника, приведшие к ущербу для предпринимателя (ст.248, 391 ТК РФ).

В то же время, аргумент о недостаточности средств для взыскания переплаты отпускных обычно удовлетворяет налоговых инспекторов и не влечет негативных последствий для компании.

Подпишитесь на свежие новости

Отработав 6 месяцев на текущем месте работы, сотрудник имеет право взять очередной оплачиваемый отпуск (возможно и раньше, по согласованию с работодателем). В случае отгула отпуска и расторжения трудового договора до завершения расчетного года, возникает задолженность по выплаченным авансом отпускным.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Это происходит тогда, когда сотрудник уже отгулял свой отпуск авансом и не отработал достаточное количество времени для погашения оплаты этих дней. Работодатель имеет право удержать излишне выплаченные отпускные при окончательном расчете с работником.

При этом право удерживать или нет отпускные работодатель оставляет за собой.

При увольнении возможны два варианта развития событий:

1. остаются не отгулянные дни отпуска;
2. образуется задолженность работника перед работодателем.

Неиспользованные дни отпуска подлежат денежной компенсации при окончательных выплатах. Отпускные при этом рассчитываются по стандартной схеме, исходя из среднего дневного заработка сотрудника.

В случае возникновения задолженности организация имеет право произвести удержание оплаты использованного отпуска.

Рассмотрим, в каком случае требуется произвести удержание излишне оплаченного отпуска.

Виды отпуска и основания

Работник может воспользоваться следующими видами отпусков:

1. очередной оплачиваемый;
2. дополнительный оплачиваемый;
3. учебный отпуск;
4. отпуск по беременности и родам;
5. отпуск по уходу за ребенком.

Исходя из средних значений, за каждый полный отработанный месяц сотруднику полагается 2,33 дня отпуска (при 28 календарных днях отпуска). Отработав 6 полных месяцев в организации, работник имеет право взять отпуск длиной 14 дней.

В этом случае при увольнении сотрудник ничего не будет должен работодателю. Если отпуск предоставляется на больший период, выплата отпускных производится авансом.

Задолженность перед работодателем может возникать только при превышении лимита по очередному оплачиваемому отпуску. При увольнении работодатель имеет право удержать сумму дней оплаченного отпуска, которую работник не погасил на момент увольнения.

Это определяют статьи 127 и 140 Трудового кодекса РФ.

Выпускается приказ, который должен содержать в себе:

1. сумму удержания;
2. количество авансовых дней отпуска;
3. окончательный срок расчета;
4. положение о том, что сумма удержания не может составлять более 20% от общей выплаты;
5. ознакомление работника с приказом.

Расчет оплаты отпускных дней

При расчете оплаты очередного оплачиваемого отпуска производится расчет среднего заработка за 1 день и умножается на количество отпускных дней.

Для этого берется период работы на текущем месте, если он составляет менее 1 года, или 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, если время работы превышает 1 год.

В различных организациях могут действовать локальные нормативные акты по расчету отпускных.

Важно помнить только то, что расчет по местным правилам не может ущемлять работника. Если в организации принят расчет отпускных за последние 6 месяцев, то следует рассчитать их за 12 месяцев и за 6.

Если окажется, что при расчете отпускных за 12 месяцев сумма окажется больше, следует выплатить именно ее.

Средний дневной заработок=все выплаты работнику, включая премии и другие начисления, за исключением отпускных и больничных, разделить на 12 месяцев и разделить на 29,3 (среднее количество дней в месяце по состоянию на 2020 год). Полученная цифра и будет применяться при вычислении размера отпускных.

При расчете отпускных берется в учет:

1. собственно заработная плата;
2. премии, регламентированные трудовым договором;
3. иные компенсации и выплаты, определяемые трудовым договором.

Не участвуют в расчете отпускных:

1. оплата обеда, проезда и ГСМ;
2. оплата листа нетрудоспособности;
3. материальная помощь;
4. сами отпускные.

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Статья 140 и 127 Трудового кодекса РФ устанавливают, что при окончательном расчете увольняющемуся сотруднику должны быть выплачены все положенные ему деньги, в том числе и за неиспользованный отпуск.

В то же время, работодатель может удержать все необходимые суммы, на удержание которых работник может дать согласие, и на удержания согласно действующему законодательству.

К таким удержаниям относится и компенсация работодателю средств за выплаченный авансом отпуск, в случае если сотрудник не отработал расчетный год, на который этот отпуск был предоставлен и оплачен.

При увольнении работника до окончания расчетного года и отгуле отпуска, может возникать задолженность перед организацией. Работодатель вправе удержать неотработанный аванс.

Действует правило – из заработной платы может быть удержано не более 20% от общей суммы начисления заработной платы после вычета налогов. Это положение регламентирует статья 138 Трудового кодекса РФ.

После удержаний у человека должны оставаться гарантированные средства для существования. Одновременно с этим ограничение не накладывается на стимулирующие выплаты (премии и т.д.), они могут быть удержаны в полном объеме при необходимости погашения задолженности.

В случае превышения размера удержания по отношению ко всем окончательным выплатам работник обязуется добровольно погасить остаток возникшей задолженности перед организацией.

При отказе работодатель имеет право в судебном порядке добиваться компенсации оплаченного и неотработанного отпуска.

Важно помнить, что работодатель не обязан удерживать отпускные, начисленные авансом, это его право. Он может воспользоваться им, или нет.

Исключениями являются следующие случаи:

1. увольнение в результате сокращения;
2. увольнение при смене собственника организации;
3. увольнение по медицинским показаниям, при которых сотрудник признан недееспособным;
4. окончание срока действия трудового договора (в случае заключения срочного договора);
5. ликвидация организации;
6. в случае призыва сотрудника на военную или альтернативную службу.

В вышеперечисленных случаях работодатель не имеет права производить удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении.

Видео: Консультация бухгалтера

Проводка удержаний

На примере: работник принят 01.05.2017, полный отпуск 28 календарных дней был взят в ноябре. Заявление на увольнение подписано 01.04.2018. При расчете отпускных дней был выведен дневной средний дневной заработок 890 рублей, размер отпускных начислений составил 24 920 руб.

Сотрудник отработал 10 полных месяцев. 28/12*10=23 дня (количество отпускных дней, перекрытых отработанными месяцами), должно быть произведено удержание за 28-23=5 дней.

5 дней * сумму среднего дневного заработка при расчете отпускных 890 руб.=4450 руб. Указанная сумма может быть удержана при завершающих расчетах с работником.

В бухгалтерских документах удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении отражается следующим образом:

С целью отражения самого начисления заработной платы сотруднику используются счета 70 и 26, конкретно – Дебет счета 20 и Кредит счета 70. Удержание НДФЛ отражается с помощью счетов Дебет счета 70 и Кредит счета 68.

Для осуществления проводки удержания за неотработанные дни отпуска используется красное Сторно, отражаемое с минусом. Проводка сторнирования НДФЛ (возврат) за удержания маркируется красным цветом или пишется с минусом.

Итоговые начисления сотруднику, после вычета всех удержаний, отражаются двумя счетами 50 – при получении денег из кассы (согласие работника на возмещение), или же счетами 51 – если деньги выплачиваются через банк.

Проводка в конечном счете выглядит так: Дебет счета 70 Кредит счета 50.

Обратите внимание, что нет необходимости корректировать ранее сделанные проводки.

За счет того, что проводки удержания за неотработанные дни отпуска производятся с отрицательным значением, все значения перекрываются и отчетность становится ровной, без необходимости внесения дополнительных корректировок.

В 1С удержание за неотработанный отпуск может быть отражено как компенсация не отгулянного отпуска, но с отрицательным значением. Корректировать ранее созданные документы на выплату отпускных необходимости нет.

Все начисления по заработной плате придут в норму и не будет необходимости производить дополнительные корректировки.

Пересчет НДФЛ

Все доходы, получаемые налогоплательщиком, облагаются НДФЛ. В случае пересчета авансовых отпускных налог удерживаться не должен.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае увольнения работника по собственному желанию работодатель вправе произвести удержание за использованные, но не отработанные дни отпуска. Однако если начисленных сотруднику при увольнении сумм нет, недостаточно для полного погашения задолженности или ограничения, установленные ТК РФ, не позволяют полностью погасить задолженность, то оставшуюся часть работник может добровольно возвратить путем внесения в кассу работодателя или перечислить на его расчетный счет. Если работник откажется от добровольного возмещения отпускных, задолженность за неотработанные дни отпуска взысканию в судебном порядке не подлежит.

Обоснование вывода:
В соответствии с частью первой ТК РФ работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен ТК РФ или иным федеральным законом. Течение указанного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении.
Обратиться к работодателю с заявлением о расторжении трудового договора работник имеет право в любое время, в том числе в период нахождения в ежегодном отпуске. Работодатель, получив от работника заявление об увольнении, обязан расторгнуть трудовой договор с ним по истечении двух недель либо может это сделать в срок, указанный в заявлении, независимо от того, что день увольнения приходится на период отпуска.
Ежегодный оплачиваемый отпуск может быть предоставлен в любое время рабочего года ( ТК РФ). При этом закон не допускает возможности предоставлять ежегодный основной оплачиваемый отпуск и дополнительные оплачиваемые отпуска (кроме отпуска за работу во вредных или опасных условиях) пропорционально отработанному времени (смотрите Роструда от 23.06.2006 N 947-6). Поэтому ситуация, когда сотрудник, отгулявший отпуск, увольняется до того, как приобрел необходимый для такого отпуска стаж, является довольно распространенной.
Согласно части второй ТК РФ работодатель вправе произвести удержание при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Соответственно, работодатель имеет право на удержание за те дни отпуска, права на которые имеющийся у работника стаж не дает.
Удержания за неотработанные дни отпуска не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 части первой ст. 77, п. 1, п. 2 и п. 4 части первой , и ТК РФ. Случай прекращения трудового договора - увольнение по собственному желанию (часть третья ТК РФ) - к таким основаниям не относится. Значит, при расторжении договора по инициативе работника работодатель вправе произвести удержание за неотработанные дни отпуска. В отличие от удержаний, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части второй ТК РФ, удержание за неотработанные дни отпуска может быть произведено даже при наличии возражений работника. Специального решения работодателя об удержании также не требуется (определение Пензенского областного суда от 20.12.2011 N 33-3297).
В то же время необходимо учитывать, что при удержании отпускных за неотработанные дни отпуска должны соблюдаться ограничения размера удержаний, предусмотренные ТК РФ. Согласно части первой ТК РФ работодатель в отсутствие других удержаний вправе удерживать в счет погашения задолженности за неотработанные дни отпуска не более 20% от суммы заработной платы сотрудника. Установленные ТК РФ ограничения распространяются и на сумму окончательного расчета при увольнении. Иными словами, работодатель не вправе удержать из последней выплаты всю сумму задолженности перед ним, если она превышает 20% причитающейся суммы (смотрите, например, определение Пензенского областного суда от 20.12.2011 N 33-3297). При этом даже с согласия последнего работодатель не вправе превышать указанный 20-процентный размер удержания.
В случае, если работодатель не смог удержать с работника при увольнении всю сумму задолженности или ее часть, работник может добровольно внести ее в кассу организации или перечислить на банковский счет работодателя. Однако, если работник отказывается от внесения в добровольном порядке задолженности за неотработанные дни отпуска, взыскать в судебном порядке такую задолженность невозможно.
Верховный Суд РФ в от 25.10.2013 N 69-КГ13-6 указал на то, что в случае увольнения работника до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, задолженность за неотработанные дни отпуска взысканию в судебном порядке не подлежит, в том числе если при расчете работодатель не смог произвести удержание этой суммы из причитающейся к выплате заработной платы вследствие ее недостаточности. Это определение включено в Обзор судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2013 г. (п. 5 раздела "Судебная практика по гражданским делам").
Позиция суда основана на том, что действующее законодательство не содержит оснований для взыскания в судебном порядке задолженности за неотработанные дни отпуска. Согласно части четвертой ТК РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана, за исключением случаев: счетной ошибки, если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое, если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом. В силу же ГК РФ не подлежит возврату в качестве неосновательного обогащения не только заработная плата, но и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки. Эти положения закона согласуются с нормами международного права и содержат исчерпывающий перечень случаев, когда допускается взыскание с работника излишне выплаченной заработной платы.
Раньше у работодателя был шанс взыскать с работника сумму за неотработанные дни отпуска, поскольку вопрос являлся спорным и иногда суды удовлетворяли подобные иски. Смотрите, например:
- определение Новгородского областного суда от 07.08.2013 N 33-1145/2013;
- определение Кировского областного суда от 11.07.2013 N 33-2465/2013;
- постановление Президиума Ярославского областного суда от 10.04.2013 N 44-г-30/13;
- определение Воронежского областного суда от 22.01.2013 N 33-116;
- определение Верховного суда Республики Карелия от 11.01.2013 N 33-111/2013.
Теперь рассчитывать на это не приходится. Поскольку вывод о невозможности взыскания с уволенного работника отпускных, выплаченных за неотработанные дни отпуска, включен в обзор судебной практики Верховного Суда РФ, он является обязательным для всех судов общей юрисдикции.
Если работник при увольнении выдал письменное обязательство, что в течение определенного срока вернет работодателю денежные средства, полученные за использованный авансом отпуск (часть денежных средств), но принятую на себя обязанность не исполнил, взыскать отпускные в судебном порядке все равно не получится. Наличие каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу добровольного возврата излишне выплаченных сумм не указано в законе в качестве самостоятельного основания для их принудительного взыскания (смотрите Верховного Суда РФ от 14.03.2014 N 19-КГ13-18).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Жгулева Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Удержание за не отработанные дни отпуска при увольнении, может быть произведено работодателем, при наличии на то законных оснований. Для того же, чтобы знать, в каких случаях возможно удержать сумму излишне выплаченных отпускных и как это сделать, полезно будет ознакомиться с нашей статьей.

Экономический смысл удержания

По законодательству работник может воспользоваться отпуском за первый год спустя полгода после приема на работу. В последующие годы отпуск может быть использован в любое время. Единственное условие - продолжительность одной части не менее 14 дней. Оставшиеся части можно разбивать в произвольном порядке.

При увольнении работника, организация обязана в последний день произвести с ним окончательные расчеты. При неиспользованном до конца отпуске, работнику выплачивается компенсация за оставшиеся положенные ему дни. В противоположной ситуации, когда работник использовал до конца отпуск за год, а увольняется до его окончания, работодатель имеет право провести удержание отпускных при увольнении, использованных авансом .

Удержание отпускных при увольнении использованных авансом возможно в размере не более 20 % от общей выплаты.

Суммы удержанного отпуска влияют на расчеты по страховым взносам, НДФЛ и налогу на прибыль.

Когда появляются не отработанные отпускные

Понять механизм появления не отработанных отпускных поможет следующий пример.

Выпускник технического университета Птичкин П. Н. устроился на вертолетный завод 01.07.2017, а в январе 2019 года получил право уйти в отпуск (абз. 2 ст. 122 ТК РФ) и воспользовался этой возможностью. Длительность его отпуска составила 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

Детальнее о предоставлении отпуска и его продолжительности узнайте из статьи «Ежегодный оплачиваемый отпуск по Трудовому кодексу (нюансы)».

Во время отдыха он получил более выгодное предложение о работе и сразу после выхода из отпуска уволился с завода.

Таким образом, к моменту увольнения Птичкин П. Н. заработал только половину законного отпуска: 14 дней (6 мес. × 28 дней / 12 мес.), а использовал все 28 дней. Неотработанных к моменту увольнения дней отпуска оказалось 14 (28 – 14).

Поскольку перед уходом в отпуск сотрудник получил всю сумму отпускных, к моменту увольнения у него образовался долг перед фирмой за оплаченные авансом 14 дней отпуска.

Право на отпуск за первый рабочий год возникает спустя полгода работы в организации (ст. 122 ТК РФ). Последующие отпуска оформляются согласно утвержденному графику.

К чему может привести отсутствие в компании графика отпусков, см. в материале «Унифицированная форма № Т-7 - график отпусков».

«Отпускные» права и обязанности

При разрыве трудовых отношений работодатель должен выполнить множество обязательных действий, регулируемых трудовым законодательством. В их числе обязанность выдачи работнику всего заработанного им к моменту увольнения.

Отпускные выплаты - один из элементов окончательного расчета с увольняющимся сотрудником. Их состав зависит от того, сколько накоплено неотгулянных отпускных дней и воспользовался ли сотрудник в текущем периоде своим правом на отпуск (ст. 127 ТК РФ).

Об обстоятельствах, влияющих на расчет отпускных дней при расторжении трудового договора, см. в материале «Как рассчитать количество дней отпуска при увольнении?».

Помимо указанной обязанности у работодателя есть право - удержать из дохода увольняющегося работника сумму авансовых отпускных (ст. 137 ТК РФ).

Реализовать указанное право можно не во всех случаях. Если увольнение сотрудника происходит по основаниям, перечисленным в ст. 137 ТК РФ, удержать с него излишне выплаченные отпускные не получится. Например, подобный запрет на удержание за отпуск при увольнении касается ситуации увольнения по причине сокращения штата или закрытия фирмы, а также в иных предусмотренных законодательством случаях.

Кроме того, работодатель может разобраться с долгом работника иным способом. Об этом поговорим в следующем разделе.

Когда действует запрет на удержание отпускных

Излишне выплаченные отпускные за полученный авансом отпуск работодатель может удержать из заработной платы увольняющегося сотрудника, за исключением нескольких случаев. Так, согласно абз. 4 ч. 2 ст. 137 кодекса, удержание при увольнении за предоставленный авансом отпуск не может быть произведено, если сотрудник увольняется по причине:

• отказа от перевода на другую работу по медпоказаниям либо из-за отсутствия такой возможности у работодателя;
• сокращения штата у работодателя либо его ликвидации, а также смены собственника, которая привела к увольнению руководства компании;
• восстановления по решению суда (трудинспекции) работавшего ранее на этой должности сотрудника;
• призыва на воинскую службу (в т. ч. альтернативную);
• признания сотрудника по медпоказаниям нетрудоспособным;
• наступления форс-мажора, признанного российским правительством таковым и не позволяющим далее продолжать трудовую деятельность;
• смерти ИП-работодателя.

Если имеет место хотя бы одно из указанных выше оснований, работодатель не вправе удержать за отпуск при увольнении. Если же сотрудник увольняется по другим причинам, то у работодателя есть все основания произвести при увольнении удержание за использованный отпуск из его заработной платы. Удержание, согласно ч. 3 ст. 137 кодекса, должно быть произведено в течение месяца после завершения срока, определенного для погашения сотрудником возникшей задолженности в виде переплаченных отпускных.

Если же говорить об удержании за неиспользованный отпуск при увольнении, то оно не производится, т. к. отпускные в этом случае сотруднику не выплачивались. Более того, перед увольнением работнику предоставляется соответствующая компенсация, рассчитываемая по правилам об очередных и дополнительных отпусках, утвержденным Наркомтрудом СССР 30.04.1930 № 169 (далее - Правила).

1. дни, которые отработал сотрудник;
2. ежегодный отпуск, дни нетрудоспособности, праздники и выходные;
3. дни, которые работник взял за свой счет. Но учитывают не более 14 календарных дней за год.

Второе правило – если у сотрудника помимо целых месяцев есть еще и неотработанные дни, то их округляют до полных месяцев. Здесь главное запомнить, что остаток в 14 дней и меньше не учитывают. А дни, начиная с 15 округляют до полного месяца.

Например, у сотрудника неотработанными остались 4 месяца и 17 дней. Тогда бухгалтер возьмет в расчет удержания 5 месяцев.

Как узнать, сколько дней отпуска положено сотруднику за год

Обычно отпуск равен 28 календарным дням (ч. 1 ст. 115 ТК РФ). Для большинства работников именно это значение и возьмет бухгалтер для расчета компенсаций и удержаний за неиспользованный отпуск при увольнении. Однако есть исключения.

К примеру, если ваш сотрудник моложе 18 лет, то отпуск у него должен быть 31 календарный день (ст. 267 ТК РФ). Для учителей в формуле используют 42 или 56 дней (ст. 334 ТК РФ). Конкретное значение зависит от должности педагога (постановление Правительства РФ от 14 мая 2015 г. № 466). Инвалиды же имеют право на 30 дней (ст. 23 Федерального закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ).

Сколько можно удержать у сотрудника за использованный авансом отпуск при увольнении

Из выплат, которые положены работнику при увольнении, бухгалтер вправе удержать не более 20 процентов от суммы, которая осталась после вычета НДФЛ (ст. 138 ТК РФ). Все что свыше, сотрудник вправе погасить добровольно.

Пример

Менеджер устроился на работу 22 августа 2017 года. Увольняется он 19 июня 2019 года. В декабре 2017 года менеджер отгулял 28 календарных дней. Средний дневной заработок составил 501 руб.

Рабочий год у менеджера начинается с 22 августа 2017 года и заканчивается 21 августа 2019 года. Неотработанный период составляет два месяца и два дня. По правилам округляем это значение до двух полных месяцев.

За июнь 2019 года менеджеру начислили 25 000 руб. Вычетов по НДФЛ у него нет, поэтому налог равен 3 250 руб. (25000 руб. х 13%). Сумма к выдаче – 21 750 руб. (25000 руб. — 3250 руб.)

Удержать можно не более 4 350 руб. (21750 руб. × 20%).

Долг за предоставленный авансом отпуск равен 2 338 руб. (501 руб. × 2 мес. × 28 дн. : 12 мес.). Из зарплаты бухгалтер может удержать всю сумму долга.

Пример 1. Калькуляция удерживаемой суммы излишней выплаты по отпускным при увольнении

А. В. Остров работал в ООО «Василек» с 1 декабря 2015 г. Его рабочий год должен был продлиться до 20 ноября 2016 г. В указанном периоде ему предоставлялся отпуск длительностью 28 дней. Средний заработок работника составил 230 руб. Но А. В. Остров уволился 30.06.2016. Производится калькуляция суммы, которую нужно удержать.

Получается, что уволенный не отработал 5 месяцев. Это значит, что ему выплатили лишнюю сумму отпускных, которую следует вернуть в кассу ООО «Василек». Итак, ООО «Василек» удержало 2 530 руб. из суммы зарплаты, выплаченной увольняемому А. В. Острову при расчете в последний день работы.

Пример 2. Удержание избыточной выплаты по отпускным при увольнении работника, стандартные контировки

П. В. Смирнов работал в ООО «Зорька» с 15.01.2016. Отпуск ему оформляли с 15.07.2016 сроком на 12 дней. После отпуска П. В. Смирнов проработал до августа и уволился по соглашению сторон 15.08.2016. Таким образом, он не доработал до конца рабочего года 5 месяцев.

Поскольку уволенный брал отпуск 12 дней за полный рабочий год, а не доработал 5 месяцев, то наниматель вправе вернуть избыточную выплату денег за 5 дней (12 / 12 = 1 день; 1 * 5 = 5 дней). В последний день работы П. В. Смирнову выдали причитающиеся выплаты, из которых была удержана сумма за неотработанные 5 дней по отпускным. Бухгалтерией использовались основные контировки:

• ДТ 20 (26, 44 и т. д.), КТ 70 - зачисление зарплаты при увольнении;
• ДТ 20 (26, 44 и т.д.), КТ 69 - взносы в ПФР;
• ДТ 70, КТ 68 - исчисление НДФЛ;
• ДТ 20 (26, 44 и т. д.), КТ 70 - снижение трат на сумму избыточных выплат по отпускным;
• ДТ 20 (26, 44 и т. д.), КТ 69 - коррекция ПФР;
• ДТ 70, КТ 68 - коррекция НДФЛ;
• ДТ 70, КТ 50 - выдана зарплата.

Налоговые особенности

Необходимость пересчета начисленных налогов и взносов зависит от того, что администрация решила делать с излишне выданными отпускными. Если данные суммы «прощены» работнику, то производить перерасчет НДФЛ и страховых взносов делать не нужно. Они, в первую очередь, являются выплатами работнику, а потому подлежат как обложению НДФЛ, так и начислению на них выплат по страхованию.

С другой стороны, при отказе в удержании суммы, необходимо произвести корректировку базы по расчету налога на прибыль - их необходимо исключить из расходов, уменьшающих доходы.

При удержании выполнять корректировку сумм взносов и удержанного налога НДФЛ необходимо только в момент увольнения. Вносить исправления в тот день, когда производились сами выплаты, не нужно.

Размер отпускных, какие были выданы излишне, уменьшают базу по взносам в соцфонды в месяц их возврата работником. В связи с этим расчет отчислений нужно будет производить по уменьшенной базе.

Когда производится оформление бланка 2-НДФЛ, то необходимо на сумму удержанных отпускных уменьшить размер полученного заработка в этот месяц, а сумму начисленного НДФЛ - на сумму налога, полученного при пересчете.

Внимание! За администрацией устанавливается обязанность при возникновении излишне удержанных сумм НДФЛ, сообщить об этом работнику в срок 10 дней. Последний должен подать заявление на возврат этих сумм.

Администрация, после получения данного заявления, может уменьшить сумму налога, который нужно перечислить в бюджет, на размер налога, предъявленный работником к возврату.

Бухгалтерские проводки

Порядок, как в бухгалтерском учете показывать удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении было раскрыто Минфином в его письме, опубликованном в 2003 году. При этом в нем был показан случай, при котором работник добровольно погашает сумму долга наличными средствами. В документе Минфин советует для выполнения всех корректировок пользоваться методом сторно.

Как работодателю оформить возврат

Удержание и возврат суммы за неотработанный отпуск производится при расчете с сотрудником в день его увольнения.

Чтобы определить, сколько трудящийся остается должен за недоработанный период, необходимо рассчитать количество месяцев и дней, проработанных в организации, и количество не отработанных им дней до окончания рабочего года.

1. Разделить количество отпускных дней на 12 месяцев и умножить на количество проработанных месяцев на предприятии.
2. От количества дней отпуска на время действия трудового договора отнять получившееся число в первом случае.

При подсчете количества месяцев число можно округлить. Если последний месяц был отработан менее чем на половину, то он не учитывается, если на половину и больше, то считается как один отработанный месяц.

Получившееся число неотработанных дней также разрешается округлять до целого числа. Делать это необходимо в пользу работника.

Нужно ли составлять приказ

Приказ об удержании излишне выплаченной суммы отпускных при увольнении необходимо оформлять работодателю, дабы обезопасить себя от споров и судебных разбирательств с бывшим сотрудником. Общепринятой формы приказа нет, поэтому его составление считается произвольным для каждой организации.

Руководитель должен издать приказ об удержании в течение месяца со дня завершающего срок на возвращение неотработанного аванса.Важно указать в документе информацию о работнике (имя, фамилию, должность), количество неотработанных дней, сумму долга за неотработанный период. Также в конце должна быть пометка о том, что сотрудник ознакомлен с условиями, и его подпись для согласия с написанным в документе.

Если работник не согласен возвращать деньги, использованные авансом

Если суммы для удержания из заработной платы желающего уволиться недостаточно, тогда можно просить работника внести недостающие деньги на добровольной основе. В случае несогласия последнего возвращать выплаченные ему средства за неотработанный период можно обратиться в суд. Однако тут мнения юристов расходятся.

Трудовой кодекс не предусматривает взыскания излишне выплаченных отпускных в судовом порядке.При этом некоторые специалисты утверждают, что если имеется возможность доказать неправомерные действия уволившегося, можно взыскать ущерб, причиненный предпринимателю согласно статьям 248, 391 Трудового кодекса.

Также работодатель имеет право отказаться от удержания неотработанных средств, если работник уволился и отказался добровольно оплачивать долг.

Отказ от удержания должен быть обоснован руководителем в случае налоговых проверок. Обоснованием может стать недостаток суммы для возврата из зарплаты.

В расчетах с сотрудниками предприятия нередко встречается ситуация, когда увольняется работник, отгулявший отпуск авансом. Практически во всех случаях, когда такое происходит, работодатель имеет право удержать переплаченную сумму.

По законодательству работник может воспользоваться отпуском за первый год спустя полгода после приема на работу. В последующие годы отпуск может быть использован в любое время. Единственное условие — продолжительность одной части не менее 14 дней. Оставшиеся части можно разбивать в произвольном порядке.

При увольнении работника, организация обязана в последний день произвести с ним окончательные расчеты. При неиспользованном до конца отпуске, работнику выплачивается компенсация за оставшиеся положенные ему дни. В противоположной ситуации, когда работник использовал до конца отпуск за год, а увольняется до его окончания, работодатель имеет право удержать оплату за дни отпуска, отгулянного авансом.

При выплате отпуска авансом и последующем увольнении до окончания рабочего года, у работника образуется задолженность перед работодателем. С целью погашения этой задолженности и производится удержание. Стоит иметь в виду, что с сотрудника возможно удержать не более 20 % от общей выплаты.

Суммы удержанного отпуска влияют на расчеты по страховым взносам, НДФЛ и налогу на прибыль.

Принципы расчета отпускных выплат

Виды отпусков:

• очередной оплачиваемый;
• дополнительный (оплачиваемый);
• учебный отпуск;
• по беременности и родам, и др.

В нашем случае рассматривается только один вид отпуска — очередной.

Сумму выплачиваемых отпускных можно представить формулой:

Среднедневной заработок (СДЗ) * Количество дней отпуска (КолД).

Основной задачей здесь является вычисление СДЗ. Для его расчета берется начисленная ЗП за 12 месяцев до отпуска, деленная на число отработанных дней.

Если стаж работника в организации меньше года, берется отношение числа месяцев с момента приема к фактически отработанному времени (количеству дней).

В сумму начисленной зарплаты входят все выплаты, включенные в систему оплаты труда. То есть, все социальные выплаты, компенсации проезда или питания, в расчете среднего заработка за период не участвуют.

В общем виде формула расчета отпускных выглядит так:

В том случае, когда у работника все дни за период отработаны полностью, формула вычисления числа рабочих дней выглядит гораздо проще: среднее количество календарных дней — ,3, умножить на 12 месяцев.

Пример отражения удержания за «авансовый» отпуск

Отпуск использован в году увольнения

2015 в ООО «Промснабкомплект-СИ» уволился сотрудник. На момент увольнения им было использовано 14 дней неотработанного отпуска. Оклад сотруднику установлен в размере 45000 рублей.

Начисление за отпуск авансом составило 21000 рублей.

Проводки по этим операциям:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
		Отражено начисление зарплаты	45000	Бухгалтерская справка
	68	Отражение удержания НДФЛ (45000*13%)	5850	Бухгалтерская справка
		Удержание из ЗП суммы неотработанной задолженности (45000 * 20 %)	-9000	Бухгалтерская справка
	68	Сторно НДФЛ за удержание из ЗП (4200 * 13%)	-1170	Бухгалтерская справка
	50()	Отражение выплаты зарплаты при увольнении(45000 — 5850 — 9000 — 1170)	28980	Расчетная ведомость, РКО